税总明确工资薪金福利费等税前扣除问题

国家税务总局发布《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》,针对2014年度企业所得税税前扣除的企业工资薪金和职工福利费等问题做了详细的解读。列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴符合规定可作为工资薪金支出在税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例相关规定,现对企业工资薪金和职工福利费等支出企业所得税税前扣除问题公告如下。     

浅谈企业所得税工资薪金税前扣除政策

<正>工资薪金支出是企业成本费用的重要组成部分,是企业所得税税前扣除的主要项目之一,是计算确定职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴工会经费三项费用税前扣除限额的基础,同时也是企业依法代扣代缴工资薪金个人所得税的依据。一、必须是实际发生的工资薪金支出准予税前扣除的工资薪金支出,应该是企业已经实际支付给其职工的那部分工资     

股利分配与工资薪金的转换税务筹划

2008年1月1日开始施行的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。企业不再受工资薪金税前扣除额度的限制，对发生的合理的工资薪金支出，都可以在企业所得税前扣除。对在企业任职的自然人股东而言，可以更好地利用好这个规定，其通过股利分配来获得投资回报的形式可以适当转换为工资薪金的形式，超额年薪也可以转换为股利的形式。     

新旧企业所得税法的差异比较

一、新旧税法有关税前扣除的差异比较(一)、特殊项目税前扣除的差异比较1、新税法取消了计税工资办法,对纳税人实际发生的合理的工资薪金支出据实扣除。与此相对应,应付福利费等三项经费的集体基数也发生相应变化,由计税工资总额变为实际发放的工资薪金总额,并且超标准列支的职工教育经费可以结转至以后纳税年度扣除。     

“工效挂钩”企业“薪金、工资”的所得税筹划

在每年的企业所得税汇算清缴时,企业纳税调整的项目包括税收制度和会计制度规定不一致的收入和费用项目,而作为调整项目的“工资、薪金”是非常重要的项目之一。在我国所得税税前扣除项目中对“工资、薪金”实行计税工资办法。具体实施的扣除办法包括全额扣除、提成扣除和工效挂钩扣除三种。而“工效挂钩”办法在税务和会计的处理最为麻烦,同时也给企业带来了纳税筹划的空间。本文对“工效挂钩”企业中“工资、薪金”项目的税务与会计处理进行了简单总结,并指出了其纳税筹划的空间。     

论新税法下金融企业工资薪金相关费用的税前扣除

工资薪金及其相关费用的税前扣除是金融企业的所得税税前扣除的一个重要方面，文章在新税法产生的大背景下，针对职工福利费、工会经费、职工教育经费、劳动保险等内容的税前扣除进行了研究，就工资薪金税前扣除的合理性、相关性、实际发放等原则进行了探讨。     

基于扣除标准提高下的个人所得税纳税筹划研究

修改后的个人所得税法将个人所得税的扣除标准从2000元提高到3500元,大大减轻了中低收入者的税收负担。由于个人所得税属于直接税,纳税人进行税收筹划的愿望尤为强烈。而个人所得税的非中性及分项计税方法给纳税筹划提供了一定的空间,纳税人可以结合工资、薪金扣除标准的提高以及年终一次性奖金的计税方法,利用工资薪金福利化手段、均匀分摊各期工资薪金收入、转化所得项目等方法,合理进行纳税筹划。     

对个人所得税工资、薪金费用扣除标准的一点思考

个人所得税是与百姓生活密切相关的一个税种,在我国税收体制中所占的地位也在逐渐上升,而工资、薪金费用扣除标准制度已成为我国个人所得税法的争议焦点和立法热点。本文将从我国现行的个人所得税工资、薪金所得费用扣除标准的实行情况入手,分析该扣除模式中尚存的不足之处,借鉴国外的相关经验,并提出相应的改进建议。     

个人所得税将如何改

专家们指出．现有个税工资薪金税率比较高，改革后将以综合征收为主．分项征收为辅．工资薪金的最高税率也应降低。同时，目前税前扣除项目太少，只扣除了养老、医疗、公积金等几项．而社会保障．家庭人口的赡养负担．子女上学、住房、交通通讯等费用也应考虑扣除。     

