数字经济发展对税收制度的冲击及应对策略——以长三角区域为例

长三角区域数字经济发展与税收制度的不适应性日益凸显,亟需优化税收制度来顺应数字经济发展。本文评估了长三角数字经济发展及税收流失状况,重点研究了数字经济发展对税收制度的冲击,在此基础上,提出优化税制要素设置和具体税种税收制度试点改革策略,以更好地对接长三角数字经济发展。     

数字经济背景下税收征管实践、挑战及其完善

数字经济是新时代社会发展的一种生产力变革方式,使得既有的国内外税收征管规则在适应经济数字化、高效化、隐匿化的发展过程中,面临一系列新的挑战.基于数字经济的内容与特点,结合现阶段税收征管具体实践,阐释管辖权、纳税主体、征税范围、涉税信息等维度的不足,并从扩大对"常设机构"的解释、推进数字税收制度建设、促进数字化税务信息协同治理、强化数字化税务征管思维等层面予以完善,以期创新与数字经济发展相适应的税收征管路径.     

论数字服务税确立为常设税种的正当性

数字经济的发展严重冲击了传统跨境税收征管秩序,在新的国际税收规则建立之前,不少国家选择开征“数字服务税”以保护本国税基。这有助于减轻传统企业与数字企业之间横向税收负担分配不均衡的问题,可以在最大程度上恢复税收的公平性。但上述两种目标在底层逻辑上迥然不同,使得这一税种在正当性上面临着诸多诘难。此外,OECD的“双支柱”改革方案近期实现了历史性突破,有望从根本上重塑国际税收制度。此种情况下,已经开征的数字服务税作为临时应急措施的功能将被逐步弱化。由于数字经济在价值创造上的特殊性,故即使中美等在数字经济领域具有优势地位的国家,从完善一国税收体制的角度看仍不能忽视此种特殊价值。因此,很有必要引入“垄断租”范畴,破除仅以反避税或贸易保护措施理解这一税种的既有观念,系统论证在数字经济时代背景下数字服务税应作为一般性的长期措施持续征收、确立为常设税种的正当性。     

我国税收调节国民收入初次分配的作用探讨——以税种为切入点

税收具有筹集财政收入、调节收入分配的职能。在我国社会经济高速发展过程中,税收筹集财政收入的作用得到了充分发挥,但是存在"重筹集资金,轻调节收入分配"的问题。我国现行税收制度征收的18个税种中有16个税种都参与了国民收入初次分配,参与初次分配的税收收入不仅占总税收收入的比重较高,而且多为转嫁程度较高的税种,使得税负最终的承担者居民的收入增长速度慢于财政收入的增长速度,不能体现税收制度的公平性。参与初次分配的税种优化意味着国民收入初次分配过程的公平化程度,意味着国民收入向居民让利的程度。     

欧盟数字服务税及其对中国的启示

随着数字经济时代的到来，原有的国际税制受到了挑战。2018年3月欧盟委员会提出征收“数字服务税”,法国、英国、意大利、印度等国家陆续出台相关政策计划。数字服务税的出现旨在建立数字企业之间的良好竞争关系以及促进数字市场的更好发展，但不足的是各国并未对该税种的征收达成共识，许多相关税收活动演变成不同国家的单边行动。探讨数字税的征收起因及现实困境，探索对中国的启示，即通过主动参与国际税收制度建设，设计适应数字经济创新活动的税收制度，形成面向中长期的制度改革框架，构建与数字经济相适配的较稳定的税收体系。     

委托代理视角下电子商务税收征管模式的契约式设计

随着互联网技术和金融创新的快速发展,电子商务作为经济发展的新引擎,迅速渗透到社会生活的每一个部分。同时电子商务交易模式的虚拟性等网络特征,对我国现行的税收制度、税收原则乃至开征的税种都提出了严峻挑战,加大了政府监管和税款征收的难度。结合电子商务一系列的数字化特点,实质透视电子商务涉税的争议性问题,通过运用委托代理理论对电子商务税收征管模式进行契约式设计,规范电商经营主体的经济行为,从而为我国的税收征管改革、税收治理能力提升等方面提出可行性举措。     

