事务所规模、审计行业专长与事务所审计质量传染效应

发生审计失败事务所的审计质量系统性低于未发生审计失败事务所的审计质量,即会计师事务所的审计质量存在传染效应,但该传染效应受到事务所自选择问题的影响;大规模事务所在审计质量传染效应中占据主导地位;事务所行业专长未能抑制审计质量传染效应。     

审计师合作关系网络与审计质量

论文聚焦于事务所内审计师基于审计报告共签关系而结成的合作关系网络,分析并检验了审计师在职业互动中是否以行为传染的方式导致了合作关系网络层面审计质量的传染效应。研究发现,与存在重述审计师的合作关系网络相比,不存在重述审计师的合作关系网络审计质量更高;同时,重述审计师的网络中心度越高、网络占比越大,则合作关系网络层面审计质量的传染效应越强;进一步研究还发现,与重述审计师的间接合作、合作关系网络的规模和平均距离、网络成员声誉受损形成的威慑效应均能够缓解审计质量的传染效应。本文的研究结论对保障和提升审计师的执业质量提供了新的监管思路,对培育健康的会计师事务所文化也具有一定的启示意义。     

事务所变更、审计意见类型与财务重述

本文以2005-2009年间中国A股上市公司补充与更正报告中出现"会计差错更正"项目的公司为研究对象,分别以是否发生财务重述和重述调整方向为因变量,系统研究了事务所变更、审计意见类型对财务重述的影响。形成的结论主要有:被出具标准审计意见的公司,发生财务重述以及负向财务重述的概率均低于被出具非标审计意见的公司;没有发现事务所变更的公司发生财务重述和负向重述的概率高于事务所未变更的公司;而被出具标准审计意见的公司在事务所变更后发生负向重述的概率高于事务所未变更的公司,但没有发现其发生财务重述的概率高于事务所未变更的公司;未更换事务所的公司其前期被出具标准审计意见与发生财务重述的概率负相关,而与负向财务重述的关系不显著。     

会计师事务所审计质量传染效应研究

审计质量传染效应,是指在会计师事务所开展审计工作时,如果某次审计工作的质量非常低,就会使整个会计师事物所的审计工作质量偏低.会计师事务所的主要业务,是对外部企业的财务工作和经营状况进行审计.所以,要重视对事务所内部的管理,以提高审计质量.本文对会计师事务所审计质量传染效应的研究设计进行分析,并对研究结论进行探讨.     

财务重述对会计师事务所解聘的影响研究

本文通过检验财务重述后客户解聘会计师事务所的情况以及事务所变更方向是否受到财务重述的影响,扩展了以往相关文献的研究内容。本文发现在财务重述后的一年内,事务所被解聘的频率在财务重述公司中要高于未发生财务重述的公司。此外,本文检验了财务重述对事务所变更方向的影响。尽管未发现财务重述与事务所变更方向之间存在显著关系,但发现与舞弊相关的重述公司在财务重述后将事务所变更为更具有声誉的事务所,而与差错相关的重述公司在财务重述后将事务所变更为更为顺从的事务所。本文的结论表明差错类重述公司在财务重述后解聘原事务所以试图寻求更为顺从的事务所,而舞弊类重述公司在财务重述后解聘事务所旨在恢复其受损的声誉。     

我国上市公司财务重述行为的特征与趋势研究——基于2010～2016年上证A股的数据分析

本文选取2010~2016年我国上证A股的财务报表重述公司为样本,对我国上市公司财务重述行为进行了特征描述和趋势分析。结果发现:2010~2016年财务重述行为整体呈上升趋势;部分企业为降低财务重述带来的负面影响,有缩短重述报告滞后时间的倾向;金融业重述问题突出;由四大会计师事务所审计的企业不一定比非四大审计的财务报表的质量高;税费及其他利得或损失逐渐成为企业操纵利润的重要手段。     

财务重述与上市公司外部审计选择研究——来自中国A股市场的经验数据

本文以2001年至2009年的A股上市公司为样本,从市场角度研究财务重述与市场选择的关系。研究表明,业绩优秀的上市公司变更事务所和注册会计师会显著降低财务重述的概率,但业绩差的上市公司变更事务所和注册会计师会显著增加财务重述的概率;选择＂四大＂能显著降低财务重述的概率;但支付高的审计费用对财务重述的概率有显著影响,如果选择的＂非四大＂可以降低重述的概率,如果购买的是＂四大＂反会增加重述的概率。     

