关于加大审计重点领域关注力度控制审计风险进一步有效识别财务舞弊的通知

<正>财会[2022]28号2022年9月30日为贯彻落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发[2021]30号）,指导会计师事务所和注册会计师提高应对财务舞弊的执业能力,充分发挥审计鉴证作用,现就有关事项通知如下。     

从审计的角度收集财务信息

本文基于目前注册会计师和被审计单位存在的信息不对称现状,从审计角度出发,运用注册会计师审计理论,对被审计单位财务信息的收集进行了论述,以期改进财务工作,保障注册会计师审计工作的进行。     

独立审计具体准则第九号 内部控制与审计风险

第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中研究与评价被审计单位的内部控制，评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量，根据（独立审计基本准则），制定本准则.第二条本准则所称内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。第三条本准则所称审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性c审计风险包括固有风险…     

注册会计师的执业环境与审计风险的规避

本文从注册会计师执业环境的角度分析了注册会计师执业的内外影响因素,探讨了审计风险及其防范的问题。提出了改善执业环境的一些建议,以便进一步提高审计质量,降低审计风险。     

规范内控审计行为 促进内控有效实施 财政部会计司、中注协解读《企业内部控制审计指引》

<正>实施企业内部控制注册会计师审计,是促进企业尤其是上市公司扎实贯彻《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的重要制度安排,是注册会计师行业开拓执业领域、进一步做大做强新的增长点。为了规范注册会计师内部控制审计业务,明确工作要求,保证执业质量,根据《企业内部控制基本规范》、     

审慎接受委托是防范审计风险的重要屏障

会计师事务所在接受委托前，无论被审计单位盈利与否、规模大小，只要是以发表审计意见为目的，均存在审计风险。故应根据其具体情况，委派对本行业熟悉的合伙人或项目经理，深入企业了解情况，慎防审计风险。审计风险主要来自三个方面：第一、客户没有正确的编制财务报告，不符合合法性、公允性、一贯性原则；第二、客户面临财务困难，甚至失去持续经营的能力；第三、客户严重欺诈、违法。从深圳原野公司事件至１９９８年的“红光事件”，一系列的注册会计师和会计师事务所所涉及的案件，无一不在证明：作为高风险的社会审计，在激烈的会计…     

独立审计具体准则第八号 错误与舞弊

第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中发现、报告可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊，明确相关责任，根据（独立审计基本准则），制定本准则。第二条本准则所称错误，是指会计报表中存在的非故意的错报或漏报。第三条本准则所称舞弊，是指导致会计报表产生不实反映的故意行为。第四条注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。第二章一般原则第五条建立健全内部控制，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整，是被审计单位的会计责任。被审计单位管理当局应…     

浅谈我国审计职业风险的成因与对策

注册会计师作为一种职业，其职业风险是客观存在的，并且由于其服务对象的广泛性，决定了它承担的社会责任重大。如果发生工作失误，便会给审计服务的使用者带来重大的经济损失，也将给执业者个人乃至整个审计职业界造成严重影响。这种与注册会计师职业相随相伴的职业风险，被称为“审计职业风险”。所谓审计职业风险，是指注册会计师对所审查的会计报表的真实性和公允性表示了错误的审计意见的可能性。随着社会的发展，文明的进步以及社会审计职业地位的日渐提高，审计职业界发生审计风险的可能性和其所负的法律责任也在不断增长。1991年，…     

独立审计具体准则第13号 利用其他注册会计师的工作

第一章总则第一条为了规范主审注册会计师在会计报表审计中利用其他注册会计师的工作，明确双方的责任和义务，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。第二条本准则所称主审注册会计师，是指利用其他注册会计师的工作，负责对被审计单位会计报表整体发表审计意见的注册会计师。本准则所称其他注册会计师，是指负责对被审计单位的一个或多个组成部分的会计信息实施审计的其他会计师事务所的注册会计师。本准则所称组成部分，是指被审计单位的部门、分支机构、子公司和联营公司等，其会计信息包含于主审注册会计师所审计的会计报表整体中。第…     

独立审计具体准则第十一号 分析性复核

第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中运用分析性复核程序，提高审计效率，保证执业质量，根据（独立审计基本准则），制定本准则。第二条本准则所称分析性复核，是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。第三条注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。第二章一般原则第四条注册会计师应当合理运用专业判断，确定分析性复核程序的运用方式及程度，以将检查风险降低至可接受的水平。第五条注册会计师…     

