内控制度审评中应注意的两个问题

随着审计事业的发展,审计方法在日趋规范化、科学化,审计工作中强化了内部控制制度的测试和评价,即在审计实施过程中要对内部控制制度进行符合性测试和实质性测试。审计意见书中要对被审计单位内部控制制度的健全有效性进行评价,并在此基础上针对内部控制制度存在的问题提出审计建议。一切项目审计工作成果都是建立在内部控制制度控制下的财会资料的真实性基础上的,否则,将直接给项目审计带来审计风险,制约审计工作质量的提高。所以项目审计工作中,一定要注意对内部控制制度的审计。一、注意审评内部控制制度是否有效执行审评内部控…     

搞好内控评价 提高审计质量

内部控制是企业建立自我调节、自我制约、自我监督的一种管理控制系统 ,是现代企业管理的重要组成部分。在现代审计实务中 ,审计人员应加强对被审计单位的内部控制制度的调查与评价 ,以控制审计风险。一、内控评价方法的运用对内部控制制度进行检查评价 ,是为了确定被审计单位内部控制制度的信赖程度。在审计工作中 ,审计人员对被审计单位内部控制制度的评价 ,首先要对其完整性进行检查 ,并做出说明 ;其次是对其有效性进行测试 ,以获取被审计单位每项内控制度是否有效执行的证据。因而对检查中发现的内部控制偏差 ,不论其涉及的金额、数据大…     

符合性测试概念研究—兼论内部控制制度的研究与评价

现代审计是建立在依赖内部控制制度这上的抽样审计，内部控制制度既然是现代审计的基础，研究和评价企业的内部控制制度自然就成为现代审计程序中的重要一环。研究、评价内部控制制度必然涉及到审计中的一个非常重要的概念－符合性测试。符合性测试作为一个概念涉及的是审计理论问题，作为一种程序或方法则涉及的是审计实务问题，符合性测试在审计中的重要地位由此可见一斑。遗憾的是，符合性测试无论是作为一种理论还是作为一种方法目前在我国还都存有诸多不完善之处，甚至有关符合性测试的概念，在我们理论界也还存有很大的矛盾与冲突。所有这些不仅制约了我国审计理论的发展，对我国的审计实务亦造成了不利的影响。笔以为，解决上述问题的关键在于首先要对符合性测试概念形成一种科学的认识。有鉴于此，我们在本中对符合性测试概念作了一些浮浅的探讨，以就教于各位同仁。     

浅谈内部控制制度审计的意义和内容

浅谈内部控制制度审计的意义和内容天津日报社高金生内部控制制度是现代企业管理的重要内容，通过对内部控制制度的审计，可以直接了解到企业的全面管理概况，审计人员通过对被审计单位的内部控制制度进行检查测试和评价，了解内部控制制度是否健全、有效、有无失控和薄弱...     

加强我国社会审计中内部控制制度的研究与运用

加强我国社会审计中内部控制制度的研究与运用丛晓红现代审计是以内部控制制度为基础的，它要根据对内部控制制度的评价，制定审计计划、重点及方法，从而形成一套完整科学的程序。在现代审计发展过程中，内部控制制度评价及对这种评价的运用始终是一个重要课题。它随审计...     

企业内部控制制度评价与审计方法探究

一个企业的内部控制制度是否健全有效，不仅直接反映这个企业的管理水平和工作效率，而且与现代内部审计活动的开展关系极大。内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。内部审计分为经济效益审计、内部控制制度审计、风险审计等专项审讣。所谓内部控制制度审计是指以内部控制为对象，在评审被市计单位内部控制制度的基础上，决定抽查内部管理控制制度和会计资料的内容、范围和程度，据以进行内部控制测试和实质性测试的一种审计方法。     

企业内部控制报告分析——基于美国的案例

一、内部控制概述 美国企业改革法（Sarbanes—Oxley Act of 2002，又称《萨班斯-奥克斯利法案》，或简称SOX法案）404条规定：经营者有关公司财务报告的内部控制的评价结果——《内部控制报告》，需要在年度报告中加以披露；外部审计机构需要揭示经审计的《内部控制审计报告》。这是美国审计制度的重大变迁，是安然等公司丑闻发生之后的制度完善之举。在SOX法案颁布前，美国对内部控制的评价主要从审计的技术角度出发，此时对内部控制的评价是制度基础抽样审计的需求。审计人员根据对内部控制制度的评价结果来确定财务报告实质性测试的性质、时间和范围，内部控制的评价是财务报告审计的附属工作，内部控制的评价并不是单独委托的独立鉴证业务，也不需对内部控制出具独立的审计报告。与此同时被审计单位的经营者也无需对本公司的内部控制作出自我评价报告。     

发挥内部审计作用 促进内部控制建设

一、内部审计对企业内部控制建设具有重要作用 1．积极开展内部控制有效性监督和评价。维护和强化内部控制的有效远行。在日常审计项目中，不仅通过内部控制评价，确定审计重点和审计风险，用以指导审计工作，而且要对该项业务涉及到的内部控制的健全性、适当性、执行的有效性进行评价，测试其关键控制点和程序能否保证内控目标的实现，能否有效抵御和控制企业各种风险，发现控制弱点和控制缺陷，及时报告管理层。同时，内部审计应该将内部控制的监督、评价作为重要的工作内容，单独立项，专门评价，不断维护和强化内部控制的有效运行。     

