遏制财务舞弊的审计制度安排

近年来全球财务舞弊大案要案不断出现,侵吞资产和欺诈性财务报告呈现出愈演愈厉之势。本文在对舞弊的动机、成因、手段分析的基础上,提出当前遏制财务舞弊应实行特种审计制度和联合审计制度。对特种审计制度、联合审计制度的组织形式、工作范围、工作方式、舞弊审计技术运用等方面作了探讨。     

关于舞弊审计新准则的几点认识

《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》规定了注册会计师对舞弊负有的审计责任和审计方法。本文分析了该准则的内容和特点，提出在实务中要提高对财务舞弊的敏感度、改变会计师事务所内部绩效考核方法、加强与监管部门的合作等，以实现对舞弊的综合治理。     

浅议注册会计师财务舞弊的审计责任

<正>一、对我国新旧审计准则中关于舞弊审计责任的思考我国2006年颁布的新准则与旧的独立审计准则在舞弊审计方面进行比较有以下几点变化:1、新准则引入了舞弊三角理论指导舞弊审计2006年颁布的中国注册会计师执业准则要求注册会计师从舞弊动机或压力、舞弊机会及对舞弊行为合理化解释等方面进行关注,关注可能导致财务报表发生重大错报的舞弊,包括虚假编制财务报表导致的错报及侵占资产导致的错报,不仅要关注财务报表舞弊,而且要关注侵占资产舞弊,因为后者也可能导致重大错报。     

渑池县农村财务审计问题与建议

随着农村征地、基建项目、企业发包的增多,承包人上缴的承包费、政府部门专项补助款、村集体自筹款、“一事一议”资金的使用,使农村集体经济财务审计关系也越来复杂,它关系到农村集体财产安全和农村集体经济健康发展。本文针对渑池县农村集体经济财务审计现状进行调查研究,分析存在的问题并提出相应的建议。     

舞弊三角与财务舞弊的识别——来自我国上市公司的经验证据

本文以2000~2008年因财务舞弊被处罚的上市公司为样本,基于舞弊三角理论建立了财务舞弊识别模型。研究表明,法人股比例越高、监事会会议次数越多、当年的审计意见类型为非标准审计意见的公司越容易发生财务舞弊行为,而现金再投资比率、营业毛利率与第一大股东持股比例与财务舞弊负相关。     

上市公司财务舞弊审计研究

上市公司财务舞弊现象的发生,不只会危害到与该公司有直接利益关系的群体,还会阻碍市场的有效运转。在此背景下,财务舞弊审计应运而生。本文首先对财务舞弊审计做出介绍,之后指出财务舞弊审计面临的问题,并提出有效的应对策略,旨在为财务舞弊的治理提供合理化建议。     

企业财务舞弊识别及审计对策

本文在明确财务舞弊和舞弊风险内涵的基础上,结合企业实际对财务舞弊的类型及其具体表现进行了分析,认为审计人员要做好舞弊审计,在审计过程中必须具有高度的职业怀疑精神、积极运用舞弊三角理论、不过分依赖传统审计方法并应注重自身素质的提高。     

信州区村级财务审计的探索与思考

村干部村级财务规范管理意识弱,村会计业务能力低,村级财务管理不规范,是当前农村村级财务管理普遍存在的问题。作为上饶市的中心城区,随着城市扩张,农村经济发展,村集体经济壮大,涉农资金增多,村级财务规范管理日显重要。对此,2010年上饶市信州区审计局探索性地开展了5个村村级财务审计。     

上市公司财务舞弊的风险识别与证据收集

针对中国上市公司广泛存在的财务舞弊事件,本文构建逻辑（Ｌｏｇｉｓｔｉｃ）财务舞弊识别模型进行回归分析。 结果表明：财务指标和非财务指标都是影响上市公司财务舞弊的因素,都能在整体上对上市公司财务舞弊行为进行风险识别;一般而言,舞弊公司财务指标的波动性比非舞弊公司财务指标的波动性要大,审计人员可以从财务指标的波动性入手,去寻找上市公司是否真正存在财务舞弊的审计证据。     

关于舞弊审计新准则的几点认识

《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》规定了注册会计师对舞弊负有的审计责任和审计方法。本文分析了该准则的内容和特点,提出在实务中要提高对财务舞弊的敏感度、改变会计师事务所内部绩效考核方法、加强与监管部门的合作等,以实现对舞弊的综合治理。     

上市公司财务舞弊问题分析及审计对策研究——基于2012-2017年证监会行政处罚公告

上市公司财务舞弊问题严重损害了广大投资者的利益,阻碍了资本市场的有效运行,不利于经济长期健康发展.审计是检查财务舞弊的常用方式,在遏制财务舞弊方面很有成效,但是近年来财务舞弊审计失败案例也频频出现,分析上市公司财务舞弊问题和探索改进事务所审计对策就具有十分重要的研究意义.文章以2012-2017年中国证监会行政处罚报告...     