注册会计师审计过程中的风险成因及其防范

本文在概括审计风险基本理论的基础之上,从签订审计业务约定书、实施风险评估程序、选择进一步审计程序、编制审计工作底稿四个方面分析注册会计师审计过程中风险的成因,并提出相应的防范措施。     

独立审计实务公告第2号 管理建议书

第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中编制和出具管理建议书，根据《独立审计基本准则》，制定本公告。第二条　本公告所称管理建议书，是指注册会计师针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。第三条　注册会计师接受委托，对内部控制进行专门审核，并提出管理建议，不适用本公告。第二章　一般原则第四条　注册会计师对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，应当告知被审计单位管理当局。必要时，可出具管理建议书。注册会计师对审计过程中注意到的内部控…     

谈独立审计执业风险现状及对策

注册会计师审计（独立审计）活动是一种有目的的、独立的、客观的、公正的、具有权威性的活动。在审计业务过程中，注册会计师审计不仅涉及到有关经济单位的利益，还涉及到某些当事人的经济责任和法律责任，其影响面更广，影响程度更深，同其他专业人员的法律责任相比，责任就更加重大。因此，独立审计是一项极为严肃的工作。在独立审计实务中，由于执行审计业务的注册会计师受学识水平和实践经验的制约，也由于不同注册会计师对自身职业道德和职业责任素养重视程度不同，因而直接导致注册会计师的职业判断差异。这种职业判断差异客观上对审…     

中国注册会计师独立审计准则（第一批）

中国注册会计师独立审计准则（第一批）财会协字［１９９５］４８号独立审计基本准则第一章总则第一条为了规范注册会计师执行独立审计业务质量，保证执业，明确执业责任，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本准则。第二条本准则所称独立审计，是指注册会计师依法...     

我国注册会计制度建设刍议

我国注册会计制度建设刍议九成一、更新观念，提高认识第三产业的发展是加快改革开放、建立社会主义市场经济体制的必要条件。注册会计师审计是第三产业的重要组成部分，它通过查帐验证和提供经济咨询服务活动，揭示财务信息，证实经济活动的真实情况，提高财务信息的可靠...     

独立审计具体准则第十号 审计重要性

第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中运用重要性原则，合理确定重要性水平，根据（独立审计基本准则），制定本准则。第二条本准则所称重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。第三条注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。第二章一般原则第四条对重要性的评估是注册会计师的一种专业判断。在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，注册会计师应当合理运用重要性原则。第五条注册会计…     

财政部印发《注册会计师行业诚信建设纲要》

日前,财政部印发《注册会计师行业诚信建设纲要》(财会[2023]5号)(以下简称《纲要》),对注册会计师行业诚信建设进行全面系统部署,全面助力社会信用体系建设。《纲要》的出台是贯彻落实习近平总书记关于注册会计师行业“要紧紧抓住服务国家建设这个主题和诚信建设这条主线”重要批示精神的具体行动,是有效落实《中共中央办公厅国务院办公厅关于进一步加强财会监督工作的意见》和《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》要求的重要内容,是落实落细党中央、国务院有关加强社会信用体系建设决策部署的重要举措。     

注册会计师诚信分析及其制度建设

近几年国内外发生的若干起上市公司舞弊案曝光后，由此掀起的审计诚信危机大讨论一浪高过一浪，注册会计师的诚信在公众面前遭遇了前所未有的质疑。制度经济学认为，市场竞争中每一个追求自利的人不会天然地讲信用．关键是要构造出一个当事人讲信用的收益大于不讲信用所付出的成本的制度。本文基于信息经济学构建了一个管理当局与注册会计师的策略博弈模型来解释和说明注册会计师保持减信所需要的制度安排。     

中国注册会计师的法律责任及风险防范

中国注册会计师的社会地位和职业范围决定了其所负有的法律责任 ,对其应负有的法律责任进行分析 ,有助于其尽可能避免差错及防止舞弊行为的发生。     

行政事业单位全面引入注册会计师审计初探

当前,我国行政事业单位的审计监督主要依靠政府审计和内部审计,2017年起将执行《政府会计准则——基本准则》,要求政府会计主体编制财务报告。但行政事业单位的财务报告注册会计师审计制度尚未建立。本文研究分析了行政事业单位全面引入注册会计师审计的意义和条件,认为在行政事业单位有步骤地实施财务报告注册会计师审计是必要和可行的,并针对存在的问题提出了建议。