论我国所得税种结构优化

税种结构，是一个国家依据本国国情和财政需要，选择若干不同性质和功能的税种组成有主次并相互配合、相互制约，结构严密的税种体系。目前我国税种结构应以流转税和所得税为主要税种。所得税种结构优化进在政府获取一定税收收入与达到一定收入再分配目的的同时，使市场效率损失达到最小和社会福利工数达到最少，从而充分实现效率与公平两大目标。个人所得税优化的内容包括：税制模式的选择，纳税人的范围、费用扣除和免税项目及税率等四个方面；企业所得税优化一是要建立法人所得税制，二是要制定统一的二档比例税率，三是要建立税前扣除制度，改变税法从属于财务制度的状况，四是进一步完善所得税的财政体制改革，将企业所得税作为中央与地方的共享税，统一税基，分别确定税率，分别征收管理，相应调整增值税在中央与地方之间的分配比例，保证财政收入的合理性，适当降低税率，巩固税基，增加企业所得税在整个税种结构中的比例。     

谈谈事业单位所得税的会计核算

《中华人民共和国所得税暂行条例》规定，事业单位的所得税会计核算与企业单位差别很大：在企业会计中，同企业单位一样，都是企业所得税的纳税人。但事业单位所得税作为费用核算，而在事业单位会计中，所得税则作为结余分配核算，年终事业单位根据税法规定计算出奉年应纳的所得税时，借记“结余分配——应交所得税”科目，     

加拿大公司所得税制度与征管经验借鉴

加拿大的公司所得税制度体系完备,征管体系也较为合理,促进了经济的持续稳定发展。本文详细介绍了加拿大公司所得税制度及其征管体系,并提出我国在完善企业所得税制度时应借鉴其对公平与效率的兼顾以及加强税收征管的一些有效经验。     

中国境外所得税制的回顾、借鉴与展望

企业所得税境外抵免制度,是鼓励企业参与国际经济合作与竞争、消除和减轻国际重复征税、实现跨国经营税负公平、协调国际税收权益分配的重要手段。回顾和总结中国境外所得税制形成与发展的曲折历程,研究和完善现行境外所得税收抵免政策体系,对维护国家经济权益、促进走出去战略的贯彻实施,具有重要的现实意义。     

日中企业所得税对比及思考

企业所得税在国际范围内的称呼不尽相同。受各国社会、经济、法律与公司制度结构不同的影响,企业所得税在相关的国家分别称作公司所得税、法人税、法人所得税、企业法人税等不同名称。一、企业组织形式与企业所得税类型日本国宪法第30条规定“国民根据法律规定负有纳税义务”。这里的“国民”可以解释为包括个人和法人,不言而喻包括每一个人,法律上与个人具有同样权利义务主体的法人也必须承担纳税义务。企业所得税是以企业所得为课税对象而征收的一种税,由于企业组织形式不同,企业分类标准不一,企业所得税在课征范围上就会有不同选择,从而形成企业所得税的不同类型。由于日本国企业形式一般分为三类:单人业主制、合伙企业、公司,所以日本国税制实践中对企业征收的所得税是公司所得税,即只对企业组织形式之一的公司征收企业所得税。简之,日本的企业所得税仅对公司所得征收,税收主体的规定和征收范围不同于中国现行的企业所得税。中国企业形式的划分标准按所有制形式划分,主要有国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外资企业等。中国税制实践中,现行企业所得税分为内外两个税种,即对内资企业征收的企业所得税和对外商投资企业和外国企业征收的企业所得税。由此可见,中...     

事业单位所得税会计处理探讨

１９９４年税制改革后,《企业所得税暂行条例》及其实施细则明确事业单位为企业所得税的纳税义务人。但１９９４年颁布的《企业所得税会计处理的暂行规定》（财会字（１９９４）２５号）仅对企业单位缴纳企业所得税的会计处理作了规定,对事业单位所得税会计处理方法没有明确。而新的《事业单位会计制度》,仅规定事业单位,应在“结余分配”科目下设置“应交所得税”明细科目,有所得税缴纳业务的事业单位,在计算出应交纳的所得税后,借记“结余分配（应交所得税）”科目,贷记“应交税金”科目。财政部、国家税务总局《关于事业单位社会…     

从最适课税论看增值税的发展趋势

最适课税论是研究如何以最经济合理的方法征收某些大宗税款的理论。从现实情况出发，最适课税论研究的核心是如何实现税制的公平与效率兼顾。商品课税容易实现效率目标，却不利于公平收入分配目标的实现；所得课税容易实现公平收入分配目标，却不利于促进经济效率。世界各国的税收实践证明，增值税具有商品税和所得税的双重性质，是最符合最适课税论要求的税种。     