试论电子商务对税收制度的影响及我国的对策

Internet的迅猛发展，使传统的贸易形式发生了改变，为企业带来了巨大的经济利益，同时也使传统销售方式下的税收理论、税收原则、税种及税收方式等税收制度受到了不同程度的冲击。我国应制定相关税收政策并确立指导原则；以税收优惠鼓励电子商务的发展；坚持居民管辖与地域管辖并重的原则；建立健全适应电子征税的征管模式；加大税收的征管和稽查力度。     

基于低碳经济的税制改革思考

低碳经济作为一种经济发展模式,是我国转变经济发展方式的必然选择。税收是政府促进低碳经济发展的重要工具。针对我国现行税制体系中仅有低碳经济相关税种及税收优惠政策,尚缺乏低碳经济专有税种的现状,应建立以环境税和碳税为主体,以资源税、消费税等相关税种及低碳税收优惠政策为辅助的低碳税制体系。     

基于财政可持续发展的税收政策选择

财政可持续发展即政府具有足够的汲取社会资源的能力,有效承担满足社会成员公共需要的职能,在国家治理中发挥基础和重要支柱作用.税收作为财政收入的主要来源,在保障政府财政收入、调节社会资源的配置、调节收入分配、促进经济的稳定与增长、提高国家治理能力和治理水平等方面影响财政可持续发展.目前我国税收政策存在着税收收入占比下降弱化了财政收入的规范性、大量税收优惠导致社会成本和征管成本的增加、以商品税为主体税种的税制结构不利于收入分配职能的发挥、对税收的国家治理职能关注有限等问题.保持税收在政府收入中的主体地位、梳理归并税收优惠政策、进一步提高税收制度的公平性、充分发挥税收的国家治理职能将有助于促进财政可持续发展.     

论我国房地产税收制度的重构

我国房地产税收制度存在租税费相互错位、税种设置重复、税收政策不统一、税负分布不均衡等突出问题。应根据“宽税基,少税种,低税率”的原则进行房地产税收制度重构,并将其培育成为地方税体系的主体税种;全面贯彻落实科学发展观,使房地产税收成为提高土地资源配置效率和调节社会贫富差距的重要工具。     

论我国房地产税收制度的重构

我国房地产税收制度存在租税费相互错位、税种设置重复、税收政策不统一、税负分布不均衡等突出问题。应根据"宽税基,少税种,低税率"的原则进行房地产税收制度重构,并将其培育成为地方税体系的主体税种;全面贯彻落实科学发展观,使房地产税收成为提高土地资源配置效率和调节社会贫富差距的重要工具。     

可持续发展与环境税收制度的完善

为实现我国经济的可持续发展，针对目前我国的环境状况，在现行税制中有关环境保护税收措施不到位的情况下，必须借鉴国外的经验，尽快建立和完善我国环境税收制度。其基本思路是：在进一步完善现行环境保护税收措施的基础上，尽快研究开征环境保护税，使其作为环境税收制度的主体税种，构建起一套科学、完整的环境税收体系。     

数字经济、跨境税收征管与国际税收秩序重塑

数字经济的发展重塑了全球经济发展模式,成为当前世界各国经济发展的重要支撑,同时也对传统的跨境税收征管体系发起了挑战.这些挑战主要集中在对于常设机构的认定、利润归属以及税基侵蚀等问题上,加大了全球跨境征税的难度和风险.本文从数字经济发展对跨境税收产生的影响出发,提出了完善跨境税收征管制度、优化跨国企业税收服务、提升跨境税收征管能力和加强国际税收交流合作等加强我国跨境税收征管的建议.     

