财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知

<正>财税〔2014〕57号2014年6月13日各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:为进一步规范税制、公平税负,经国务院批准,决定简并和统一增值税征收率,将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。现将有关事项通知如下:一、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)第二条第(一)项     

“营改增”对交通运输企业税负变化的影响分析

通过对73家交通运输业上市公司的税负测算发现,营改增使得56%的企业税负增加明显,其中铁路和高速公路最为突出。税率过高、可抵扣成本较少、抵扣不充分、"消费型"增值税受益有限、改革范围过窄是造成税负增加的主要原因。当务之急应探索增值税发票取得的方法和制定过渡期扶持政策。从长期看,应降低税率、扩大抵扣范围、实行法定进项税额计算办法以消除"营改增"对物流企业的不利影响。     

论增值税扩围对交通运输物流业的影响

我国在上海市对交通运输业和部分现代服务业进行营业税改征增值税扩围试点,通过分析该试点对交通运输业、物流辅助业税收征纳的影响,提出存量资产进项税额抵扣、统一税率等应对方案及增值税扩围全国推广的充分必要性。     

建设工程“营改增”税负分析

营业税改增值税(简称营改增)政策已经在全国范围内开展,由于建筑行业税收占总体税收的比重很大,而且建筑行业本身比较复杂、影响范围较广,建筑行业营改增的实施晚于其它行业.税率由3％营业税改为11％增值税,由于允许抵扣进项税,税负在理论上是可以降低的.但建设工程涉及环节众多,由于进项税抵扣不足的主要原因,整体税负将会增加.笔者就营改增对建设工程各个环节的影响进行分析,提出相应的税务应对措施,并初步探讨工程造价调整措施.     

远洋运输业营改增影响及政策探究

作为营改增主要试点行业之一的远洋运输业,推行营改增完善了上下游的抵扣链条,有利于避免重复征税现象。在试点期间,远洋运输业税负变动有增有减,其中一般纳税人税负增加情况较多;经探究,在税负变动因素上,成本结构尤其是外购成本结构能够直接影响增值税税负变动,税率、外购成本中取得的进项税额、大型固定资产更新等均为直接影响税负变动因素;在政策上,考虑到远洋运输业的行业特点,目前的营改增政策在税率档次、优惠政策、扣缴增值税、政策颗粒度和远洋运输业特定情况等问题值得商榷。从长远考虑,有必要调整增值税税率水平与结构,考虑行业特点完善和修订营改增政策细则,才能更好的促使远洋运输业税负的优化,推进我国远洋运输业的健康发展。     

关于进一步明确营改增有关征管问题的公告

<正>2017年第11号2017年4月20日为进一步明确营改增试点运行中反映的有关征管问题,现将有关事项公告如下:一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。     

逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法

一、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,可向主管税务机关申请办理逾期抵扣。 二、纳税人申请办理逾期抵扣时,应报送如下资料：     

合理降税有多远?

正本案例真实地反映了营改增后大多运输企业的窘境。自2013年8月1日运输行业全面执行增值税,税率由以前的营业税3%改为增值税11%,物流企业只有用于生产经营的外购燃料、外购设备、外购劳务等进项税额用来抵减销项税额,而占物流企业主要经营成本比重较大的路桥费、保险费和人工成本等费用却不在抵扣范围之内,这导致了物流企业纳税额都有大幅度提升。本例中的税负问题造成企业成本上升幅度较大。针对较高的税负,物流企业应该从企业     

关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知

<正>财税〔2016〕86号2016年8月3日为保证营业税改征增值税试点的平稳运行,现将收费公路通行费增值税抵扣有关问题通知如下:一、增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路     

“营改增”≠减负

从2012年1月1日起,我国营业税改增值税（营改增）制度改革,率先在上海市交通运输业和部分现代服务业开展试点。根据试点方案,装卸搬运服务和货物运输服务从3％的营业税税率调整为11％的增值税税率;物流辅助服务如仓储、配送及货运代理等实行6％的增值税税率,代替过去5％的营业税税率。     