谈谈事业单位所得税的会计核算

<中华人民共和国所得税暂行条例>规定,企业所得税的纳税人是直接负有纳税义务的企业和组织.其中包括实行独立经济核算以及经国家有关部门批准,依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织.即事业单位同企业单位一样,都是企业所得税的纳税人.但目前事业单位在所得税的会计核算上与企业单位有很大差别.在企业会计中所得税作为费用核算,而在事业单位会计中所得税作为结余分配核算,即年终时,事业单位根据税法规定计算本年应纳的所得税时,借记"结余分配-应交所得税"科目,贷记"应交税金-应交所得税"科目.随着我国社会主义市场经济体制的确立,所得税从其属性上说,是纳税人承担的一项费用,这一观念已在我国的企业会计改革中被人们普遍接受.将事业单位所得税通过"结余分配"科目核算,就是把事业单位负担的所得税作为事业单位对结余的分配,这种处理显然与所得税本质属性不相符.所以,事业单位的应纳所得税不应该作为结余分配核算,而应该作为支出核算.此外,本文认为,如果承认所得税是纳税人承担的一项费用,那么事业单位通过"结余分配"科目核算所得税与<事业单位会计制度>的规定也有冲突.     

谈谈事业单位所得税的会计核算

&lt;中华人民共和国所得税暂行条例&gt;规定,企业所得税的纳税人是直接负有纳税义务的企业和组织.其中包括实行独立经济核算以及经国家有关部门批准,依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织.即事业单位同企业单位一样,都是企业所得税的纳税人.但目前事业单位在所得税的会计核算上与企业单位有很大差别.在企业会计中所得税作为费用核算,而在事业单位会计中所得税作为结余分配核算,即年终时,事业单位根据税法规定计算本年应纳的所得税时,借记“结余分配-应交所得税“科目,贷记“应交税金-应交所得税“科目.随着我国社会主义市场经济体制的确立,所得税从其属性上说,是纳税人承担的一项费用,这一观念已在我国的企业会计改革中被人们普遍接受.将事业单位所得税通过“结余分配“科目核算,就是把事业单位负担的所得税作为事业单位对结余的分配,这种处理显然与所得税本质属性不相符.所以,事业单位的应纳所得税不应该作为结余分配核算,而应该作为支出核算.此外,本文认为,如果承认所得税是纳税人承担的一项费用,那么事业单位通过“结余分配“科目核算所得税与&lt;事业单位会计制度&gt;的规定也有冲突. 　　……     

统一税制迎来公平竞争新时代

广受关注的中国企业所得税法草案，于2007年3月16日经全国十届人大五次会议审议通过。针对外资企业所得税调整的5年过渡期不久之后即将开始，这将为不同类型企业所得税差别税率制度画上句号，到时内资、外资企业将统一实行25％的企业所得税率。由此将开启各类型企业在中国享有更趋公平的竞争条件。[第一段]     

Almanac of anticipations: The age of affluence—of anticipation—of anxiety—of automation—of discontinuity—of longing—of overkill—of space exploration

With this survey of developments in the futures field since 1945, I.F. Clarke completes his present series for Futures. He makes two major points: that forecasting techniques have become essential tools in the management of change; and that nuclear weapons and ecological problems have added a moral dimension to the study of the future. In the next issue of Futures he will start a new series on the range of future-thinking in the USA, from the expectations of the first settlers to the Star Wars programme.     

基金公司经营融资融券业务的问题审视

融资融券业务正式运营已经开展,为证券市场带来了革命性的改革,作为证券市场的一大主体,基金公司面对融资融券也迎来了新的发展方向和挑战,本文从融资融券业务的运行机制入手,分析了基金公司融资融券的新契机,并对其即将面临的问题进行审视和剖析,进而提出策略建议.     

对基层人民银行科技工作的几点建议

银监会分设后,人民银行将专司货币政策、金融稳定、金融服务三大职能。作为人民银行的分支机构,基层人民银行的工作重心也将从金融监管调整到这三大职能上来。人民银行的科技部门,就要积极运用科技手段,为人民银行履行新的职能发挥“服务、支持、促进、发展”的作用。一、围绕三大职能搭建五大平台经过“六五打基础、七五作准备、八五大发展”几个阶段后,人民银行相继实现了核算电算化、清算网络化和办公信息化。特别是近一两年来,陆续开通了大额支付系统、信贷登记咨询系统、会计四集中系统、金融信息服务网站等系统,人民银行信息化水平又…     

The Usefulness of Measures of Consistency of Discretionary Components of Accruals in the Detection of Earnings Management

Abstract:  Prior research has shown the prevalence of measurement error in models used to estimate aggregate discretionary accruals. In these models, the incremental information content of the various components of accruals is ignored. Limited prior research and data gathered from firms under Securities and Exchange Commission (SEC) litigation indicate that managers use either one or more than one component of accruals simultaneously, in a consistent way to manipulate bottom-line earnings in a given direction. I propose two measures that capture the consistency between the discretionary components of accruals and test their significance in earnings management (EM) detection in firms that have artificially added accrual manipulation and firms that were targeted by the SEC for accrual manipulation. There is evidence that this information is incrementally useful in detecting EM. This finding paves the way for improvements in the discretionary accruals measure by including consistency information from the components of aggregate accruals.     

