基于上市公司业绩变脸的盈余管理探讨

盈余管理是发生在企业管理当局运用职业判断编制财务报表和通过规划交易以变更财务报告时,旨在误导那些以公司的经济业务为基础的利益关系人的决策或影响那些以会计报告为基础的契约成果。在国内．盈余管理（Earnlngs Management）近10年来已经有许多的学者进行了探讨．也在政府和企业层面引起了一定程度的关注,历年来,上市公司发生盈余管理行为已屡见不鲜,但由     

管理者报酬激励与盈余管理理论模型构建

一、问题提出管理者报酬激励是解决委托代理问题的重要公司治理机制。由于公司业绩常常是以会计信息作为重要的衡量指标,因此管理者报酬激励很早就被国外学者认为是盈余管理的动机之一(Watts and Zimmerman,1986)。盈余管理是指管理当局在编制财务报告和规划交易的过程中,运用个人判断来改变财务报告信息,达到误导那些以公司的经济业绩为基础的利益相关者的决策或者影响那些以会计报告信息为基础的契约结果的目的(Healy and Wahlen,1999)。随后,诸多实证研究证实了管理者基于报酬动机的盈余管理行为,有关管理者报酬激励与盈余管理关系的研究也成为西方盈余管理研究中的热点。     

盈余管理与公司治理结构框架探析

盈余管理是指企业管理当局为了误导其他会计信息使用对企业经营业绩的理解或影响那些基于会计数据的契约的结果，在编报财务报告和“构造”交易事项以改变财务报告时做出判断和会计选择的过程。它与会计造假不同，会计造假是一种蓄意欺骗行为，而盈余管理则是一种合法行为。     

企业盈余管理问题探讨

目前被普遍认可的盈余管理即企业管理者以获取一定的自身利益为目的,在会计准则和会计制度允许的范围内,运用职业判断编制财务报告或通过规划交易以误导那些以公司经营业绩为基础的利益关系人的决策或影响那些以会计报告为基础的契约的后果。从解释中可以归纳出三个基本特征：第一,盈余管理的主体是企业的管理当局;第二,在盈余管理过程中,管理当局是有目的、有意图的;第三,管理当局进行盈余管理的目的是使自身利益最大化。     

公司盈余管理及其防范的研究与分析

盈余管理是经营者运用会计手段或安排交易来改变财务报告以误导利益相关者对公司业绩的理解或者影响以报告会计数字为基础的合约的结果(1999)。本文从实践中盈余管理的动机、手段等对盈余管理进行分析和研究,从而提出对公司盈余管理的识别方法及防范措施。     

我国上市公司盈余管理及其遏制策略

<正>管理当局在编制财务报告和规划经济交易中运用判断以改变财务报告,从而误导某些利益相关者对公司内在经济业绩的理解,或者影响那些以会计报告数字为基础的契约的盈余管理后果时,盈余管理就发生了。     

浅谈盈余管理

一、盈余管理的性质 美国会计学者Scott在其<财务会计理论>一书中提出,盈余管理是会计政策的选择具有经济后果的一种具体体现,只要企业的管理人员有选择不同会计政策的自由,他们必定会选择使其效用最大化或使其企业市场价值最大化的会计政策,这就是盈余管理的基本内涵.凯瑟琳·雪珀认为,盈余管理是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程,以获取某些私人利益的"披露管理".Paul M.Hyaly和James M.Wahlen认为:"盈余管理发生在管理当局运用职业判断编制财务报告和通过规划交易以变更财务报告时,旨在误导那些以公司的经济业绩为基础的利益关系人的决策或影响那些以会计报告为基础的契约的后果."     

试论上市公司盈余管理的审计对策

盈余管理在西方的会计理论界是一个有近20年历史的研究话题,比较具有代表性的是美国会计学者斯考特(Scott)和凯瑟琳·雪普(KatherineSchipper)的研究。斯考特认为盈余管理是企业的管理当局通过选择会计政策使自身利益最大化或企业市场价值最大化的行为。雪普认为盈余管理是一种“披露管理”,是企业的管理当局有目的干预对外财务报告的过程,旨在误导那些以公司的经营业绩为基础的利益相关人的决策或者影响那些以会计报告数字为基础的契约的后果。不论是斯考特还是雪普都认可了盈余管理的目的性,这一目的性实际上背离了中立性原则,造成了对外财务报告的表达不实。     

