政府绩效审计的风险修正模型初探

本文主要是结合政府绩效审计的风险类别,利用新的审计风险定义,给出了政府绩效审计的风险修正模型,希望能对绩效审计实务具有一定的指导作用。     

政府绩效审计初探

一、政府绩效审计的定义我国国家审计署作出规划,到2012年,每年所有的审计项目都开展绩效审计。本文借鉴国外研究成果,结合我国实际,将中国特色的绩效审计定义为：由各级审计机关依照法律法规的规定,采用专门的审计方法,对地方人民政府、政府各部门和其他单位管理使用的财政性资金、管理和受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金收支情况的真实性、合法性、经济性、效率性和效果性进行的经济监督行为。     

我国绩效审计发展机制研究--兼论澳大利亚绩效审计对我国的借鉴

1986年,在悉尼召开了第十二届最高审计机关困际组织会议．会议发表了“关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明”．对绩效审计作如下定义：“除了合规性审计．还有另一种类型的审计．它涉及对公营部门管理的经济性、效率性和效果性的评价,这就是绩效审计”。绩效审计概念及其目标的提出是悉尼会议的重大成果。目前,绩效审计概念主要运川在政府审计中。     

聚焦深圳现代审计

1986年,第十二届最高审计机关国际会议在澳大利亚悉尼市召开,会议发表了“关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明”,对绩效审计作出了如下定义“:除了合规性审计,还有另一种类型的审计,它涉及对公营部门管理的经济性、效率性和效果性的评价,这就是绩效审计。”绩效审计是在财务审计的基础上进行的,是审计发展的必然产物和高级阶段,是现代审计的重要组成部分。绩效审计在我国起步较晚,我国大部分审计机关并未单独开展绩效审计工作。而在一贯开改革风气之先的深圳市,绩效审计工作同样走在全国前列。目前,深圳市审计局的绩效审计工作连年增加,并逐步探索出一条具有深圳特色的政府绩效审计之路。     

关于政府投资建设项目绩效审计科研论文的点评

大连市审计局固定资产投资审计处撰写的．关于政府投资建设项目绩效审计科研论文，在理论的基础上．结合投资处的亲身实践．从五个方面阐述了政府建设项目绩效审计定义、审计重点、审计的主要方法．揭示了当前影响政府建设项目绩效审计发展的主要问题．提出了当前开展政府投资建设项目绩效审计应注意的几个问题。既有典型的事例．又有理论高度。对今后开展政府投资建设项目绩效审计具有重要的指导意义。[第一段]     

论政府绩效管理与绩效审计

通过对我国政府绩效管理框架的描述以及政府绩效管理体系下政府行为对审计目标、审计范围和审计质量等方面的影响分析得出:政府绩效管理与绩效审计之间存在密切联系,且这种联系是多向的、混合的,有时甚至还是负向的。为此,针对我国绩效管理方式、政府行为给绩效审计造成的不利影响,提出改进我国绩效审计的若干政策建议。     

国外绩效审计的经验与启示

1986年,在悉尼召开的最高审计机关第十二届国际会议上,《关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明》这一文件中,对绩效审计定义如下：由国家审计机关对政府及其各隶属部门的经济活动的经济性、效率性、效果性及资金使用效益进行的审计。     

我国开展政府绩效审计的探索

国内外审计理论界并未给出政府绩效审计的统一定义,最高审计机关国际组织（NITOSAL）认为,政府绩效审计是针财经济行为的经济性、效率性和效果性所进行的审计。     

西方国家政府绩效审计的发展及启示

随着公众民主意识的增强,社会公众对政府资金支出的经济性、效率性和效果性日益关注,政府绩效审计逐渐成为现代政府审计的重要组成部分。我国政府绩效审计无论在理论上还是在实践上,与一些西方发达国家相比都显得很不成熟。本文通过介绍国际组织政府绩效审计的有关规定以及美国、英国等国家实施绩效审计的情况,提出我国开展政府绩效审计的有关建议。     

浅议政府绩效审计中存在的问题及对策

对我国政府绩效审计的涵义进行简单阐述,指出政府绩效审计实施的困难,并结合实际,浅谈促进我国政府绩效审计发展的对策,对从根本上改变政府绩效审计发展缓慢、成效较低的现状提出一点看法和建议。     

审计报告中的审计责任:演进与反思

审计报告中的审计责任经历了从"无"到"有"、从"具体"到"规范"和从"规范"到"强化"的过程.在审计报告中适当反映审计责任是注册会计师充分发挥审计鉴证职能与合理规避审计责任和审计风险两者之间艰难抉择的结果.现行审计报告中对注册会计师责任的界定只是注册会计师与报告使用人之间一种直接的沟通方式,并非是唯一的、最有效的沟通方式.     

