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根据《增值税暂行条例实施细则》第23条的规定:纳税人兼营免税项目或者非应税项目而无法准确划分不得抵扣的进项税额的,应按照当月免税项目的销售额或者非 相似文献
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目前有很多一般纳税人在从事增值税应税项目的同时,还兼营免税项目或者非增值税应税劳务。对于兼营免税项目或者非增值税应税劳务的一般纳税人,如果存在无法准确划分的不得抵扣的进项税额,那么就应当提前进行纳税筹划,力求少转出有关进项税额、多抵扣有关进项税额。 相似文献
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如何进行增值税筹划 总被引:3,自引:0,他引:3
增值税纳税人身份筹划的法律依据。增值税纳税人依法划分为一般纳税人和小规模纳税人,不同身份的纳税人适用的税率不同,税收优惠政策也不同,而且差异较大。现行税法对一般纳税人和小规模纳税人有明确的界定:一般纳税人是指年应纳增值税销售超过小规模纳税人标准且会计核算制度健全的企业和企业性单位,经申请审批认定为一般纳税人,享受一般纳税人待遇。符合一般纳税人标准而不申请认定的纳税人以上17%税率计算销项税额,并直接以销项税额作为应纳税额,进项税额不得抵扣,也不得使用增值税专用发票。小规模纳税人是指应纳增值税销售额在规定标准以下,并且会计核算健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。个人、非企业性单位和不经常发生增值税应税行为的企业也划归为小规划纳税人。年应纳增值税销售额标准规定如下:从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务为主(具体规定为从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务的年销售额占其年总销售额50%以上),同时兼营货物批发或零售的纳税人,年应纳增值税销售额在100万元以下为小规模纳税人,100万以上为一般纳税人;从事货物批发或零售的纳税人,年应纳增部销售额在180万元以下为小规模纳税人,180万元以上为一般纳税人。 相似文献
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商品流通企业增值税筹划逐渐被纳税人关注.但在整个增值税筹划过程中,税基的筹划更加被重视.选择不同的税基企业缴纳的税款多少也会有差异.而增值税税基的筹划主要从销项税额和进项税额两方面进行筹划.销项税额又从销售方武、销售价格、结算方式三方面进行筹划.进项税额从进货渠道、兼营免税或非应税项目、采购结算方式三方面进项筹划,通过筹划使企业在法律允许范围内尽可能的减少支出利润更大. 相似文献
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“待扣税金”如何算?答代观学同志:“待扣税金”是企业当月销售货物或者提供劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)应纳增值税的销项税额(销售额×税率)小于当月进项税额(纳税人销售货物或者应税劳务所支付或者负担的增值税额)应予抵扣的税额。准予从销项税额中抵扣... 相似文献
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有关纳税人销售免税货物不得开具增值税专用发票规定,主要有:(一)《增值税暂行条例》规定,纳税人销售免税货物,不得开具增值税专用发票。(二)《国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》(国税函62005]780号)规定,增值税一般纳税人销售免税货物,一律不得开具专用发票(国有粮食购销企业销售免税粮食除外)。如违反规定开具专用发票的,则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税,不得抵扣进项税额,并按照《发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚, 相似文献
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《上海会计》2000年第10期刊登了罗正铭同志的《谈谈城建税的会计处理问题》,对以增值税作为城建税的计税依据提出了一些看法。本人进行思考后,对该问题提出一点建议。仍以该文的例题为例:某化工厂(一般纳税人)1999年7月份销售商品收入210000元,增值税35700元,销售某化工原材料收入10000元,增值税1700元;购进化工原材料价款200000元,增值税进项税额34000元。城建税率为7%。本期未发生消费税和营业税应税业务。显然,销售商品与销售材料的应交增值税销项税额是可以区分的,进项税额也可分别计算分摊。现建议作如下计算:本月进项税… 相似文献
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一、案例资料某公司是一家国有粮食购销企业,承担粮食收储任务,被认定为增值税一般纳税人.2011年6月8日,该公司销售一批粮食,价款113000元.根据税法规定,对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税.该公司的办税人员李先生对享受免征增值税的销售业务的会计处理存在困惑,问:“我公司是一家粮食购销企业,承担粮食收储任务,在粮食经营上享受增值税免税政策,其免税如何进行会计处理?我们当地的税务部门要求将免税的销项税额计入政府补助核算,是否正确?”实务中,对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售粮食免征增值税业务的会计处理主要有两种方法. 相似文献