谈盈余管理的性质及动因

盈余管理，又称利润管理，按照著名会计学者Willom．R．Scott的定义，是指在一般公认会计准则许可的范围内，通过会计政策选择使经营者自身利益或公司市场价值最大化的行为。盈余管理发生在管理当局运用职业判断编制财务报告和规划交易时，     

试论上市公司盈余管理的审计对策

盈余管理在西方的会计理论界是一个有近２０年历史的研究话题，比较具有代表性的是美国会计学者斯考特（Scott）和凯瑟琳·雪普（KatherineSchiPper）的研究。斯考特认为盈余管理是企业的管理当局通过选择会计政策使自身利益最大化或企业市场价值最大化的行为。雪普认为盈余管理是一种“披露管理”，是企业的管理当局有目的干预对外财务报告的过程，旨在误导那些以公司的经营业绩为基础的利益相关人的决策或者影响那些以会计报告数字为基础的契约的后果。不论是斯考特还是雪普都认可了盈余管理的目的性，这一目的性实际上背离了中立性原则…     

公允价值与企业盈余管理关系研究

盈余管理主要是指企业管理层在规划交易和编制财务报告时,利用会计准则的不完善以及会计政策的可选择性,依照一定的职业判断对财务报告中有关盈余信息进行管理,致使财务报告中的会计信息不能公允地反映企业的财务状况和经营业绩的行为。其目的是影响以企业会计信息为基础的利益相关者对企业经营业绩的理解,以实现自身利益最大化或企业市场价值最大化。在企业经营过程中,企业盈余是最为重要的指标,导致盈余管理从未间断。而公允价值计量由于本身的特点也成为盈余管理的工具,但其与盈余管理没有必然联系,可以采取有效对策限制公允价值计量下的盈余管理空间。     

浅谈盈余管理及其手段

盈余管理是会计理论和实务工作者一直研究的课题.笔者试图对此做些探讨. 一、盈余管理 盈余管理一般认为是干预对外财务报告,以获取企业利益的过程.对盈余管理是报告经济收益,还是报告会计信息,会计界有不同的认识.根据企业委托--代理理论的研究,企业管理当局拥有信息优势,是报告信息的生成者,不存在盈余管理的动机.本文认为盈余管理的概念应如下定义:盈余管理是企业管理当局在对外提供财务报告过程中,为了满足相关利益集团的需要,在编报财务报告和构造会计交易事项时做出的合乎会计规范的判断和选择.     

上市公司盈余管理透视

A 盈余管理的定义 目前,国内研究者大多是转引西方的表述。如秦冬梅引用Scott的定义,认为经营者在一系列的会计政策中会选择那些使自身效用或公司市场价值最大化的会计政策,这就叫盈余管理。刘晓引用Paul和James的定义,认为盈余管理发生在管理当局运用职业判断编制财务报告和通过规划交易以变更财务报告时,旨在误导那些以公司经济业绩为基     

论盈余管理

对盈余管理的概念会计学界存在着不同的意见，美国会计学家斯考特（W（illiam,K,Scott)认为盈余管理是指“在GAAP允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营自身利益或（和）企业市场价值达到最大化的行为”，另一美国会计学家凯瑟琳．雪珀（Katherine Schipper)认为盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”，根据以上两个权威性的定义，结合理论界对该问题的探讨和笔的理解，笔认为：1盈余管理的主体划企业管理当局，它包括经理人员和董事会，尽管经理人员和董事会进行盈余管理的动机并不完全一致，但他们对企业会计政策和对外报告盈余都有重大影响，企业盈余信用的披露由他们对外报告的盈余信息（即会计收益），在雪珀的定义中，盈余管理不仅仅指对会计收益的调整和控制，而且包括对其他会计信息的披露的管理，但是对会计收谥 以外的财务数据的操纵并不具有普遍的意义，它所具有的经济后果相对而言要小得多，如果将其纳入盈余管理的范畴反而会影响对盈余管理本质的把握，3．盈余管理的方法是在GAAP允许的范围内综合运用会计和非会计手段来实现对会计收益的控制和调整，它主要包括会计政策的选用，应计项目的，交易时间的改变，交易的创造等，4，盈余管理的目的是盈余管理主体自身利益的最大化，其中又包括管理人员自身利益的最大化和董事会成员所代表的股东利益的最大化，综上所述，盈余管理企业管理当局在遵循GAAP（或会计准则）的基础上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以最大化主体自身利益的行为。     