物流业实施营业税改征增值税的影响分析

自2012年1月1日起,上海市交通运输业等部分现代服务业试行营业税改征增值税,旨在减轻重复征税情况,推动经济转型和产业升级。但是上海地区的试行情况表明部分企业的税负不降反增,物流企业税率不统一的问题仍未解决,以及中央和地方政府之间的利益划分问题。本文分别从国家、行业和企业角度探讨了税改中存在的问题,指出不仅要看到此项改革的积极效果,还要及时解决其负面效应,合理划分中央和地方的财政收入,进一步降低并统一税率,健全抵扣机制,解决小规模纳税人存在的弊端。     

浅析"营改增"对高速公路经营企业的税负影响 ——以TY高速公路为例

"营改增"政策已在我国全面推行,由于完善了增值税抵扣链条,大多数行业减轻了税负负担。但高速公路经营企业,特别是2016年4月30日后开工建设的高速公路项目,由于税率提高且进项税额不足,税负负担上升。本文以TY高速公路为例,模拟测算比较其"营改增"前后的税负变化,并且提出若干建议以供参考。     

关于深化增值税改革有关政策的公告 财政部 税务总局 海关总署公告 2019年第39号 2019年3月20日

<正>为贯彻落实党中央、国务院决策部署,推进增值税实质性减税,现将2019年增值税改革有关事项公告如下:一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。二、纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,     

旅客运输服务进项税额抵扣问题探讨

营改增相关政策的变更固然需要一个循序渐进的过程,目前规定的旅客运输服务不得抵扣,作为营改增之初的过渡政策无可厚非,但结合营改增的最终扩围,尽快制定合理的客运发票抵扣制度已势在必行。此外交通运输业作为最早开展营改增的行业,税务机关及纳税人在增值税相关征管体系与模式上早已成熟和完善,调整当前抵扣政策不存在征管上的风险与漏洞。因此我们呼吁税务部门加强顶层设计,尽快出台政策,完善进项税抵扣制度,扩大进项税额抵扣范围,促进增值税抵扣链条的广泛延伸,在释放改革红利中激发市场主体活力。     

关于调整增值税税率的通知

<正>财税[2018]32号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财政局:为完善增值税制度,现将调整增值税税率有关政策通知如下:一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。二、纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%。三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计     

营业税改征增值税对交通运输业的影响研究

根据财政部和国家税务总局政策要求,上海从2012年1月作为营业税改征增值税试点,实施半年多后,试点范围扩大到北京、天津等十个省(直辖市、计划单列市)。由于营业税和增值税有着本质区别,税收政策差异也非常大,并且从上海试点的实施效果来看,本次营业税改征增值税对交通运输行业影响十分明显。本文在阐明营业税与增值税区别、营业税改征增值税原因的基础上,通过计算比较,分析了营业税改征增值税后,对交通运输行业税负和利润的影响,并对特定项目是否选择适用简易办法3%征收率提供决策依据。     

营业税改增值税后部分物流企业实际税负提高

营业税改增值税试点工作自2012年1月1日起在上海市启动,物流企业纳入本次试点范围。其中,＂物流辅助服务＂列入应税服务范围,并设置了6%的适用税率;装卸搬运服务和货物运输服务从3%的营业税税率调整为11%的增值税税率,上调幅度较大。     

交通运输企业改征增值税探析

对交通运输等劳务活动征收营业税 ,致使增值税链条中断 ,企业外购劳务无法取得增值税专用发票 ,无法抵扣进项税金 ,不符合经济规律。因此应尽快将增值税征税范围扩大到交通运输行业乃至整个第三产业。     

国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告 国家税务总局公告2019年第45号

<正>2019年12月31日现将取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题公告如下:一、增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时,应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增     

浅析“营改增”后时代长江航道工程单位增值税筹划及纳税技巧

"营改增"是深化财税体制改革的重头戏,实现了由"道道征收、全额征税"的营业税制,向具有"环环征税、层层抵扣"特点、仅对生产经营环节增值部分征税的增值税制转变,打通了连接二、三产业增值税抵扣链条,解决重复征收问题,减轻企业税负,对发展服务业尤其是科技等高端服务业、促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革发挥重要作用。