基于演化博弈模型的社会审计监管对审计合谋影响研究

本文通过探究财务舞弊企业、会计师事务所与监管部门之间的博弈,阐述了博弈论在预防财务舞弊中的应用.研究结果表明,政府对于财务舞弊的处罚力度应当大于政府选择积极审计所增加的成本与上市公司的舞弊成本之和,且政府对发生审计共谋行为的参与者的处罚应当大于积极审计增加的成本与审计合谋行为的整体收益之和,这样才能有效预防审计合谋和财务舞弊行为的发生.预防财务舞弊需要完善财务违规事件与会计师事务所违规事件的披露途径,加大对会计师事务所与上市公司审计共谋行为的调查、打击与惩处,加强对发生过财务舞弊事件的公司与对应审计执行事务所的日常监管.     

财务舞弊的审计程序

财务报表审计中，对财务舞弊实施审计的目标是：识别、纠正或披露因舞弊导致财务报表的重大错报。注册会计师（以下缩写为CPA）要实现这一目标，必须设计和实施一系列针对财务舞弊的审计程序。《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》，对该项审计程序作了比较系统的规范。     

以某企业舞弊案为例分析内部审计的作用

内部审计是有效预防和制止企业财务舞弊行为,推动企业持续、健康发展的重要手段.文章以某企业财务舞弊案为切入点,阐述了舞弊案当中,企业内部审计的作用,并分析内部审计存在的问题,最终通过完善制度、健全舞弊惩罚机制、强化内部审计部门独立性等多方面提出了完善企业内部审计、防范财务舞弊的建议.     

论现金舞弊及审计策略

近两年,与货币资金有关的财务舞弊不断出现,有必要研究相应的审计策略。本文分析总结了上市公司现金舞弊的四种类型:现金余额粉饰、现金流操纵、隐瞒现金受限事实及挪用募集资金;在此基础上,探讨了现金舞弊的迹象,并针对现金舞弊提出现金审计的相应策略,包括控制函证、审核流水、关注受限存款及资产负债表日后现金收支等。     

财务舞弊的层次划分及审计对策

财务舞弊是市场经济条件下常见的一种扭曲现象。本文根据经济个体财务舞弊与财务报表之间的关系及其对审计的影响,将财务舞弊分为财务报表层、账务处理层、经济交易层、政策方法层和估计判断层。     

舞弊审计责任：成因与应对

源自舞弊的重大错报风险是审计风险的最大来源,舞弊的隐蔽性、复杂性和审计的固有限制,已导致大量审计失败,注册会计师对舞弊审计责任界定为合理保证,是财务审计目标的必然选择。对舞弊采用风险导向、职业怀疑等等与常规审计有所不同的应对措施,能有效地应对会计舞弊带来的审计风险。     

中卫市四部门联合对村干部进行换届选举前的任期经济责任审计

近日，中卫市纪律检查委员会、民政局、农牧局、审计局四部门联合下文，从今年7月至9月期间对各镇（乡）所有负有经济责任的村干部任期履行经济职责情况进行财务清理审计。审计的主要内容是村集体财务收支情况，集体资产管理使用情况，生产经营、建设项目的发包和管理情况，上级划拨或接受社会捐赠的资金和物资使用情况，土地补偿资金分配和使用情况，以及移民搬迁村和并村过程中集体资产的处置情况，村级债权、债务状况。重点关注有无挪用、私分和长期占用集体资金的问题，有无滥用职权非法转让、侵占集体资产的问题，有无存在超标准领取个人报酬或在集体资金中报销个人应负担的费用等行为。     

中国上市公司财务舞弊及审计路径研究

当前,我国上市公司为了自身利益需求,经常出现财务舞弊的现象。文章从上市公司自身利益、高管个人利益以及政府干预等五个方面,对财务舞弊原因进行了分析;并以虚构收入、虚增利润为例,简要分析了上市公司财务舞弊的惯用手段;从总体应对、识别技术以及重点审计项目三个方面对中国上市公司财务审计路径提出了合理化建议。     

评国际舞弊审计新准则及其借鉴

国际舞弊审计新准则的主要内容及其框架 进入新世纪后，以安然事件为代表的一系列特大财务舞弊和审计失败案例，引起了社会公众的强烈不满，为了恢复资本市场的信心，重新把经审计的财务报表塑造为投资者了解企业经营状况的“干净”的窗口，审计准则制定机构做出了多方面的努力，继AICPA于2002年10月发布了舞弊审计新准则SASNo．99《财务报表审计中对舞弊的关注》后，国际会计师联合会(IFAC)下属国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)也连续重拳出击，修订、发表了多项准则，在颁布了一系列要求审计师更深入考虑舞弊风险的新的审计风险准则之后，又于2004年2月份发布了ISA240《审计师在财务报表审计中对于舞弊的责任》，试图建立较为权威的反舞弊标准和体系。