企业盈余管理的预防与整治

在世界经济形势持续动荡和全球金融危机恶劣的环境下,社会公众迫切希望我国证券市场的稳定和上市公司不断发展壮大,上市公司盈余管理行为也成为万众瞩目的焦点。盈余管理主要是指企业管理层在规划交易和编制财务报告时,利用会计准则的不完善以及会计政策的可选择性,依照一定的职业判断对财务报告中有关盈余信息进行管理,致使财务报告中的会计信息不能公允地反映企业的财务状况和经营业绩的行为。其目的是影响以企业会计信息为基础的利益相关者对企业经营业绩的理解,以实现自身利益最大化或企业市场价值最大化。本文对企业盈余管理的预防与整治进行了阐述。     

实施新会计准则对上市公司盈余管理的影响

随着经济的发展,盈余管理问题已成为目前国外经济学和会计学广泛研究的课题。盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程,以获取某些私人利益的“披露管理”。盈余管理的主体是企业管理当局,它包括经理人员和董事会。尽管经理人员和董事会进行盈余管理的动机并不完全一致,但他们对企业会计政策和对外报告盈余都有重大影响。企业盈余信息的披露由他们各自作用的合力所决定。盈余管理的客体是企业对外报告的盈余信息（即会计收益）。[第一段]     

IFRS的强制趋同、盈余动机与应计及真实盈余操纵

本文运用我国2005年至2008年A股市场的数据,实证研究了新会计准则的实施、盈余动机与应计及真实盈余管理的关系。结果发现:与国际财务报告准则趋同的新准则强制实施以后,公司的应计盈余管理空间扩大了,公司的真实盈余管理也明显地增加了,其中应计盈余管理空间的扩大可能是由于会计稳健的结果;公司为满足盈余管理的各种动机需要,会灵活地同时使用应计与真实盈余管理来协调互补地达到恰当调节利润的目的;除了股票增发(Zengfa)动机以外,其余各种动机在一定程度上都利用了新会计准则的强制实施来进行应计或各种真实盈余管理,以达到操纵利润的目的。     

IFRS的强制趋同、盈余动机与应计及真实盈余操纵

本文运用我国2005年至2008年A股市场的数据,实证研究了新会计准则的实施、盈余动机与应计及真实盈余管理的关系。结果发现:与国际财务报告准则趋同的新准则强制实施以后,公司的应计盈余管理空间扩大了,公司的真实盈余管理也明显地增加了,其中应计盈余管理空间的扩大可能是由于会计稳健的结果;公司为满足盈余管理的各种动机需要,会灵活地同时使用应计与真实盈余管理来协调互补地达到恰当调节利润的目的;除了股票增发(Zengfa)动机以外,其余各种动机在一定程度上都利用了新会计准则的强制实施来进行应计或各种真实盈余管理,以达到操纵利润的目的。     

"盈余操纵"与"盈余管理"对修订法规的启示

国内外会计理论界对于“盈余管理”和“盈余操纵”的研究已经有20多年的历史,取得了显著的成果。本文在参考前人研究成果的基础上,大致分析了两者概念内涵、实施手段的不同点,提炼了两者产生的原因及动机的许多共同点,为“修订相关法规制度”提供证据。一、概念内涵、实施手段及法律责任的不同点(一)概念内涵的不同1.盈余管理(earningsmanage鄄ment)是企业管理当局为了获取私人利益,在准则允许的范围内,运用职业判断编制财务报告和通过规划(structure)交易以有意的对财务报告进行控制的行为,旨在误导那些以公司的经营业绩为基础的利益关系人…     

盈余管理的利弊分析及治理对策研究

<正>一、盈余管理的概述盈余管理是企业财务管理的一个重要内容,也是实证会计理论研究的一个重点。美国会计学家雪普,将盈余管理定义为旨在有目的地干预对外财务报告过程,以获取某些私人利益的"披露管理"。加拿大会计学家司可脱教授,将盈余管理定义为经营者在一系列的可选会计政策中,选择那些使自身或公司市场价值最大化的会计政策的行为。