刍议审计证据说服力

“说服性”和“结论性”是对证据证明力的度量。说服性是指能够影响他人,使其相信或按照期望行动;结论性则是指决定性的、无可置疑的行动。说服性审计证据能够尽可能趋近真理,但注册会计师根据说服性审计证据获得的审计认知与客观事实可能存在差异。结论性审计证据反映了客观事实的实际情况,说服性审计证据的证明力要弱于结论性审计证据的证明力。通过综合整个审计业务的所有证据,注册会计师可以确定被审业务是否能够出具审计报告。     

审计证据的证明力及其影响因素

《我国独立审计具体准则第５号———审计证据》第５条指出：注册会计师执行审计业务，应当在取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具审计报告。由于审计证据的性质和成本因素，审计人员不可能完全保证根据审计证据所得出的最后审计意见是绝对正确的，但是审计人员应该对审计意见的正确性作出合理的保证。所以，审计人员应当综合考虑在执行审计程序中所获得的所有审计证据，并判断这些证据是否有足够的证明力以作出恰当的审计意见。一、审计证据证明力的总体认识审计证据的证明力是指审计证据能够证明被审事项的能力，它是审计证据…     

期后事项审计应关注的几个重要日期及相关问题

注册会计师在期后事项的审计中，应关注以下几个重要日期：(1)结账日，《企业财务报告条例》规定年度结账日为公历每年的12月31日；(2)资产负债表日，我国的资产负债表日与结账日基本上一致，即为公历每年的12月31日；(3)财务报告批准报出日，指对财务报告的内容负有法律责任的单位或个人批准财务报告向企业外部公布的日     

审计证据的获取方法——新旧审计准则比较分析

获取审计证据的审计程序，新旧审计；准则存在较大差异，本文的分析有助于人们对审计程序的理解。本文所称新准则，是指2006年2月15日财政部发布的审计准则，主要是指《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》；旧准则是指此前适用的审计准则，主要指财政部发布并于1996年1月1日开始实施的《独立审计具体准则第5号——审计证据》。     

从有关法规看审计证据的审核认定

审计过程简单讲就是收集、鉴定、整理和分析审计证据的过程，因而审计证据的重要性不言而喻。但目前在我国各种审计教科书和审计理论中，关于审计证据的相关部分仍然较为薄弱，尤其是审计证据的审核认定不够细致明确，可操作性较差。因而如何加强这部分的理论就需要我们进行认真的探讨。《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》（以下简称为《若干规定》）于2001年12月21日公布，并于2002年4月1日起施行。这是我国三大诉讼法中第一部系统、完整地就证据问题作出的一部司法解释，因而其对民事诉讼有重要作用，对于行政诉讼和刑事诉讼也有…     

浅谈期后事项的审计

在年度会计报表审计中,注册会计师应对企业资产负债表期后事项予以关注,实施审计程序查明企业资产负债表日后至审计报告日以及至会计报表公布日之间,是否存在对年度会计报表有重大影响的事项,分析其性质和重要性予以处理。一、期后事项的审计（一）期后事项审计的目标。对期后事项的审计目的是正确确定对被审计单位财务报表产生重大影响的期后事项。一是明确哪些期后事项资产负债表日已存在,且能影响资产负债表日账户余额的估价,应提请被审计单位会计人员调整会计报表。二是明确哪些期后事项资产负债表日并不存在,在资产负债表日后才产生的…     

关联方及其交易的审计

关联方及其交易是伴随着商品经济的产生而出现的。在商品经济发展的初期 ,由于企业的产权关系较为单一 ,关联方及其交易对企业各利害关系人的影响不大 ,因此并不引人注目。但自从出现了公众公司尤其是上市公司之后 ,由于关联方及其交易涉及上市公司的多元投资主体、债权人、潜在投资者、潜在债权人、税收机构乃至整个社会公众的利益 ,上市公司与关联方之间的交易行为可能直接或间接影响它们的切身利益 ,因此关联方及其交易逐渐引起人们的广泛关注和重视。我国的上市公司多系国有企业改制而成 ,上市公司与改组前母体公司及其下属公司之间普遍…     

