合并商誉会计处理的新发展

合并商誉作为企业的一项特殊资产，世界各国对其会计处理方法不尺相同。七文从合并商誉的会计处理方法入手，结合美国财务会计准则委员会（FASB）和国际会计准则理事会（IASB）关于合并商誉的最新处理方法，在分析评价的基础上，对我国2006年2月颁布的会计准则中有关合并商誉的会计处理进行探析。     

FASB的《商誉及其它无形资产》准则对我们的启示

<正>近期,美国财务会计准则委员会（FASB）颁布了SFASNO.142-商誉和其他无形资产。SFASNO.142不再要求对商誉摊销,代之以商誉减损测试,这些变化对我国的商誉会计处理有着很强的借鉴意义。     

浅议负商誉的会计确认和计量

负商誉是会计理论中一个久而未决的难题。迄今为止,研究学者在负商誉是否客观存在、其性质和会计处理等问题上仍未达成共识。笔者拟就负商誉的若干问题,立足于我国对负商誉的会计理论和实务的现状,并结合美国财务会计准则委员会(FASB)2001年发布的SFASNo.141《企业合并》(businesscombination)的相关规定,提出借鉴建议。     

中美债务重组业务的比较及建议

我国的《企业会计准则第12号——债务重组》（以下简称我国债务重组准则）与美国财务会计准则委员会发布的《财务会计准则公告第15号——债务人和债权人关于困境中债务重组的会计处理》（以下简称美国第15号公告）在定义、会计处理、信息披露等方面都有不同，本文对二者进行比较，并提出个人建议。     

会计要素设置的国际比较与启示

由于各国会计所处的具体环境不同,制订准则时的考虑也各有侧重,因此各国的会计要素设置不尽相同。本文通过对我国会计准则委员会、美国财务会计准则委员会（FASB）和国际会计准则委员会（IASC）所确认和定义的会计要素进行比较分析,以期对我国更加合理地设置会计要素起到一定借鉴作用。     

公允价值计量属性的信息质量分析

据统计，美国财务会计准则委员会（FASB）从1990年12月到2006年9月发布的55份财务会计准则公告中，直接涉及公允价值的就有41份；2002年，国际会计准则中运用现值和公允价值的比例约占75％。2006年，我国新颁布的《企业会计准则——基本准则》明确将公允价值作为一种会计计量属性，并在17项具体会计准则中运用了公允价值，占会计要素计量准则的57％。可见，公允价值计量属性在全球范围内得到广泛的关注。     

浅析企业合并商誉

合并会计是财务会计的难题之一,而合并商誉及其会计处理问题又是其中的难点和热点。随着我国企业并购案的不断增加,对合并商誉的规范处理显得更勾重要。本文对有关合并商誉确认和计量方面进行了分析．并对负商誉处理进行了探讨。     

浅析企业合并商誉

合并会计是财务会计的难题之一,而合并商誉及其会计处理问题又是其中的难点和热点。随着我国企业并购案的不断增加,对合并商誉的规范处理显得更为重要。本文对有关合并商誉确认和计量方面进行了分析,并对负商誉处理进行了探讨。     

资产评估准则、商誉高估与上市公司资产流失——以A公司为例

商誉的确认与计量是会计学界持久关注的问题。文章通过理论分析和案例分析发现,我国有关商誉的会计实务跟商誉的理论相背离,这种背离体现在现有的会计准则和资产评估准则中存在巨大的漏洞,这可能是造成上市公司普遍存在商誉高估的主要原因。文章指出,资产评估准则应清楚地规定被并购方的未来现金流,哪些应该被包括、哪些应该被剔除,尤其是被并购方将来可能得到的政府补贴（包括税收优惠）在估价时应该被剔除,以免导致国有资产流失。最后,我们认为,资产评估准则应规定以收购定价为目的的资产评估只能用资产法或市场法,不应用收益法,以免被不法者利用。     

试论我国财务会计概念框架的构建

财务会计概念框架是会计界理论研究的产物,是制订会计准则的需要,也是社会环境综合作用的结果。西方发迭国家和国际会计准则委员会都非常重视财务会计概念框架的研究,并已建立了各自的财务会计概念框架体系。因此借鉴西方的研究成果,结合我国会计实践,建立我国的财务会计概念框架体系,并以此取代《企业会计准则》（基本准则）已是大势所趋。     

中外无形资产会计准则比较研究

1997年，英国会计准则委员会发布了《财务报告准则第10号——商誉和无形资产》(以下简称“英国财务报告准则”)：1998年，国际会计准则委员会公布了《国际会计准则第38号——无形资产》(以下简称“IAS38”)；我国于2001年1月18日颁布了《企业会计准     

