对过程操纵型财务舞弊的思考

过程操纵型财务舞弊是指在不改变交易结果的前提下，通过操纵交易过程来改变会计处理结果，从而达到财务舞弊的目的。它是一种形式合法、隐蔽性极强的造假手段。笔结合下例谈几点看法。     

美国企业财务欺诈案件透视

2002年以来，美国的几家大公司相继曝出财务欺诈丑闻，这些案件对美国经济和政治产生了不良影响。分析美国频繁出现公司财务欺诈案件的原因，了解美国政府防治企业舞弊的举措，对我国的公司治理与会计改革有关重要意义。     

内部审计中遇到的问题——关于销售与收款业务的常见舞弊现象

什么是会计舞弊,会计舞弊是通过虚列事实或隐瞒真相等手段做假,并伴有一定形式的伪装和掩饰,不敢公之于众的,一般很难让人发现的行为。会计舞弊主要包括:(1)伪造、变造记录或凭证。(2)侵占资产。(3)隐瞒或删除交易或事项。(4)记录虚假的交易或事故。(5)蓄意使用不当的会计政策。会计舞弊在会计资料中一般都以隐晦的形式表现出来,这给在会计舞弊查证时带来了种种困难。由于会计舞弊在外表形态上具有模糊性,这对会计舞弊的查证工作带来难度,需要为之付出更大的努力。一、销售收款业务中常见的舞弊现象的发生过程(一)从出库手续看账外销售。常见的账外销售方式有:不开发票。对销售采取不开发票、不入账的方式隐瞒收入,把收入所得存入账外账小金库,用于不合理支出。在销售时,由于对不需要发票的个体用户不开求发票,并且是现金交易,这样在财务账簿上就没有记录,只有销售部门的出库记录;截留货款。企业在收到货款时,特别是现金时,没有缴存企业账户,而是私存小金库账外账,财务账簿上则登记应收账款的增加,挂账数年后作无法收回的坏账,冲销坏账准备金。这些行为隐蔽性较大,一般只有少数人参与操作。(二)从操作规程看内外串通。为了促进销售业务,在市场疲软时期,扩大...     

论会计假设

财务主体一元性是股份公司的财务核算的基本要求，因此，股份公司的会计主体应假设为企业本身，而不是所有者，也不是债权人，也不是其他利益相关者，这些利益相关者都只是会计信息的使用者；持续经营假设只有在现实世界存在持续经营的经济个体的会计反映中才取得假定首提的地位，并可以构建持续经营会计的王国；在这之外，持续经营假设连同其演绎的会计体系面对的是完全不同或相反的事实——非持续经营经济个体的普遍存在；这并不是现代会计将面对的未来“挑战”。而是其从既往至现在漠视的事实。     

会计舞弊的溯源与清源

随着经济体制改革的不断深入，会计舞弊对社会经济的危害愈来愈明显，能否对会计造假进行切实有效的治理受到人们的普遍关注。文章认为，会计舞弊是由会计主体会计行为违规和缺乏必要的监管所引起的，所以，治理会计舞弊问题可归结为对会计主体会计行为的监管问题。根据行为科学理论，主体的行为是由主体的内在需求和外在环境决定的，既然会计主体的内在需求决定其必须要追求利益最大化目标，那么，会计主体所处的环境便是调节其行为的关键因素，这为我们试图寻求解决会计舞弊问题提供了一条很好的线索。     

预算会计与政府会计之比较研究

一、预算会计与政府会计的比较 1．预算会计与政府会计内涵和外延的比较。 从内涵来看，预算会计与政府会计存在着较大的差异。预算会计是指为了确保预算得到良好的执行、实施，用来追踪和报告支出周期的拨款和拨款使用阶段发生的财务交易的信息系统。政府会计则是用以对公共部门的财政交易或事项进行记录与计量，并报告给公共信息使用的信息系统。分析两的定义可以看出，预算会计的存在是为了追踪财政资金（主要是预算资金）的拨付与使用，反映财政资金在财政部门、政府其他部门、事业单位等会计主体中的运动过程并提供相关的信息。这类信息与其称作是会计信息不如称之为财政或财务信息更妥当。政府会计的存在则是为了对公共部门包括财政资金在内的所有资源的使用情况进行记录与计量，并向公共信息使用提供与公共资源使用相关的会计信息。这类信息毋庸置疑属于会计信息，与企业会汁信息在本质上并无差异，只是所反映的会计主体不同而已。     