司法审计证据与会计报表审计证据的差别

随着我国市场经济的发展,注册会计师将越来越多地参与经济纠纷案件或经济犯罪案件的审计。对经济纠纷案件或经济犯罪案件的审计称为司法审计。对CPA而言,了解司法审计证据与会计报表审计证据的差异,将有助于CPA开展司法审计工作。     

获取审计证据

2002年5月22日，一场由民营企业状告会计师事务所的案件在湖南省益阳市赫山区法院审理。事件缘起于2002年9月20日，当时益阳市赫山区乡镇企业经济委员会与某挂靠企业益阳市能源公司的法人代表李学明存在着对该企业的产权之争，益阳市乡经委于是委托益阳市方圆有限责任会计师事务所对该公司的原始投入资本等问题进行审计。该会计事务所由于采信了已转移至乡经委达五个月之久并经改动了数处原始记录的账证资料作为审计证据，在账页中有关李学明于1990年办厂伊始投入资本的记录被延后粘贴至于1991年的账证中。该所审计后出具的“审计报告”中称“公司成立时，我们尚未发现投资人投入资本的会计记录”，“该公司在1990年2月1日至1990年9月30日的经营期间其会计记录中亦未显示投资人的投入资本数额”。而益阳市赫山区国资局在收到审计报告的当天就据其作了益阳市能源泉公司的经济性质为集团企业，产权归区乡经委所有的决定，剥夺了李学明对该公司的财产所有权，使这个已拥有千万元资产的“挂靠”性质的“私营企业”一夜之间变成了“集体企业”，由此而引发了上述官司。     

注册会计师在期后事项审计中的责任

注册会计师执行审计业务时，有两种责任是必须要分清的，一个是被审计单位的会计责任，另一个是注册会计师的审计责任。本文针对期后事项的审计，谈谈注册会计师的审计责任。     

新审计证据准则的七大改进

财政部于2006年2月公开修订后的《中国注册会计师审计准则》体系,新准则与原有的独立审计准则体系相比有较大幅度的修订,《中国注册会计师审计准则第1301号-审计证据》(以下简称1301号)取代原《独立审计具体准则第5号-审计证据》(以下简称第5号)。原准则由总则、一般原则、取证方法、附则四章组成;新准则分为总则、审计证据的充分性、适当性、获取审计证据时对认定的运用、获取审计证据的审计程序、附则五章内容。补充了获取“审计证据时对认定的运用”一章。从具体内容来看,新旧准则在审计证据的概念、审计证据的范围、审计证据的评价、获…     

应收账款的替代性审计程序

应收账款作为企业的一项重要流动资产，在注册会计师审计中占有举足轻重的地位，注册会计师对应收账款审计一般首选询证方法，但由于目前询证回函率极低．无法获取必要的审计证据。根据审计准则的有关规定，要求注册会计师必须执行替代性审计程序，取得间接证据证明经济事项发生的过程，     

提高审计证据证明力的有效途径

本文分析了当前获取审计证据存在的困难和不足,并从严格执行获取审计证据的法定程序、及时客观获取审计证据的构成要件、不断完善获取审计证据的询问方法三个方面探讨了提高审计证据证明力的有效途径。     

论审计目标与审计证据的获取

审计目标是审计目的的具体化;审计具体目标又是审计目标的具体化。审计证据的取得是审计工作的核心,从一定意义上来说,整个审计工作就是有目的、有计划地收集审计证据、鉴定审计证据并作出判断的过程。因此,充分了解审计证据的特征,具有十分重要的意义。本文主要进行审计目标与审计证据的获取研究。     

国际内部审计新著——《信息系统的管理、控制与审计》

审计证据是审计人员发表意见的根据。审计证据按其在被审事项中的证明力可分为基本证据和旁证(或佐证证据)。基本证据是指对被审事项具有直接证明力的证据。佐证据是指能够支持基本证据证明力的证据。在实际审计工作中，有些审计人员认为，既然基本证据对被审事项具有直接的证明作用，能够据此证明事实，判断是非，那么就没有必要再去搜集、补充佐证证据。事实果真如此吗？请我们来分析如下的案例。