转让定价与避税地:唇齿还是盾矛?

转让定价与避税地同为跨国企业进行避税的重要手段。跨国企业通过避税地成立基地公司进行转让定价,利用转让定价将利润更多地转移和滞留在避税地,从而实现整体税收利益的最大化。考虑到两者的紧密联系,在反避税制度建设和征管实践中对转让定价和避税地进行综合协调,有利于提高反避税工作效率。     

日本反避税税制及其启示

日本的反避税税制由转让定价税制、资本弱化税制和避税地对策税制三部分组成,其中的资本弱化税制、避税地对策税制规定和转让定价税制中的预约定价方法对建立和完善我国的反避税税制有所启示。借鉴日本的做法,建立和完善我国的反避税税制已势在必行。     

美国葛兰素史克公司转让定价案分析

我国的反避税工作起步较晚,因此,转让定价问题也是我国税务管理中的最大问题之一,它不仅操作复杂,而且涉及国与国之间税收利益的分配问题。本期刊登两篇有关转让定价方面的文章,其中《美国葛兰素史克公司转让定价案分析》一文对我国反避税工作有很大的借鉴意义。     

完善转让定价税务管理的几点看法

外商投资企业转让定价避税与反避税问题已成为当前国际税收管理中的一个重要课题。本文阐述了我国转让定价税务管理的现状及存在的问题,并提出了相关建议。     

基于完善无形资产转让定价税收政策研究

本文从我国无形资产转让定价税收缺乏完善的税收规范体系、我国无形资产范围缺乏全面性和统一标准以及我国独立交易原则难以得到有效利用等方面分析了目前我国无形资产转让定价税收政策存在的问题,提出了准确界定无形资产、注重无形资产预约定价安排及事后调整以及完善无形资产转移定价反避税系统等完善无形资产转让定价税收政策措施,以期为完善无形资产转让定价税收政策提供一些参考,确保我国无形资产转让定价税收工作的顺利开展。     

房地产关联企业转让定价涉税风险研究

内资房地产关联企业之间通过有形货物购销、劳务提供、无形资产使用及资金融通等方面的转让定价转移利润,从而达到避税的目的。随着我国反避税立法的逐步完善,反避税工作机制的逐步健全,内资房地产关联企业的转让定价已经成为税务机关反避税关注的焦点。对于存在大量关联交易业务的房地产企业而言,要规范关联交易行为,重视关联申报,有效预防、规避转让定价风险。     

《中华人民共和国企业所得税法》 解读(七)

《企业所得税法》在总结我国反避税工作实践的基础上,借鉴国外反避税立法经验,制定了内容丰富的反避税条款,不仅完善了现行的转让定价法律法规,还引入了成本分摊协议、资本弱     

针对跨国公司转让定价的反避税措施

本文首先分析了跨国公司通过转让定价进行避税的主要手段,进而对跨国公司在华通过转让定价进行大规模避税的行为作出了判断。在此基础上,介绍了国际上打击跨国公司转让定价避税的主要手段,并为中国的反避税工作提出了建议。     

接受转让定价调查企业的后续管理分析

反避税后续管理面临可借鉴性缺乏,相关政策法规、操作规程不明朗等一系列问题。本文以某接受转让定价调查的企业为例,就转让定价调查后企业的后续管理问题进行了分析,并提出了加强对接受转让定价调查企业后续管理的建议。     

基于财务视角的转让定价调整规则比较及启示——以美国、OECD和中国为例

全球税收负担最小化和企业集团整体利润最大化是跨国公司全球化经营的必然选择,运用转让定价政策进行"税收套利"交易,进而侵蚀了高税率国家的税基.为此,世界各国纷纷加大对转让定价反避税措施打击力度,加强对跨国公司转让定价的管理,以保护本国税基不受侵蚀.本文以美国、OECD和我国为例,对跨国公司转让定价调整的基本原则和主要方法进行了比较,旨在帮助跨国企业从财务视角更好地理解和掌握国际转让定价税制调整要求,规范关联交易转让定价,避免纳税风险.     

选址节约理念在转让定价管理中的应用与挑战

近年来,选址节约成为我国税务部门高度关注的一个重要转让定价问题,也是应对跨国公司税基侵蚀与利润转移的反避税新理念。本文结合汽车制造业的案例,运用"四步法"阐述了对选址节约进行转让定价调整的理论基础和实务操作,并对选址节约理念在新兴经济国家转让定价管理中的挑战进行了分析。     

对外开放与税收政策(下)

(三)关于避税与反避税 我国早在1991年颁布实施<外商投资企业和外国企业所得税法>中就有了关联企业反避税条款的规定,而后又相继在<税收征收管理法>和<企业所得税暂行条例>中增加反避税条款.从反避税条款的内容看,实际上是对关联企业之间的转让定价进行限制,要求实行"正常交易"的定价原则,对不正当定价,也是遵循经合组织提出并为多数国家所接受的四种方法即可比非受控价格法、成本加价法、再销售价格法和其他方法进行调整.     