资产定义的比较与改进

资产是最基本的会计要素,对会计方法体系、概念体系的认识和把握都是建立在资产定义基础上的。如何定义资产,在会计理论和实务中都是一个非常重要的问题。一、资产定义的介绍与对比分析1.我国对资产的定义。财政部1992年颁布的《企业会计准则》第22条规定:资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源,包括各种财产、债权和其他权利。1997年《事业单位会计准则》第21条规定:资产是事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源。《财政总预算会计制度》第20条规定:资产是财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。《行政单位会计制度》第20条规定:资产是行政单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源。《企业财务会计报告条例》规定:资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。2004年8月,财政部发布的《民间非营利组织会计制度》规定:资产是指过去的交易或者事项形成并由民间非营利组织拥有或者控制的资源,该资源预期会给民间非营利组织带来经济利益或服务潜力。2.国外对资产的定义。美国财务会计准则委员会(FA SB)发布的《财务报表的各种要素》规定:资产是可能的未来经济利益,它是特定个体从已经发...     

股权分置改革后上市公司财务舞弊分析

股权分置改革后财务舞弊压力、机会和藉口三因素随之发生新变化,特别是财务舞弊手法不断翻新,因此,我们必须从正式制度和非正式制度安排两方面做出相应的财务舞弊约束对策,如加强对上市公司管理层的监管;加强对大股东的监管;完善上市公司"一点三线"监管体制;建立财务舞弊者补偿措施;制定会计行业伦理准则;加强会计人员自身的伦理道德素质等。     

当前企业集团财务控制存在的问题及解决对策

企业集团财务控制是指通过对企业集团中利益相关的组织、人员及财务资源的控制来协调各方目标,实现企业集团财务价值的最大化。当前,我国企业集团在财务控制上存在股权结构单一、财务权力分散、会计信息失真、费用支出失控、“内部人控制”损害出资人和企业利益等问题,这主要是由企业集团追求多重目标、管理者资产控制权与剩余索取权不匹配、大量虚假关联交易的存在等原因引起的,应通过建立有效的组织控制、合理配置财务控制权、完善投融资机制、加强资本和财务预算控制、抓好文化控制、重视目标控制、强化激励监督控制以及推行财务总监委派制等措施来构建与企业集团本身相适应的企业财务控制系统。     

谈谈审计失败的原因及规避措施

审计失败的原因主要有：1．来自管理当局由于错误或舞弊所致财务报告的不实表达或企业发生经营失败；2、来自注册会计师由于过失或欺诈所致审计报告的不实表达等，对这两种不同原因，本文探讨了应采取的一系列规避措施。     

资产负债表日后事项有关问题研究

在实际工作中，有些交易或事项是在资产负债表日以后、财务报告批准报出前发生的，而且这些交易或事项对企业报告期的财务状况、经营成果以及现金流量可能会产生较大影响。这些交易或事项的正确披露，有利于财务报告使用者全面、客观地了解企业的财务信息，从而做出正确的投资判断，规避潜在风险。     

我国应制定财务信息披露准则

企业财务信息披露的相关内容主要是围绕着企业财务报告进行的，财务报告主要是指财务信息在财务报表表内的确认和表外的披露或表述。以公开发行证券的上市公司为例，通常情况下，公司对外公布的年度报告主要包括财务报表、报表附注、其他财务报告、其他报告等。其中，财务报表属于财务信息的表内确认，报表附注和其他财务报告属于财务信息的表外披露，而其他报告主要是指公司对外公开的有助于投资进行决策的非财务信息。从目前国际通行的状况看，企业对外提供的信息已经超越了财务报告的范畴。但是，财务报告仍是企业年度报告的主体，而财务报表是财务报告的核心。     

试述现行财务报告的局限性及其改进

对于财务报告的改进一直是会计界广泛讨论的热点问题。分析经济环境变化导致使用者对财务报告产生的新需求，从现行财务报告的目标、完整性、相关性和滞后性等方面阐述了其局限所在；最后，对财务报告的格式、披露间隔、内容、规范四个方面提出了一系列改进建议。     

