在权益法下长期股权投资差额的税收及会计处理

一、长期股权投资差额的纳税调整及相关会计处理 对于按权益法核算的长期股权投资产生的股权投资差额的处理，会计上与税法上的规定存在差异。     

长期股权投资会计与税法的差异分析

一、会计与税法的相关规定新《长期股权投资》准则与原《投资》准则相比有5个新变化:(一)缩小了规范的范围;(二)取消了长期股权投资差额的核算;(三)长期股权投资的减值不得转回;(四)对子公司的长期股权投资由权     

长期投资新旧准则变化比较分析

2006年2月,财政部作出了重大的会计改革决策,颁布了新的会计准则,并于2007年正式实施。新颁布的准则(以下简称"新准则")与原来实施的准则(以下简称"旧准则")在诸多方面都产生了较大的变动,尤其长期投资部分,变化很大。本文从长期投资的类别、计量属性、长期股权投资的规定、减值的转回、投资性房地产的规定几个方面,对长期投资新旧准则的变化进行了比较分析,提出了长期投资部分新旧准则的差异之处。     

长期股权投资权益法所得税会计处理分析

我国颁布新会计准则以后,对权益法核算中的长期股权投资所得税的会计处理方面进行调整和优化,但是如何理清对这一事项的会计处理,对于会计工作者来说难度较大.因此,本文首先对长期股权投资权益法的财税规定进行简要的概述,然后提出了不同形式的所得税的会计处理方式,并将会计处理对所得税的影响进行分析,使企业在纳税申报时考虑到税法与会计准则之间存在的差异,以及对长期股权投资产生的影响,进行纳税调整.     

递延所得税资产的确认、计量及转回

我国现行企业会计准则规定,我国所得税会计采用资产负债表债务法,企业在计算所得税费用时,首先通过企业资产负债表我们可以知道企业拥有的资产和应偿还负债的账面价值的具体数额,然后根据税法对资产和负债的相应规定算出其计税基础,账面价值和计税基础产生差异则统称为暂时性差异,暂时性差异又分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异,由可抵扣暂时性差异可以确定相应的递延所得税资产,在此基础上之上,就可以确定出企业在一个会计期间里利润表中的所得税费用数额具体是多少.之前的相关文献主要讨论递延所得税资产的确认和计量,而没有阐释递延所得税资产的转回方式,本文首先讨论递延所得税资产的确认和计量,然后试图讨论其转回的方式.     

同一控制下形成的长期股权投资会计处理相关问题研究

本文从是否与企业合并相联系以及是否划分同一控制的角度,比较了企业按照中国企业会计准则和国际财务报告准则核算长期股权投资时应遵循的原则及其差异,并举例分析了同一控制下取得的长期股权投资会计处理方法中存在的问题,最后提出了对长期股权投资会计处理方法的修改建议。     

新企业所得税申报表:长期股权投资所得(损失)明细表填报解析

长期股权投资所得是企业应税所得的重要内容。由于长期股权投资的会计处理与所得税处理不一致,导致企业的长期股权投资收益与应纳税所得额之间存在一定的差异,该差异通过《长期股权投资所得(损失)明细表》进行反映。本文依据《长期股权投资所得(损失)明细表》的设计原理,结合会计和税法的规定,对该表的填报方法进行了解析,明确了应当注意的问题。     

长期股权投资的所得税会计研究

由于会计准则和所得税法在规定原则、计量属性等方面的不同,利润在会计上的计算时期和口径有别于税法,这无疑会导致会计利润和应税利润的差异,所得税会计就是专门研究这种差异的会计分支。长期股权投资作为资产投资的一种,是增强企业竞争力的重要措施,在企业的做大做强中发挥着不可忽视的作用。因此,研究长期股权投资的所得税会计,不仅有利于加强长期股权投资管理,而且有助于提高所得税纳税筹划水平。本文在概述的基础上,从两种核算方法出发,探讨长期股权投资的所得税会计,并举例说明以加深理解。     

新准则视域下长期股权投资核算内容变化的会计处理问题研究

新修订的长期股权投资准则(CAS2(2014))在核算内容方面发生了变化,缩小了核算内容的适用范围。在新准则的视角下,该变化对股权投资的初始成本计量及后续的会计处理产生一系列的影响。对于达不到重大影响的股权投资的初始成本确认改按金融工具进行处理,对于长期股权投资后续会计处理的影响主要体现在因增资和减资原因造成成本法和权益法相互转换的会计处理上。正确地理解长期股权投资新准则的会计处理方法,对于理顺会计理论知识的学习和具体的会计实务操作具有一定的现实意义。     

长期股权投资对所得税影响的分析及处理

长期股权投资业务的会计处理依据《企业会计制度》等规定股权投资的税务处理是按照《企业所得税暂行条例》和《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》等规定来执行。由于会计制度和税法两者的目的不同，对投资收益和投资处置损益等的确认时间和范围不同，企业在计算缴纳所得税时，必须分析和处理股权投资业务对于所得税的影响。本文按照长期股权投资业务会计处理程序，逐一分析各个环节会计处理和税法处理的差异，并举例说明股权投资影响下期末所得税的计算及其处理。由于长期股权投资核算分为权益法和成本法，本文按两种方法进行讨论。     