流转税能否成为地方税主体税种——兼论我国流转税的改革方案与利弊

党的十八大提出"构建地方税体系,形成有利于结构优化社会公平的税收制度",十八届三中全会进一步提出"深化税收制度改革,完善地方税体系"。如何构建地方税,学术界从所得税和财产税方面进行了多角度剖析,但基于流转税税种的分析还不多,似乎从国际惯例和税收理论看,流转税不适宜作为地方税主体税种。我们在借鉴西方国家地方流转税经验的基础上,依次对零售税、消费税、城建税、资源税改革进行了利弊评析和收入测算,得出流转税改革总体效益良好、收入规模基本能够满足地方政府需要,可以作为地方主体税种。构建地方流转税体系,需要制定时间表和路线图,实行渐进式改革;需要完善征管力量和手段,解决税收流失问题;需要做好省以下税收分享改革,协调各级政府财税利益。     

浅析我国直接税体系现状与完善对策

党的十八届三中全会通过《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》,对改革与完善税收制度作出了系统部署,其中,"深化税收制度改革,完善地方税收体系,逐步提高直接税比重"是其中一项重要内容。直接税属于国家主体税种,完善直接税体系是经济社会发展进程中税收体系建设的必然趋势。与间接税相比,直接税对收入分配和经济稳定的调节功能更强,对市场机制的作用影响更小。但是目前我国的直接税体系还存在着税种设置不完善、税收收入比重较低、征收管理水平比较低、调节收入分配的功能比较弱等问题。本文通过分析直接税体系的现状及存在的问题,对完善我国直接税体系提出了几点对策。     

关于我国最佳税制模式的思考

税制模式是一国税收制度结构的总体形式，可分为单税制和复合税制。现在世界各国大都实行多税种、多次征、多层次调控的复合税制。由于复合税制可以容纳多个税种，所以就有主体税与辅助税之分。理论界对我国应选择单一主体税制还是双主体税制、单一主体税制又该以何者为主体税存在着不同的观点。本文拟对此进行探讨，提出自己肤浅之见。一、税制模式的主要类型按主体税种的不同，复合税制主要有三种类型：1.直接型：以收益所得税为主体税、其他税种为辅助税的税制模式。由于所得税是以个人、企业公司或其他经济组织获得的收益所得为征税对象…     

论我国环境税收制度的构建

加强环境保护对实现社会、经济的可持续发展，具有特别重要的现实意义。税收是政府实施环境保护的必要经济性措施。构建起一套适合我国国情的、科学而完整的环境保护税收制度应遵循的基本思路是：（1）及时开征环境保护税税种，它是构成环保税收制度的主要内容；（2）完善现行保护环境的税收调节措施，它是构成环保税收制度的辅助性内容，配合专门性税种发挥作用。     

基于可持续协调发展的我国环境税收体系的构建

为实现我国经济的可持续协调发展,应完善现行环境税收制度、开征必要的环境税收新税种、选择适当的税式支出方式,构建具有中国特色的环境税收体系。     

数字经济背景下的数字广告征税问题研究——基于数字价值创造视角

随着数字经济的发展,数字广告融合了数字价值创造因素,产生了新的税收问题。数字价值创造基于用户和数据产生,是数字经济的客观价值衡量标准和一般前提。数字价值是传统征税权与数字广告税收不兼容和差异性的内在原因。对数字价值定性并对其可税性进行讨论,能够对数字广告征税进行明晰;对数字价值创造的认定归属不同,影响着数字广告利润分配规则和征税权实践。通过分析数字广告产生的征税问题,更好地应对数字经济带来的税收挑战。     

房地产税收政策理论及创新

房地产税收在社会经济发展过程中发挥着重要作用。我国现行房地产税收已不适应市场经济发展的要求，需要进行改进。通过分析国内外房地产税收政策，完善保有税收制度，提出房地产税收制度创新的政策建议：（1）统一简化、规范税制，科学合理地设计税种结构；（2）建立并完善房地产税收制度体系，规范并降低流转环节的税赋，强化收益税收；（3）统一内外税制，放宽住房分配货币化税收政策；（4）科学地确定税费体系，合理地清费改税，改革行政事业收费体制。