资产减值会计准则的国际比较

我国《企业会计准则第8号——资产减值》(CAS8)准则的颁布,标志着我国会计准则与国际会计准则的进一步趋同。国际会计准则委员会(IASC)于1998年4月制定的《国际会计准则第36号——资产减值》(IAS 36)被批准通过,其内容包括制定目的、涵盖范围、减值认定、减值损失的确认与计量、转回与披露等方面。美国财务会计准则委员会(FASB)于2001年10月发布了SFAS144"长期资产减值与处置会计",对资产减值进行了规定。此外,2001年7月发布的SFAS142"商誉和其他无形资产",对商誉和无形资产的减值作了规范。本文试从准则的适用范围、资产减值会计的确认和计量三个方面,比较国际会计准则、美国财务会计准则以及我国企业会计准则的异同。     

国际

国际会计准则理事会（IASB）正在着手修订或制定的具体准则项目，包括直接跟金融危机相关的项目、与美国财务会计准则委员会趋同的项目等。将于2011年6月30日之前完成。     

商誉会计探析

<正> 商誉作为财务会计中的一个特殊概念,西方国家持各种不同观点的学者各抒已见,已争论了很长时间,且目前还没有出现一致的倾向。在我国具体会计实务中,也存在着商誉的会计处理问题,本文试通过商誉的性质来说明具体的会计处理。 一、商誉的性质 商誉的性质存在许多不同的观点,归纳起来为:(1)商誉是对企业好感的价值。持此观点者认为企业因有利的地理位置、独占的特权以及良好的经营管理水平等因素产生的买价超过各个资产价值的总和时,所超过的部分即为商誉。(2)商誉是个总的计价帐户。具有调节一企业持续经营过程中的整体价值与各项目时公允价值差额的功能。认为一个经营中的企业并     

比较国内外会计准则对企业商誉减值处理的差异

近年来,企业并购在我国市场上发展迅猛,其中商誉在企业并购中起到了举足轻重的作用,但是也颇受争议。本文介绍了商誉减值在企业并购中对不同方面的影响以论述其重要性;通过对比《企业会计准则》、《国际会计准则》以及《美国通用会计准则》国内外三个不同的会计准则,以了解他们在对商誉的处理差异;通过比较上述三个准则在商誉减值时的减值时间、减值单元、计量属性以及测量方法的差异,对我国商誉减值的会计处理提出了几点建议：建议我国会计准则与国际会计准则和美国会计准则保持趋同,吸收优点、结合国情,以促进全球化经济发展;建议提供更加完善的体系制度,提高会计信息的质量;建议提高政府监管部门对商誉减值的监管等。     

关于负商誉会计处理的国际比较

一、各国准则对负商誉会计处理的历史演变 （一）美国。1970年11月美国会计原则委员会（APB）颁布了第16号意见书“企业合并”（APB16）和第17号意见书“无形资产”（APB17），直到今日它们仍是指导美国企业处理合并及商誉问题的蓝本。在APB16中，对负商誉作了如下规定：收购的净资产的公允价值超过所支付的收购成本的差额，应首先按一定的比例调减非流动资产的价值，非流动资产价值调减至零后如果仍有差额。则作为递延收益在40年之内摊销。     

美国公认会计原则与国际财务报告准则趋同研究

文章简述了美国会计准则制订机构的发展历史及其法律规范，通过研究美国财务会计准则委员会与国际会计准则理事会之间达成的《诺沃克协议》，《2006-2008年谅解备忘录》，美国公认会计原则与《国际财务报告准则》趋同路线图等，得出了美国财务会计准则委员会和国际会计准则理事会加强合作的原因以及由此带来的好处。     

国际

会计审计 FASB发布准则更新明确投资公司有关问题 近日，美国财务会计准则委员会（FASB）发布了《会计准则更新》（Asu），制定了一种新方法，用以确定某家上市或非上市公司是否为投资公司。此外，本次更新还进一步明确了投资公司特征。并设定了计量和披露要求。（IASB网站）     

刍议商誉资产会计处理策略

当前，由于企业改制、购并、资产重组和股份制合作等经济业务日益频繁，商誉在这些经济业务中的比重越来越大。我国在商誉资产会计处理方面的规定还不够明确，虽然在企业会计准则《无形资产》的定义与商誉资产的定义相类似，但是同时也将商誉资产的确认、计量和报告排除在外，使得商誉资产的会计处理处于无据可依的状态。结合无形资产与商誉资产会计实务，以及从理论上对商誉资产的认定，本文将对商誉资产的会计处理策略进行探讨，以供参考。     

企业会计准则第8号——资产减值

《企业会计准则第8号——资产减值》（以下简称“新准则”）主要是规范资产减值的确认、计量和相关信息的披露，“新准则”较详细地规定了资产可收回金额的计量方法和商誉减值测试的方法，对其他准则中公允价值的计量有较强的借鉴意义。