企业内部控制规范建设的理论与实务研究

随着本世纪初世界范围内公司舞弊事件的暴发,内部控制对于加强企业风险管理,防止企业失败的重要作用已经得到了理论界和实务界的普遍认可。本文以大型企业为对象,以COSO风险管理框架为标准,对企业现行内部控制的理论和实务问题进行了粗浅的探讨,希望对深化内部控制研究有所帮助。     

上市公司内部控制信息披露分析——以紫金矿业信息排查制度为例

正一、概述自从上世纪90年代以来,企业对内部控制的研究逐渐成为中国理论界和实务界共同关注的一个重要领域。2008年5月22日《企业内部控制基本规范》的颁布标志着中国企业内部控制规范取得重大突破,确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架。尽管如此,上     

产权视角的内部控制分析

一、内部控制相关文献回顾与评析内部控制历来是财务、管理等领域内比较热点的问题,经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理—整合框架五个阶段。从上世纪80年代起,我国的理论界和实务界开始关注内部控制的研究,从多范围和多角度对内部控制的概念、框架和效果等进行了探讨。     

内部控制机制设计:一个概念框架北大核心

由于组织规模、职能结构、发展阶段乃至文化等诸多因素之间的差异,企业层面的内部控制系统设计是一个在一般性标准指引下的一定程度的适应性过程。如何系统地提高内部控制标准应用过程的质量,从而改善特定企业内部控制机制的设计质量,是学术界和实务界长期以来忽视的重要问题。通过将内部控制设计过程中一般性框架或规范的具体应用看作一个社会性的认知过程,本文从认识论的角度提出一个由组织背景分析、任务类型识别、任务特征判定和控制流程设计构成的概念框架。作为内部控制机制的设计工具,概念框架以组织理论以及内部控制的基本理论为基础,由一套逻辑自洽的专业性术语构成,通过为内部控制机制设计提供一般性指导,成为国家层面的内部控制政策标准与企业层面的内部控制设计实践之间的重要桥梁。     

对于人力资源政策与内部控制环境研究

COSO委员会发布的内部控制整体框架提出内部控制的五要素:控制环境、控制活动、风险评估、信息沟通、评价监督.其中内部控制环境对内部控制系统运行的起到一个基础作用,它直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现,可以说控制环境是内部控制的生存“土壤”.而在控制环境的诸多要素中,人力资源政策实务与...     

对内部控制研究的几点看法和建议

一、对当前内部控制研究和实务的几点看法（一）COSO内部控制框架体系不完全适合中国国情,满足SOXCOSO不是企业内部控制的最根本目标。目前很多企业特别是境外上市公司,内部控制框架体系的建立都是基于境外上市地的监管要求,基于COSO框架体系的要求而建立起来的。上市公司满足了证券监管机构的要求,只不过是建立内部控制机制的一部分,而非全部。COSO框架虽然在理论上和实践上被认为是比较严密和完善的,但它毕竟是美国人根据美国的国情制定的,并不能完全适应在中国国情下的中国企业的实际情况。因此,我们在研究和制定内部控制框架体系的时候,应该考虑中国的国情,结合企业的具体产品、经营规模、管理特点和水平等,制定一套适合企业特点的、存某些方面是独有的内部控制框架体系,而非照抄照搬COSO。     

企业风险管理：内部控制发展的方向

美国内部控制专门研究委员会发起机构委员(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Committee，简称COSO委员会）1992年发布的《内部控制——整体框架》将风险评估作为内部控制五要素中的一个。随着新的企业风险管理理念的逐步形成。COSO委员会为了应对来自理论与实务界的挑战，发布了《企业风险管理框架》     

建立健全企业内部控制制度的思路与对策

内部控制作为企业管理的一个有机组成部分,是科学与技术迅猛发展以及管理理论与管理水平不断提高的产物。在西方发达国家,内控的理论研究和制度建设很受理论界和企业界的重视。在我国,随着社会主义市场经济体制的逐步完善和社会经济的快速发展,内部控制作为进行科学管理的工具和手段,在企业管理中具有越来越重要的作用,也越来越受到社会各界的重视。内部控制制度是内部控制的基础和活动框架,合理的内部控制制度能够有效地降低内部控制成本,提高企业的经营效率、效果。本文对内部控制制度的含义进行了简单介绍,从控制环境、会计系统、控制程序三方面提出建立健全企业内部控制制度的几点建议,以期为完善企业内部控制的理论和实务提供一些启示。     

中美两国企业内部控制标准体系的比较与思考

财政部制定发布的《企业内部控制基本规范》及相关指引,实现了与以COSO内部控制框架为代表的国际内部控制框架的趋同,对提高我国企业内部控制水平具有重要的指导意义。     

浅析我国企业内部控制审计发展现状

企业内部控制是公司治理的关键环节也是公司经营管理的重要内容,研究注册会计师对企业内部控制审计的理论,不仅可以加强完善我国的内控审计准则和应用指南,也能解决实务中遇到的一些疑惑,方便指导实务工作的开展。本文通过介绍内部控制与我国企业内部控制发展历程,进而浅析我国企业内部控制审计的现状,分析发展过程中呈现出的各种问题,并提出几点完善我国企业内部控制审计发展的建议。     