财务报表重述公司审计质量研究

以财务报表重述公司为研究对象,考察财务报表重述公司年报审计质量。结果表明:财务报表重述的幅度对非标审计意见的出具有显著的影响力;初始差错年和报表重述年,注册会计师都能在一定程度上识别上市公司的盈余管理动机,并在审计意见中有所反映;审计师任期和对财务报表重述公司出具非标审计意见之间没有显著的相关性;事务所规模和非标审计意见的相关性并不显著,结论没有支持大事务所更有可能对重述公司出具非标审计意见。     

受罚审计师的传染效应研究

本文以2006~2013年间受罚审计师签字合作同伴的审计客户为实验组,以没有污点的审计师的客户为对照组,从个体层面考察处于同一团队内的审计师在审计质量和审计收费方面是否存在传染效应。与已有研究没有发现同一事务所内部审计师的传染效应不同,我们的研究结果表明:受罚审计师签字同伴的审计质量和审计收费显著低于未曾与受罚审计师合作过的,具体表现为受罚审计师签字同伴具有较高的正向操控性应计、较高的审计报告激进度和较低的应计质量。研究结果表明,审计师个体间的传染效应可能仅存在于同一团队内的审计师之间,其原因可能是这种传染效应是团队内成员在工作合作过程中的相互学习所导致的。     

证监会全面检查会计师事务所能提高审计质量吗？——基于“双随机、一公开”的准自然实验

提升审计质量离不开有效的外部监管。证监会对会计师事务所实施的全面检查能否提高其审计质量一直是学界和业界共同关心的重要问题。本文采用双重差分法研究发现,相较于未接受证监会全面检查的会计师事务所,接受证监会全面检查的会计师事务所在经历全面检查后审计质量显著提升,且这一结果主要体现在会计师事务所（审计师）客户重要性低、事务所规模大和审计客户财务复杂度低的样本中。研究结果表明,即使在审计行业面临多重监管的背景下,证监会实施的全面检查仍然对会计师事务所的审计质量提升产生了实质性影响。本文证实了证监会随机抽查制度中设置全面检查方式的积极意义,对优化审计监管方式,提高监管效率具有一定的政策启示。     

上市公司财务重述受内部审计的影响研究

最近,国内外频繁发生财务欺诈、财务舞弊等事件,人们的关注焦点也从传统的外部审计逐渐向公司内部审计转移。本文主要从内部审计的独立设置与隶属模式出发,阐述上市公司财务重述受内部审计的影响,并提出公司通过强化内部审计来控制、减少发生财务重述的具体策略。     

共享审计师与"执业网络"的"传染效应":基于关键审计事项的证据

本文锁定2016-2019年为上市公司出具关键审计事项的会计师事务所,以这些事务所承接的上市公司为样本,将被出具关键审计事项的公司定义为"被联结公司",将与之共享至少一位签字注册会计师的公司定义为"联结公司",研究因共享审计师形成的"执业网络"在关键审计事项出具时的效应.结果表明:共享审计师可以在向"被联结公司"出具关键审计事项时获取经验和信息,增强自身的沟通能力和执业质量,并将之运用于"联结公司",提升"联结公司"的审计质量和审计效率.这种效应类似于网络研究中的"传染"现象,故将其命名为"传染效应".进一步研究表明,"联结公司"业务集中度越高、自身规模和所聘事务所规模越大,则"执业网络"内注册会计师沉淀的经验和累积的能力越多,"传染效应"越明显.     