社会主义所有制形式的改革、完善与共产党执政能力的提高

在中国,所有制形式的调整、改革与完善,先进生产力的发展,党的执政能力建设,是社会主义建设过程中密切结合在一起的三个不同层面的发展关系.应在相互促进和共同提高中促进社会的和谐发展,保证社会主义现代化建设战略目标的顺利实现.     

Summary of Results of Survey of Seminar Attendees

Abstract

The Society of Actuaries undertook a three-phase research project on mortality improvement in the three NAFTA countries: Canada, Mexico, and the U.S. Phase 1 consisted of a literature review of papers on projecting mortality levels in the future and a study of the trend in mortality improvement during this century. Phase 2 consisted of a discussion of different facets of modeling mortality rates at a seminar attended by 79 experts (actuaries, demographers, economists, and medical researchers) representing different countries. The last session of the seminar consisted of the completion of a survey by the attendees to obtain input for Phase 3, which would analyze the impact of mortality improvement on the social security system of each country. This paper summarizes the results of the survey.

The survey results illustrate the difficulty in forecasting mortality levels, because the effects of many factors that could have significant impact on mortality rates are unknown. This suggests the need for dynamic forecasting, which allows for the possibility of random shocks. A majority of the survey respondents believe that stochastic forecasting models, despite their complexity, have significant potential to add value. Respondents also believe that both historical data and cause-specific mortality forecasts are useful as input and also in validating forecasts of the aggregate levels of mortality. The challenge is to develop more sophisticated forecasting models to produce results that are relatively easy to interpret and to communicate these results to the desired audiences, including the public and policymakers.

The survey results suggest that the aggregate effect of lifestyle changes, medical advances, diseases, catastrophe, and physical environmental changes is an increase in life span. However, there is much uncertainty about the future. Respondents expect that beyond the year 2020 the mean annual rate of reduction in mortality for males age 65 and over will average about 0.58% for Canada, 0.76% for Mexico, and 0.67% for the U.S. The results for the female age 65 and over population are 0.64%, 0.83%, and 0.70%, respectively. The age 65 and over population is expected to see larger percentage reductions in mortality than the 0–14 and 15–64 populations. The reductions in male and female mortality will be ultimately the same, and the mortality levels in the three countries will ultimately converge, although differences may persist for decades.     

Separation of Unit of Account from Medium of Exchange

The separation of a unit of account (UoA) from a medium of exchange (MoE) in the commodity–money system is investigated by considering explicitly a seller's choice of UoA in terms of either an MoE or a unit of metal weight. If the likelihood of debasement of an MoE and its rate are high enough, the price is posted in terms of a unit of metal weight rather than an MoE. Interestingly, this MoE–UoA separated equilibrium yields the flexible nominal price, whereas an MoE–UoA integrated equilibrium yields the sticky one. This implies the nominal price rigidity in the fiat‐money system where MoE and UoA are integrated.     

银行软件项目外包管理分析

一、引言随着国民经济的不断发展,银行业务与外部企业的联系越来越密切。银行正逐步成为现代经济活动的中心,作为数据处理核心的银行业务应用也越来越大型化、越来越复杂化,因此许多银行也把软件项目逐步由原来的自主开发转变为与公司合作的方式,或直接外包开发的方式,银行本身的技术人员也逐步由开发转向项目管理。二、项目外包的分类银行项目的外包有以下几种情况:①部分子系统外包,有时由于银行的软件项目太大,单靠银行自身的开发力量基本无法在预定的时间内完成项目,只好把相对独立的部分外包;②直接购买软件公司的成熟产品,有些金融软…     

银行管理信息平台建设发展的思考

一、目前国内银行IT发展现状及面临的问题 银行数据集中工作的完成,标志着银行的业务由电子化建设阶段转入信息化建设阶段.一方面银行数据的集中提供了丰富全面的基础数据,面对日益庞大的数据源,如何将数字转化为对银行有用的信息,并从中发现知识,为银行的经营决策提供支持,是摆在银行IT人员面前的一个亟待解决的问题.另一方面用户对银行信息的需求日益增长,如果银行没有一套完整、实用的信息管理系统,将对业务发展非常不利.南京爱立信公司倒戈花旗银行事件曾经轰动一时,其中一个重要原因就是中国本地银行不能满足爱立信全球总部对南京爱立信公司的要求:每周财务上报和每天贷款限额管理.这一事件为中国商业银行的未来发展敲响了警钟,如果不加快管理信息系统的开发,迅速提升业务管理水平,类似的事件还会接连不断地发生,并最终导致国内商业银行在同国外商业银行的竞争中全面溃败.     

Properties of time-series estimates of degree of leverage measures

Empirical studies suggest that time-series regression estimates of the degrees of operating and financial leverage have a tendency to produce measures less than one. According to ex ante theory, these measures should be greater than one for firms operating above the breakeven point. There have also been suggestions that the biases in these estimates may be attributable to an underlying increase in unit sales. This work presents evidence that these counter-intuitive measures are produced by changes in the firm's operating parameters (unit price, variable cost, fixed cost and interest payments). It further suggests that attempts to control for the underlying change in unit sales substantially increase the volatility of predicted estimates.