内部控制披露制度的目标定位与构建逻辑

《企业内部控制基本规范》及三项指引的颁布标志着我国内部控制披露制度的基本框架已初步形成,但现行制度在设计上仍然存在目标定位不清晰及内部构建缺乏逻辑两个主要问题,并因此导致了实务中的混乱,影响了制度实施效果。本文拟就这两个问题进行分析,以期为未来内部控制披露制度的完善提供思路。     

完善企业内部控制的策略建议

加强和完善企业内部控制制度 ,已成为当前我国会计理论界和实务界最为关注的话题之一。企业经营环境的变化、管理理论的不断发展以及近年来因内部控制失效而发生的恶性管理舞弊 ,都要求企业的内部控制完善和发展。构造有效运作的企业内部控制制度 ,确保会计信息的质量 ,对于完善公司治理结构和信息披露制度 ,保护投资者的合法权益 ,并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。　　　　　　　　当今最具影响力的美国ＣＯＳＯ委员会于 1992年提出了具有划时代意义的内部控制综合框架公告。ＣＯＳＯ报告中把内部控制定义为 :内部控制是由企…     

商业银行内部控制评价体系与会计概念框架

商业银行内部控制及评价体系是最完整、最系统的企业内部控制体系,对内部控制理论与框架构建具有重要作用。本文提出构建中国未来会计概念框架,这一框架不仅应包含财务会计概念框架,更应该体现内部控制在会计系统中的重要性。     

企业内部控制评价体系的构建：理论与实践——基于重庆移动公司的案例研究

内部控制评价体系是对内部控制执行有效性的检验,是对企业内部各组织机构内部控制执行过程的监控,是完善企业内部控制制度并保证其有效实施的重要手段。目前国内内部控制评价实践多受限于审计实务。本文简要介绍内部控制评价在国内外发展的情况,分析内部控制评价研究、实务的现状和问题,探讨基于业务流程和控制点建立的内部控制评价体系,并以存货管理为例加以说明。最后,结合重庆移动公司的实践经验探讨如何建立和完善内部控制评价体系。     

公司治理及相关内部审计规范与进展

一、我国公司治理、风险管理及内部控制法规早在世纪交替之际,公司治理、风险管理以及内部控制就成为管理理论界及实务界的热点问题。国际上关于这三方面的研究成果层出不穷,涌现出一些具有国际影响力的专业性研究报告及标准,如COSO委员会的《企业整体风险管理框架》、《较小型公司财务报告的内部控制》、银行金融业的《新巴塞尔资本协议》等。在国际     

中美企业内部控制规范体系比较研究

一、中美企业内部控制规范体系的比较(一)发展状况的比较美国对企业内部控制的研究起步较早,20世纪70到80年代,政府通过一系列措施推动内部控制的实施。1977年,美国国会制定了《反国外行贿法案》,该法案规定每个企业都应建立内控制度。80年代美国一些舞弊性财务报告和企业“突发”破产事件引起了对上市公司内部控制的关注,并成立了Treadway委员会。该委员会在1994年提出的《内部控制——整体框架》(也称COSO报告),该报告出台后成为世界各国建立自己内部控制框架的指导性文件。但是,理论和实务界还是认为该内部控     

我国企业内部控制失效表现与治理

随着市场经济体制改革的逐步深化和入世后企业竞争压力加剧,我国企业公司治理和内部控制问题日益凸显,会司治理与内部控制己成为当前理论界和实务界研究的一个重要课题。本文时我国现代企业内部控制方面存在的问题进行了详细的分析,认为应当从优化股权结构、完善董事会功能及建立健全激励与约束机制等方面来优化我国企业的内部拉制制度。     

公司治理、内部控制、风险管理的关系框架——基于战略管理视角

美国萨班斯法案的实施、金融危机的爆发以及《企业风险管理整合框架》的发布,使得内部控制、公司治理、风险管理成为社会公众、政府监管部门关注的焦点和学术界、实务界研究的热点。但时至今日,对三者的关系,理论界、实务界仍未达成共识,甚至存在一些模糊的、不正确的认识。从三者产生的根源入手,深入分析三者之间的区别和联系,并基于战略管理视角构建了三者的关系框架,既厘清了理论方面存在的误区,又为政府监管部门、企业制定和实施有关公司治理、内部控制和风险管理的规范和措施提供指导,为《基本规范》及其配套指引实施后的内部控制评价研究提供支持。     

完善人力资源管理机制 优化企业内部控制环境

<正>近几年来,国内外上市公司接二连三的造假案例纷纷见诸报端,企业管理理论界和实务界已经意识到内部控制环境不佳是引发企业造假的重要原因之一。要完善企业内部控制系统,必须先从企业的内部控制环境入手,而完善内部控制环境人的因     

企业财务内部控制探讨

内部控制作为企业管理的重要手段,对保护资产的安全与完整、保证企业经营目标的实现都具有重要作用。当前我国企业的内部控制还存在着诸多问题,企业内部控制薄弱,相当一部分企业的管理对建立内部控制体系重视不够;有的并未建立健全的内部控制体系;虽然有的企业建立了相关的内部控制体系,但从总体上来看仍缺乏科学性与合理性。因此,加强和完善企业内部控制已成为当前理论界和实务界最为关注的话题。