转让定价的博弈论分析——基于完全信息下的静态博弈视角

转让定价是国际税收领域的一个热门话题,跨国公司和政府税务部门在转让定价过程中的避税和反避税,其体现出的博弈行为,也成为了行为金融学和财政学界学者研究的热点话题。本文通过构建模型,研究局中人——跨国公司和税务部门在完全信息下的静态博弈,做出其收益矩阵,并求得避税与反避税混合战略的纳什均衡的一般公式。最后结合博弈论的结果,分析了影响跨国公司选择避税的概率和税务部门选择反避税的概率的因素。     

转让定价的博弈论分析——基于完全信息下的静态博弈视角

转让定价是国际税收领域的一个热门话题,跨国公司和政府税务部门在转让定价过程中的避税和反避税,其体现出的博弈行为,也成为了行为金融学和财政学界学者研究的热点话题.本文通过构建模型,研究局中人——跨国公司和税务部门在完全信息下的静态博弈,做出其收益矩阵,并求得避税与反避税混合战略的纳什均衡的一般公式.最后结合博弈论的结果分析了影响跨国公司选择避税的概率和税务部门选择反避税的概率的因素.     

我国转让定价税制在与国际惯例接轨过程中应借鉴的原则

改革开放以来,越来越多的跨国公司在我国投资办厂,给我国的经济建设带来了先进技术、管理经验以及建设资金,但同时,也给我国的涉外税收工作带来了一个新的问题,即关联企业之间转让定价问题,并且这种利用转让定价进行避税现象正逐渐增多.为维护我国的税收管辖权,我国初步制订了若干反避税措施.但由于此项工作尚处于起步阶段,从理论到实践都相对比较薄弱,有必要借鉴国际惯例,并结合国情,完善我国的转让定价税制.那么,在此过程中,我们需要借鉴什么原则呢?     

《特别纳税调整实施办法（试行）》赋予纳税人的权利义务

近日，国家税务总局出台了《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号，以下简称《办法》）。《办法》在总结中国转让定价和预约定价管理实践并借鉴国外反避税立法和实践经验的基础上，对《企业所得税法》及其实施条例有关反避说的规定进行了解释和细化，规范了我国的转让定价和预约定价管理，并且首次引入成本分摊协议、资本弱化、受控外国企业、     

论涉外税收避税与反避税

论涉外税收避税与反避税王陆进外商避税的主要手法就我国的税收实践来看，外商避税的手法多种多样，归纳起来主要有以下几种：第一，利用转让定价避税。利用转让定价避税错综复杂，是目前外商逃避我国税收的最主要手法。其实际情况一般包括：（１）控制企业购销权，高价进...     

在华外企的反避税审计策略研究

通过对转让定价、资本弱化、利用避税地以及选择公司组织形式等在华外企常用的避税方式和手段进行剖析,说明在以后相当长的时期内,应当将长期亏损、长期微利或跳跃性赢利却不断扩大经营规模的外资企业作为反避税审计的重点对象,并在提升立法层次、建立跨国合作机制、完善反转让定价税制、制定避税地和资本弱化税法、加强对电子商务税收问题的研究等方面来完善反避税审计策略。     

税收

国家税务总局明确今年反避税工作重点据《中国税务报》报道,国家税务总局对今年的反避税工作已经进行了具体安排,建立健全工作规程、加大反避税调查力度和推进双边磋商进程被放在首要位置。今年,国家税务总局将加大对无形资产和股权转让等关联交易的关注度,改变当前单纯以有形资产购销和传统简单制造业作为调查重点的反避税工作模式,鼓励各地积极探索无形资产和股权的合理作价方式。此外,将特别关注走出去企业的转让定价和受控外国公司管理问题。     

借鉴国际经验加强反避税工作

随着经济全球化的深入,跨国纳税人的国际避税行为已成为各国税务当局面临的棘手问题,引起各国的极大关注,并制定了相应的反避税措施。本文认为,我国税务机关应当深入了解国际避税的性质、特点和方式,借鉴国外转让定价调整、反资本弱化避税、避税港对策税制等经验,完善税收立法,提高我国国际反避税能力。