浅议我国上市公司财务舞弊与内部控制

上市公司财务舞弊案件的频频发生与企业内部控制失效密切相关。财务舞弊不管是对证券市场还是对整个国家的经济都造成了严重的危害，要堵住财务舞弊的源头必须建立健全的企业内部控制制度。而内部控制在财务舞弊治理中的应用主要体现在组织机构设置控制、监督与激励控制、人力资源控制和内部审计控制四个方面。     

抑制房地产上市公司进行盈余管理的对策

房地产上市公司的盈余管理行为是指为使经营者自身利益或企业价值最大化而利用预售制度和会计政策选择等多种手段影响盈余的行为。通过对房地产上市公司盈余管理行为的动因及手段进行分析,指出企业进行盈余管理对经济发展的影响,提出抑制房地产上市公司进行盈余管理的措施,以期达到增强信息使用者对财务信息的识别能力,利益相关方做出正确判断和决策,推动我国市场经济健康稳定地发展。     

上市公司盈余管理与会计监管的博弈思考

一、盈余管理:追求利益最大化的博弈行为关于盈余管理的概念,美国经济学家斯考特认为,盈余管理是指在一定范围内通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值最大化的行为。凯瑟琳&;#183;雪帕则将盈余管理的定义建立在会计数字是一种有用的信息基础之上,认为盈余管理实际上是企业管理人员通过控制对外财务报告以获取某些私人利益的过程。国内许多学者也从不同角度对盈余管理进行了定义。陈建岐认为,盈余管理是指当企业有选择会计政策的自由时,选择使其效用最大化或使企业的市场价值最大化的一种行为。顾兆峰分析了广义的和狭义的盈余管理的定义后认为,广义的盈余管理不仅包括对损益表中盈余数字的控制,还包括对资产负债表以及财务报告中其他如附注等辅助信息的管理。魏明海从经济收益观和信息观两个角度分析了盈余管理的定义后认为,从信息观角度看盈余管理更有意义。盈余管理的信息观假定企业经理拥有私人信息,在一种既定的委托代理契约下,企业经理不仅可以就会计程序做出选择,而且可以据此程序做出不同的估计。因此,盈余管理是企业管理当局为了误导会计信息使用者对企业经营业绩的理解,在编制财务报告和“构造”交易事件以改变财务报告内容时做出判断和会计选择的过程。姚婕认为,盈余...     

浅析欺诈性财务报表

企业内部业绩评价制度的缺陷，短期利益驱动，高层管理人员的造假动机是欺诈财务报表产生的主要原因。提前确认收入或少报费用是造假的主要形式。欺诈性财务报表使投资者和债权人遭受巨大经济损失，使会计师事务所和注册会计师的信誉下降。应通过完善业绩评价,中化内部审计责任等措施，防范和规避欺诈风险。     

上市公司财务舞弊的对策分析

财务信息作为市场经济中一个重要的信息系统或管理工具,以其特殊的功能,在调节人们经济关系时往往起着举足轻重的作用。财务信息的披露既是上市公司信息披露的核心内容,也是广大投资者最为关注的焦点。而近期证券市场上上市公司财务舞弊事件层出不穷,给资本市场和投资者造成了巨大损害,导致国家资产的流失,造成社会经济秩序的紊乱。因此,研究防止上市公司财务舞弊的对策,对于提高我国证券市场财务信息的真实性,促进证券市场规范、健康发展具有重要的现实意义。     

非营利组织会计问题浅析

非营利组织会计是关于政府和事业单位的会计运用，它是会计学的两大分支，同时由于非营利组织的会计目标，对于其会计活分理处和会计方法有重要的影响，研究非营利组织会计的重要前提是需要确定会计目标，同时由于非营利组织会计目标的内容主要包括：谁是财务信用的使用者、财务报告需要提供什么信息，所以我国的非营利组织会计模式需要由“两级准则居，三个准则群”的会计模式。本文从非营利组织入手，分析了我国非营利组织会计的发展现状及存在的问题，最后提出了一系列完善非营利组织会计管理的对策建议。     

账簿常见舞弊及奇异分析技巧

会计账簿是由具有一定格式、互相联系的账页组成。以会计凭证为依据。用以全面、连续、科学地记录单位经济活动全过程，反映财务状况和经营成果的主要工具。掌握账簿常见舞弊及奇异分析技巧，可以帮助查账人员发现错弊在账簿中的表现规律，提高发现财务造假的及时性和准确性。