权益法下股权投资业务的纳税分析及调整

长期股权投资业务采取权益法核算时，其会计处理与税法规定存在较大差异。会计核算主要以《企业会计制度》和《企业会计准则——投资准则》为依据，而申报纳税则需遵循《企业所得税暂行条例》及实施细则。因此，企业在申报纳税时，对投资所得、投资转让所得和投资转让成本等项目，必须按照税收政策进行分析调整。本文将着重分析长期股权投资采取权益法核算时会计处理与税法规定存在的差异，并结合实例说明申报纳税时应作出的所得税纳税调整。     

长期股权投资的财税差异及所得税处理探究

现代企业能够迅速发展自身实力的一个重要手段就是进行长期股权投资。我国的企业在进行长期股权投资后,采用权益核算法,在会计和税务上的处理,对于持有期间的损益是不相同的。本文主要就企业的长期股权投资的财税差异及所得税处理进行研究和探讨。     

长期股权投资的财税差异及所得税处理探究

现代企业能够迅速发展自身实力的一个重要手段就是进行长期股权投资。我国的企业在进行长期股权投资后,采用权益核算法,在会计和税务上的处理,对于持有期间的损益是不相同的。本文主要就企业的长期股权投资的财税差异及所得税处理进行研究和探讨。     

长期股权投资后续计量核算方法探析

长期股权投资及其计量核算方法是会计改革的内容之一,按照现行规定,应该按照投资单位对被投资单所产生的影响,采用成本法与权益法来对长期股权投资的后续计量核算方法,本文将围绕这两种方法展开讨论,对长期股权投资后续计量核算方法进行分析。     

新会计准则中长期股权投资的会计处理探析

2007年初我国的上市公司开始实行新的会计准则,其中新准则的第2号关于长期股权投资的规定相比较于以前的旧准则来说变化较大,在规定范围、投资成本计量、核算方法应用等方面发生了很大变化,最明显的一点是长期股权投资的计量引入了公允价值,从而使得会计处理更加接近国际化。总体而言新准则能够更加规范我国企业的长期股权投资核算与信息披露,因此,本文对新准则实施一年多来长期股权投资的会计处理影响加以探讨。     

对新旧准则下企业所得税会计处理对比研究

我国财政部2006年2月15日发布了《企业会计准则第18号-所得税》(以下简称“新准则”),与目前企业适用的《企业所得税会计处理的暂行规定》([94]财会字第25号)和《企业会计准则-所得税会计(1995征求意见稿)》(两者以下简称“旧准则”)对比区别较大。新准则充分吸收了《国际会计准则第12号-所得税》(IAS12)的内容,标志着我国入世后会计准则与国际通行规则的接轨。那么,对比新旧准则,企业所得税会计处理有何区别呢我们应该注意什么问题呢一、新准则引入了暂时性差异的新定义旧准则基于会计制度与税法对收益、费用、资产、负债等的确认时间和范围的规定不同,分析了税前会计利润与应税所得之间的两种差异,即时间性差异与永久性差异。时间性差异是指税法与会计准则在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生税前会计利润与应税所得之间的差异。它发生于某一会计期间,但在以后一期或若干期内能够转回。永久性差异是指某一会计期间内,由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同,所产生的税前会计利润与应税所得之间的差异,这种差异在本期发生,不会在以后各期转回。为了与国际惯例接轨,新准则摒弃了“两种差异”的概念,引进了暂时性差异的定义。...     

纳税影响会计法之比较研究

纳税影响会计法,是将税前会计所得与纳税所得之间的暂时性差异的纳税影响加以确认,并递延摊配到以后相关期间的会计处理方法。通常也被称为所得税的跨期摊配。纳税影响会计法包括递延法和负债法。研究和比较这两种方法,有助于我们正确制定所得税会计政策,正确提供、理解和使用与此有关的会计信息。一、递延法和负债法的相同点１．递延法和负债法均确认税前会计所得与纳税所得之间的暂时性差异（以下简称暂时性差异）的纳税影响,并将其依次转销。２．递延法和负债法确认和转回暂时性差异的纳税影响的原理相同。即,在暂时性差异形成的期间确认…     

投资企业从被清算企业分得剩余资产的税收和会计处理

投资企业从被清算企业分得剩余资产，在税收和会计上均相当于处置投资资产。由于会计上长期股权投资的核算有成本法与权益法之分，根据不同方法计算确认的投资处置损益金额悬殊较大，而且两种方法下与税务上确认投资转让损益也均存在较大差异。根据新税法、新准则的相关规定，分析研究投资企业从被清算企业分得剩余资产，在税收与会计上确认的处置损益存在差异的原因及相应的税收与会计处理。     

注册会计师考试有关问题解答(七)

《会计》科目问:长期股权投资差额的摊销期限是否不分借差或贷差,摊销期限都是不超过10年?如果产生贷差应如何进行会计处理?答:长期股权投资在采用权益法核算的情况下,如果初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额按一定的期限平均摊销,计入损益。具体的摊销期限为:合同中规定了投资期限的,应按合同约定的投资期限摊销;合同中没有规定投资期限的,按不超过10年的期限摊销。根据《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(二)》(财会[2003]10号)的规定,企业采用权益法核算长期投资时,长期股权投资的初始投资成…     

试论权益法下股权价值的恒等式与被投资单位非正常调整

采用权益法核算长期股权投资时，投资企业的股权账面价值与享有被投资单位净资产份额之间，有一个恒等式，因此，被投资单位净资产变动，投资企业的长期股权投资账面价值应随之变动，以体现股权的实际价值。本文从论证权益法下股权价值的恒等式的确立和维系入手，分析被投资单位所有者权益类项目发生非正常调整时，投资企业如何进行相应的会计处理。