试论内部控制制度评价

内部控制制度的发展与企业对内部控制的认识过程密切相关,其中利用内部控制来确定财务会计信息的可靠程度,制定有效的审计程序和范围,以及提供评价企业管理水平的基础,更是现代审计对内部控制作用认识的一个飞跃。评价企业的内部控制制度,已成为现代审计人员研究的重要内容。一、内部控制制度评价的内容1.评价内部控制制度的合法性和完整性。在对内部控制制度进行调查、测试之后,审计人员对其完整性有了了解,就可以作出评价。同时,按照内部控制制度的理想模式,对其内部控制制度是否符合政策规定作出评价。2.评价内部控制各个环节的…     

国有企业内审部门应做好的几项工作

为适应国有企业改革与发展的需要，国有企业内部审计应充分发挥职能作用，为企业改革保驾护航。如何做到这一点，兖矿集团审计处通过实践，总结出应做好以下几项工作：一、开展企业内部控制制度审计，搞好内控制度评价内部控制制度是企业有效组织经营、进行管理的必要保证，内部审计人员通过对内部控制制度进行测试，可以评价企业内部控制制度的健全性、遵循性和有效性。针对内部控制中的薄弱环节及时提出相应的改进建议，促使企业以合理的成本促进有效的控制，达到改善企业内部经营管理状况的目的。二、强化财务收支审计，严肃财经纪律，财…     

贯彻审计规范的几点做法(续)

（接上期）三、从保证审计工作质量、提高审计工作效率的需要出发，设计审计证据要求对企业内部控制系统的评价，主要有记述法、调查表法和流程图法，也有的采用框式留法或其他方法。由于（中国审计规范）中，对涉及内部控制系统的评价尚未制定具体的规范要求，为此我们确定对企业内部控制制度中，涉及会计控制方面要进行评价。考虑到提高审计工作效率和实施操作的可能性，对会计内控制度必须遵循的原则间题，以调查表的方法进行评价。为此，除在分项目工作底稿上要写明内控制度评价的过程和结论外，编制了《企业内部会计控制制度审计证据）…     

如何正确处理内部控制和内部审计的关系

《内部审计准则第5号——内部控制审计》明确了内部审计与内部控制是检查和被检查、评价和被评价的关系。展开企业内部控制的基本流程可以看出，企业内部控制制度从设计开始．经过内部控制制度的实施．到内部控制制度的测试．再到内部控制制度的评价，整个流程的四个环节不可分割．控制活动周而复始．前两个环节是企业管理层和各职能部门的责任．而后两个环节则是内部审计的主要作用空间．     

内部控制环境评价的意义和控制环境要素

现代审计已从详细审计发展到以测试内部控制制度为基础的抽样审计。注册会计师在进行审计时,首先要研究与评价被审计单位的内部控制。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。本文着重讨论评价控制环境的意义和控制环境要素。所谓控制环境是对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的统称,是指被审计单位的管理当局对内部控制及其重要性的整体态度、认识和行动。控制环境是内部控制中所有其他控制要素的基础,控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。一、评价控制环境的意义1、有助于评估委任风险委任风险即承担…     

风险基础审计

（引言）在过去十年里，控制模型一直在提高内部审计工作的效果和有效控制系统风险方面起着重要的作用。现在，风险基础审计引入了控制模型，对审计的风险进行测量、控制，这种审计模式成为了内部审计未来发展的方向。一直以来，审计人员都把精力集中在对内部控制系统的审查，通过制定审计计划，进行符合性测试和实质性测试，对企业经营活动的内部控制作出评价，向管理层提出加强内部控制的措施。在这种审计模式下，大部分内部审计人员往往是以被审计单位的内部控制制度作为审计目标，而不是以实施内部控制制度的目的作为审计的目标。因而审…     

内控制度审计的尝试和体会

内控制度审计的尝试和体会于宝成去年，我们对我公司普遍存在的一个难度较大的国内外三角债，即海运费收取业务进行了内部控制制度审计。通过对企业内部控制制度的调查、评价和测试，找出了管理上存在的薄弱环节，促进企业建立健全规章制度，防止和避免了给企业造成的经济...     

控制测试相关问题的探讨

控制测试是审计人员在了解内部控制结构的基础上，通过询问、观察、审查、重做等方法，对内部控制的设计和执行情况进行的测试。控制测试有助于审计人员评价内部控制运行的有效性。审计人员在控制测试中应注意被审计单位的控制政策和程序是否设计适当，能不能防止、发现和更正特定会计报表确认的重大错弊；控制政策和程序是否发挥了应有的作用。     

论企业内部控制

现在，国际上对审计导向有二种办法。一种是传统的系统导向审计，以实质性测试为主；一种就是风险导向审计，以符合性测试为主，主要对内部控制制度进行测试。本文拟就如何有效开展内部控制制度审计问题谈些看法。     

对审计实施方案编制中几个重要问题的思考

在编制审计实施方案时要确定具体审计目标,要对被审计单位的内部控制制度进行测试,学会重要性水平的确定和审计风险评估.     

论内部控制制度审计的手段与方法

论内部控制制度审计的手段与方法孙秀兰，段强随着我国审计工作向较高层次的发展和审计领域的逐步拓宽，内部控制审计制度审计开始得到日益重视。内部控制制度审计作为一个独立的审计种类，具有完整的审计程序。它可以通过对内部控制制度的检查，评价，找出内部控制系统中...     

内部控制要素的发展变化及启示

内部控制是现代企业制度的必然产物,而内部控制的产生和发展,促使审计从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计。注册会计师在进行审计时,首先要研究与评价被审计单位的内部控制,这是现代审计的重要特征。随着现代企业制度的变迁和企业组织结构的重整,以及外部经济环境的巨大变化,企业内部控制要素及其构架也随之不断发展和变化。而内部控制要素的发展必定会对传统的审计模式提出新的要求,促进审计技术的革新与完善。(一)内部控制两要素阶段1949年,American Institute of Cer-tified Public Accountants(美国注册会计师协会,以…