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随着新《中华人民共和国税收征收管理法》的颁布实施,税收执法和税务机关对纳税人偷漏税处罚的力度都在不断加强。企业财务人员对本单位各项税收的计算与缴纳的自查也显得尤为重要。工业企业对增值税销项税额的审查是企业自查的重点,下面简单介绍审查的一般方法。一、对生产同一税率产品无其他收入的企业,首先要看《损益表》中“产品销售收入”累计数与增值税税率的乘积是否等于《增值税计算表》中的“销项税额”累计数。二、对生产不同税率产品或有其他收入的企业,首先应审查企业是否按不同税率产品的销售进行分别核算。未分别核算的,… 相似文献
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某国税局稽查局2004年2月,对外商投资企业(一般纳税人)2003年纳税情况进行了检查。该企业1—11月申报缴纳增值税100万元,11月、12月、2004年1月末账面留抵税额均为30万元。12月份账面反映不含税销售收入1000万元,计提销项税额170万元,取得可抵扣进项税额170万元,申报当月应交增值税为0。全年账 相似文献
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《安徽水利财会》2006,(2)
近日,记者从国家税务总局获悉,增值税一般纳税人销售免税货物,一律不得开具专用发票(国有粮食购销企业销售免税粮食除外)。为加强免征增值税货物专用发票的管理,国家税务总局日前专门发出通知,明确规定增值税一般纳税人(以下简称“一般纳税人”)销售免税货物,一律不得开具专用发票(国有粮食购销企业销售免税粮食除外)。如违反规定开具专用发票的,则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税,不得抵扣进项税额,并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚。通知还强调,一般纳税人销售的货物,由先征后返或即征即退改为免征增值税后,如果其销售的货物全部为免征增值税的,税务机关应收缴其结有的专用发票,并不得再对其发售专用发票。税务机关工作人员违反规定为其发售专用发票的,应按照有关规定予以严肃处理。(摘自《财会信报》)一般纳税人售免税货物不得开专用发票 相似文献
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《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条规定:“纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)而无法准确划分不得抵扣的进项税额的,按下列公式计算: 相似文献
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企业应设置“销项税额计算凭证”甘肃省经济干部管理学院杨隆骞一般纳税人在增值税计算和会计核算中,抵扣是其中的关键一环。能否抵扣不仅涉及了企业的经济利益,而且也关系到国家的税收。按规定,不管是一般纳税人还是小规模纳税人,只要销售了产品或商品,只要提供了应... 相似文献
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增值税纳税管理是链条式管理,为照顾部分增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品无票扣税的问题,国家制定了农副产品采购进项抵扣制度。对营业执照中有收购业务的增值税一般纳税人直接以现金形式、零星小额收购农业生产者个人自产的免税农产品,允许其自行开具由税务机关提供的“收购发票”依13%的扣除率(原为10%)扣除进项税额。同时还规定,增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品,可依13%的抵扣率抵扣进项税额。在实行初期,人们在管理上并不很重视它,然而,就在国家采取种种措施,堵住手工虚假票 相似文献
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根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(下称《实施细则》)第二十三条规定,纳税人兼营免税项目(不包括固定资产在建工程)而无法准确划分不得抵扣的进项税额的,按下列公式(1)计算不得一抵扣的进项税额:从公式(1)亦何演变成公式(2):据笔者了解,不少企业和国税局(所)在计算上述比例时,末将免税项目的增值税提出,而是将之纳入了销售额中核算,使纳税人少抵扣了进项税额。笔者认为不妥。其一,众所周知,增值税是价外税,上述公式中所指的销售额是指不含增值税的销售额,如果纳税人开具的不是增值税专用发票,“在计… 相似文献
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增值税中销项税额是纳税人在销售货物或应税劳务时,从购买方取得的增值税税额.折扣销售、销售折扣和销售折让是企业在销售产品或商品时为了促销而给予购货方一定的优惠. 相似文献
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针对当前粮食购销企业普遍存在的发票违章、应税项目账外经营等情况,笔者建议拟从以下几方面加强税收征管:一、集中对粮食购销企业的免税资格实行专项检查。检查不能仅就账论账,除对照免税有关政策规定外,重点检查有无发票违章,销售是否顺价,有无扩大免税范围,资金是否封闭运行等方面,对违反规定的取消其免税资格。二、加强对免税企业的申报管理。除按规定报送各种纳税资料外,加报企业产品(商品)进、销、存月报表,以及每笔业务的销售合同、发货明细表或内部调拔单,以便及时与已开具发票金额核对,发现企业有无代开、虚开发票现象,对未按规定进行申报的,严格依法处理。三、加强对免税企业财务管理。对免税企业的主附营必须在财务上分别核算,对不实行独立核算的购销企业一律取消其免税资格。针对过去企业加工费收入难以确定的情况,制定出科学合理的计算加工费收入方法。如:无论企业是自营加工还是受托加工,可依副产品价值抵加工费收入计算出应纳增值税销售收入,分别按一般纳税人或小规模纳税人计算其应纳增值税额。企业委托加工的加工费应纳增值税由委托企业实行代扣代缴,受托方所在国税机关凭完税凭证予以抵减,每年或半年由委托方所在地方主管国税机关结报后书面告知受托方所在地国... 相似文献