财务重述、盈余质量与市场认知的系统性偏差

本文以1999—2006年财务重述公司为研究样本,试图回答两个问题:财务重述公司是否在重述前盈余信息质量就比较低?市场是否能够对这一较低的盈余质量做出正确的预期,即市场对盈余质量的认知是否存在系统性偏差?我们的研究结果发现相对于对照样本,重述样本在重述前,盈余的波动性显著偏高,盈余的持续性显著偏低,说明其盈余质量一贯较差。在重述前,市场高估了重述公司应计盈余的持续性,但是在公司重述后,市场对其错误的预期会进行修正。     

财务重述与审计相关问题研究综述

财务重述是上市公司在发现并纠正前期财务报告差错时,重新表述以前公布的财务报表的行为。注册会计师审计与财务重述之间有着千丝万缕的联系,本文从审计的视角出发,对国内外财务重述与审计相关问题进行了综述,并就国内外研究文献进行了对比分析,以期为该领域的未来研究奠定基础。     

异常审计收费、审计意见购买与财务重述

财务重述的频繁发生给经济发展有着重要的影响,其发生使得信息可靠性遭到严重的质疑,带来了严重的信息风险,从而影响了审计师的审计行为,本文主要研究二个部分内容:第一,从审计收费视角研究发生财务重述的公司审计收费是否发生异常变化;第二,企业管理者出于种种动机,有着强烈的动机粉饰财务表,因此,在审计市场中产生审计意见购买的现象.     

内部审计负责人性别特征与财务重述

内部审计作为公司治理的四大"基本主体"之一,保证财务报告质量、提高公司治理效率是其应有的职责。本文以2008~2013年中小板上市公司为样本,探究内部审计负责人性别特征与财务重述的关系,发现当内审负责人为女性时,能在5%的显著性水平上抑制企业发生财务重述。     

我国会计师事务所轮换制对审计质量的作用浅析

近年来,国内外发生的一系列财务欺诈案件使注册会计师的行业声誉受到了前所未有的打击。人们在剖析和反思注册会计师审计失败的原因时,时常提到的一个问题就是审计任期与审计质量的关系,即随着审计任期的延长,事务所与被审计单位的关系过于密切,从而使注册会计师的独立性被削弱,导致审计质量低下。因此,会计师事务所轮换制作为一种能提高审计质量的制度安排成为学术界和实务界关注的焦点。基于此,本文探讨了会计师事务所轮换制对审计质量的积极作用与消极作用。     

财务重述研究述评

财务重述是对存在错误或误导性信息的历史财务报告进行事后补救的公告行为。20世纪90年代末以来,上市公司日趋频繁和普遍的财务重述引起了学术界的广泛关注。研究财务重述,不仅有助于提高上市公司信息披露质量、加强投资者保护和改进政府机构监管,也将为今后进一步完善我国财务重述制度提供有益的借鉴。本文首次对财务重述的相关研究进行了较为全面、系统的回顾,着重从财务重述的经济后果、动因和影响因素等方面进行文献爬梳并评价现有文献存在的问题和不足之处,总结了国内外最新研究动态,以期为中国上市公司财务重述问题的研究提供依据。     

与客户共享审计师能降低公司的财务重述吗?——来自中国上市公司的经验证据

与主要客户共享审计师是减少公司错报和提高审计质量的新机制。本文以2003-2013年间沪深两市非金融类上市公司为样本,对此进行了实证检验。研究结果表明,与主要客户共享审计师能够显著降低公司财务重述的可能性,尤其是降低与销售相关事项的财务重述;与来自不同地域的共同审计师相比,来自同一地域的共同审计师更能显著降低公司的财务重述。进一步的研究表明,上述共享审计师效应与公司及其客户是否来自同一行业无关,而与公司其他监督机制的强度显著负相关。上述研究结论为完善现行的审计制度和公司治理提供了经验证据。     

审计投入的产出效应北大核心CSSCI

本文运用我国上市公司数据,研究了审计投入的产出效应问题。研究发现,审计投入与审计质量和审计收费都存在正相关关系,表明审计投入的增加能够提高审计质量,也能够带来审计费用的提高。进一步研究发现,审计投入对审计质量的影响程度在不同会计师事务所之间不存在显著的差异,但审计投入增加所带来的审计收费的提升效应,在国际"四大"和国内"十大"会计师事务所比在国内小所更明显。同时,审计投入的产出效应在不同股权性质及不同规模的公司中也存在差异。本文首次为审计投入与产出的关系问题提供直接的证据,同时也表明已有文献将审计费用作为审计投入的替代变量可能不是一个合适的方法(Gong等,2016)。本文的研究结论对于审计市场效率提升具有重要的启示作用。