浅淡酒店职工薪酬会计

核算职工薪酬,应注意区分工资薪金、职工福利费与公务费用三种不同性质的费用.工资薪金是按照企业薪酬制度和绩效考核制度,根据员工职级及其为企业提供劳动的质量和数量而支付的劳动报酬;职工福利费是因员工或其家庭工作、生活方面存在不便及其他实际困难而由企业提供的一些便利设施、经济救助等,通常不与员工的职级和绩效直接挂钩;公务费用是员工执行公务活动而发生的必要耗费.这三种不同性质的费用在税前扣除时是有所区别的:工资薪金如依法扣缴个人所得税可据实扣除,职工福利费属于限额内的据实扣除项目,而公务费用则为据实扣除.     

也谈个人所得税的费用扣除标准

个人所得税是所得税类中征税范围最广的一种税,它涉及到千家万户。今年上半年调整了个人所得税费用扣除标准,但在实际上有很多人对个人所得税费用扣除标准的表述存在问题,我们应该为其正名;随着我国经济的发展,个人所得税工资薪金费用扣除标准也在不断调整提高。     

我国个人工资薪金所得费用扣除标准研究

为充分发挥个人所得税的职能作用,必须明确我国个人所得税的征税目标,完善税收制度,强化征收管理。从当前的经济社会环境来看,我国开征个人所得税的主要目标应当是调节收入、促进公平。与此相对应,个人所得税制的改革应改变目前个人所得税大部分来自工薪阶层,其中,完善个人工资薪金所得费用扣除标准即为其核心之一。本文以个人工资薪金所得费用扣除标准为研究对象,分析现行扣除标准存在的问题及不足,并提出对应的政策完善建议。     

国家税务总局文件——关于工资薪金所得计算缴纳个人所得税政策衔接问题的通知

根据十届全国人大常委会第十八次全体会议《关于修改（中华人民共和国个人所得税法）的决定》，从2006年1月1日起，工资、薪金所得费用扣除标准从每月800元提高到每月1600元。经研究，现就工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的政策衔接问题明确如下：     

从费用扣除谈我国个人所得税法的完善

近年来,我国个人所得税工资薪金费用扣除标准不断调整,由此产生的一系列问题值得深思.本文就此进行探讨,并借鉴国际经验,结合我国的具体情况,提出规范个人所得税工薪费用扣除标准及完善我国个人所得税法的建议.     

关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知

为有效贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）,现就企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题通知如下：     

外籍人员个税起征点调至4800元

由于新的《个人所得税法实施条例》将工资、薪金所得扣除标准从800元提高到1600元，因此外籍人员的费用扣除标准也随之“水涨船高”，从原来的4000元上涨到4800元。     

关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函[2009]3号

为有效贯彻落实<中华人民共和国企业所得税法实施条例>(以下简称<实施条例>),现就企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题通知如下……     

全年一次性奖金税收政策的缺陷与改进

全年一次性奖金的税收政策导致部分税前收入和税后所得倒挂。在现行的分类征收制下,国家税务总局可以采取在确定税率和速算扣除数上,扣除12个速算扣除数。在未来实行综合与分类相结合征收制下,将之与全年工资薪金收入合并计税,分月预缴,多退少补。     

关于现行个人所得税税前扣除问题的探讨

综合考虑各方面因素，从纵向公平的角度，我国目前个人所得税800元的税前扣除标准不宜提高，可以通过扩大最低税率级距的办法对中等收入者进行照顾。从横向公平的角度，不宜实行不同地区不同税前扣除标准。对于已有工资薪金所得并已进行税前扣除的个人获得的劳务报酬、稿酬等应全额征税，不再进行税前费用扣除。     

关于对个人所得奖金征税的见解

为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题,今年年初国家税务总局以国税发[2005]9号规定,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,但在计征时,应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放一次性奖金的当月,雇员工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,还应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金