对房地产业城镇土地使用税计算方法的探讨

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，而对房地产开发企业而言，其开发商品用地的占用面积是随着商品房的销售而逐渐减少的，在实际操作中，如何认定其实际占用的土地面积是困扰税务、审计部门的一个难题。笔者最近参加了多家内资房地产开发企业涉税问题的专项检查，就审计中如何计算城镇土地使用税进行了一些总结。     

加强土地使用税征管的对策

一、土地使用税征管存在的主要问题 近年来．随着经济的发展和土地需求的不断增加、土地价值不断提升．土地使用税已经成为财政收入的重要组成部分．并在税金征管中占有越来越重要的地位。但从今年我们对某区土地使用税的审计调查看（共调查14户企业．将土地管理部门备案的土地使用证面积与纳税人缴纳的土地使用税纳税面积相核对）发现存在以下问题：     

应加强企业“四小税”的审计

房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在审计工作中通常被称为企业的“四小税”，这几项税种由于税额较小且计算所需资料较为复杂、繁琐，因此一般不被作为企业审计的重点。但从近几年的审计情况来看，这方面出现的偷税、漏税、欠税等问题较多，有的企业长期不缴纳“四...     

中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例

第一条 为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本条例。 第二条 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。     

北京土地使用税提高两倍

今后，北京市企业和把土地用作经营性目的的个人，在缴纳城镇土地使用税时，税额标准将提高两倍。市政府已对《北京市实施（中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例）办法》作了修改，外企首次被纳入到征收城镇土地使用税的范畴。     

一起“税”与“费”的交易

前不久’我们对某汽修厂１９９８年度财务收支进行了真实性审计。该厂是一个国有转为股份合作制的小型微利企业’由于企业规模较小’资金周转比较困难’平时实现的税金一般都无法及时足额缴交’只能将实现的税金列入﹃应交税金﹄科目内挂账’待有钱时再交或年终与税务机关结算后再作处理。所拖欠的税金用于平时缓解企业资金不足的困难。在审计过程中发现’该厂年终将已挂账的土地使用税从﹃应交税金﹄科目内减少’冲减﹃管理费用﹄支出’从这笔会计分录表面看’说明企业多提了土地使用税而冲回’但经我们测算和审查’这笔土地使用税’既没有…     

如何进行房产税土地使用税纳税检查

如何进行房产税土地使用税纳税检查城口县地税局陈钢房产税、土地使用税具有税源零星、分散、较为固定的特点，又具有一些隐蔽性特征，如房产原值、土地使用面积常常变化，享受政策性减免的单位改变使用用途等，容易形成偷、漏税现象。现就房产税、土地使用税纳税检查谈点...     

又见税收“新政”

6月11日，国税函[2007]629号《关于取消部分地方税行政审批项目的通知》，一次性废止了涉及土地使用税所含行政审批项目税收优惠政策的8个文件，涉及到交通部门的港口用地、电力、煤炭及房地产行业中关于企业土地使用税税收优惠的地方审批权限。6月12日，国家税务总局首次就城镇土地使用税税额调高两倍的意图作出解释——提高土地税的主要目的是为解决土地闲置。     

解析房产税城镇土地使用税政策新变化

为完善房产税、城镇土地使用税政策，堵塞税收征管漏洞，2009年11月22日财政部、国家税务总局联合下发《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]128号），对无租使用其他单位房产、出典房产、融资租赁房产的房产税政策以及地下建筑用地的城镇土地使用税政策进行了重新明确，新政策从2009年12月1日起执行。     

上海市城镇土地使用税实施规定

第一条根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，结合本市实际，制定本规定。 第二条本市下列区域内使用土地的单位和个人。应当缴纳城镇土地使用税：     

基于DGPS的实时地税资源核查系统

随着信息化社会的高速发展,现有土地使用税管理上有很大提升空间。土地使用税权属变更过快,靠传统的测量方法清查、核查较慢,要保证测量精度也存在一定的困难,难以实现土地使用税的精细化管理;同时因人为量算的原因,会存在"人情税"、"关系税"的情况,难以保证土地使用税的公正化管理;外为人员在进行土地税测量之后,需要回到内业人工将测量结果整理到台账系统中,无法做到土地使用税的自动化管理;同时,无法做实时的信息化管理。     

交流汇

江西遂川地税审计确立四个重点在今年的地税审计中,江西省遂川县审计局结合上级审计工作方案和县地税征管特点,创新审计思路,在注重开展常规性审计内容的同时,确立了四个重点。一是重点延伸审计房地产企业税收缴纳情况;二是重点延伸审计涉外企业和重点税源单位缴纳土地使用税情况;三是重点延伸审计农村信     

加强城镇土地使用税的征管

随着市场经济的迅猛发展,城镇化进程的加快,不少城镇在土地使用税的征管过程中逐渐暴露出一些问题,影响了土地使用税调节资源配置、提高土地使用效率的作用,影响了税负公平和地方财政收入,浪费了土地资源.当前,城镇土地使用税征管中存在的问题应引起我们的高度重视.     

深圳将征收土地闲置费

目前，上海市政府发布《上海市城镇土地使用税实施规定》（以下称《规定》）：从今年起，按照最新税额标准征收城镇土地使用税，最高征收标准为每年30元／平方米。     

房产税城镇土地使用税有关问题的规定

为完善房产税、城镇土地使用税政策，堵塞税收征管漏洞，现将房产税、城镇土地使用税有关问题明确如下： 一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题 无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。     

房产税、城镇土地使用税相关政策解析

财政部、国家税务总局针对房产税、城镇土地使用税有关问题发文《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2009]128号)进行了明确,对无租使用其他单位房产、出典房产、融资租赁房产的房产税政策以及地下建筑用地的城镇土地使用税政策分     

关于房地产税收征税对象的探讨

房地产税．有广义和狭义之分。广义上是指在房地产的取得、房地产的保有、房地产的流转环节所涉及的税收。其中取得主要指房地产的原始取得，包括房地产用地取得、房地产开发等；保有指持续地持有房地产的产权：流转主要指房地产转让、赠与、继承等。涉及的税种主要有印花税、契税、耕地占用税、房产税、城市房地产税、土地使用税、土地增值税、营业税等。狭义的房地产税是指在房地产的保有环节．以房地产为课税对象的税收，在我国现行税收体系中主要包括房产税、城市房地产税、土地使用税。本文的房地产税是指狭义的房地产税。今后房地产税的改革方向是将现行的房产税、城市房产税、土地使用税合并，     

案析土地使用税纳税义务的确定原则

税务机关和企业对土地使用税纳税义务发生时间、税收优惠政策等存在争议。本文基于一则案例分析了土地使用税的征税基础和受益原则及相关行政诉讼问题，并提出了企业学习、运用税法条款应注重准确性、关联性和企业应注重日常与财产相关的纳税申报与管理等建议。     

城镇土地使用税计税办法存在的问题及改进设想

本文分析了我国城镇土地使用税计税办法存在的问题,提出了基于从价计征计税办法的基本税、附加税、标准扣除额三者主次分明、相互配合的多层次城镇土地使用税计税体系。     

北京市调整城镇土地使用税部分土地等级税额方案

北京市调整城镇土地使用税部分土地等级税额方案京地税二［１９９５］第３９８号文１９９５年８月２１日北京市地方税务局根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第五条规定，对本市部分土地等级税额进行调整，具体调整方案如下：一级土地每平方米年税额由７元调至...