论政府绩效审计的应用模式

政府绩效审计应用模式可以按照绩效评价的层次确定,不同层次的绩效评价即审计评价的对象不同决定着审计的内容、方法、程序等一系列要素的组合不同,从而形成不同的绩效审计模式。政府绩效审计应用模式可以分为公共部门绩效审计、公共项目绩效审计、公共资源绩效审计模式。三种审计模式有共同特征但也存在差异。     

国家审计发展的阶段论

国家审计在其发展历程中,与审计环境的互动协调下,已经具有明显的阶段性特征。本文从审计内容的角度对国家审计的发展阶段进行总结,认为应分为萌芽阶段、财务审计阶段、财务审计与绩效审计并行阶段和问责审计阶段。这种阶段性划分在受托责任确立的前提下,随着民主政治的进程和公共行政模式的演变而日益彰显,反映了国家审计发展的不同历程,并在新的历史时期可能演绎新的内容。     

服务型绩效审计模式：江苏省无锡市的探索与实践

无锡市审计局在广泛借鉴国内外先进经验的基础上,立足于地方实际,积极探索实践具有无锡特色的服务型绩效审计模式。该模式强调绩效审计应当为公共管理服务;为建设服务型责任政府服务;为党委、政府、人大、社会公及被审计单位等各个方面的利益相关者服务。绩效审计的重点是对政府部门履行公共服务职能的效率、效果和经济性进行审计,它着重查找问题、发现原因及帮助被审计单位持续地提高绩效水平。无锡市审计局在探索实践服务型绩效审计模式过程当中,在审计理念、审计方法、质量控制、参与主体、项目选择等方面都进行了大胆创新,取得了初步的经济效益、社会效益和政治影响。     

时间压力、知识异质性与审计团队判断绩效

任务时间限制和团队知识异质性是审计团队作出专业判断的重要约束条件。解释时间压力下知识异质性对审计判断绩效的影响机制以及通过设计情景模拟实验对这一机制进行验证后发现,知识异质性和时间压力都能够显著影响审计判断绩效,时间压力与知识异质性对审计判断绩效存在交互效应,不同程度的时间压力能够改变知识异质性进而影响审计判断绩效的正负方向,而不同程度的知识异质性则能够显著影响时间压力进而影响审计判断绩效的强弱程度。     

网络环境下信息系统审计的职能与类型

最近十年,信息系统审计在企业管理中的职能与地位都产生了质的飞跃:企业的生存与发展越来越依赖信息系统,而电子商务对企业经营管理又造成一定的潜在风险,信息系统审计成为外部审计不可或缺的一环,同时它也成为内部控制的主要参与者。现代信息系统审计应当包括真实性审计、安全性审计和绩效审计三种基本类型,它们都有各自的具体目标。     

我国政府开展绩效审计的困境与出路——基于制度安排的分析

制约我国政府开展绩效审计的因素较多。从产生绩效审计交易成本的原因看,开展绩效审计面临的困境主要为定位不清、职责认定不清、对被审计单位了解不清三个方面。博弈模型能够推导出节约交易成本的绩效审计模式,该模式要求被审计单位出具绩效水平评价报告,而由审计人员对绩效水平评价报告的真实性进行复核,然后提出审计意见,这就为突破现有绩效审计困境提供了新的思路。     

国家审计如何促进政府预算执行绩效的提升

以2007—2020年我国省级面板数据为样本,研究国家审计与政府预算执行绩效之间的关系及其作用机理。从实证角度验证了国家审计对政府预算执行绩效的提升作用,发现政府预算执行绩效具有空间自相关特性,同时国家审计对政府预算执行绩效的影响存在正向空间溢出效应;国家审计通过直接和间接两条路径促进了政府预算执行绩效的提高,政府效率和市场环境在间接路径中发挥了双重中介作用;2013年全国地方政府债务审计对政府预算执行绩效产生了明显的事件冲击效应;地方发展和审计强度差异均会对国家审计提升政府预算执行绩效产生明显的调节作用。     

绩效预算模式下公共项目绩效审计研究

从公共项目绩效预算模式及其运作机制入手,探讨绩效预算模式下公共项目绩效审计的属性和内容,研究认为,绩效审计作为绩效预算的外部约束而存在,既是必要的,也是可行的.绩效审计和绩效管理有着不同的功能和属性.绩效预算模式下公共项目绩效审计的主要内容包括绩效预算评价体系审计、绩效目标要素审计、项目决策机制审计、项目目标实现程度审计.绩效审计应重点关注预算金额与绩效目标、绩效评价之间的匹配性.     

真实合法审计与效益审计并重关系的研究

我国国家审计内容正由真实合法审计为主向真实合法审计与效益审计并重转变。本文根据现代政治学与经济学理论，分别从政府建设目标和国家能力建设两个方面，对真实合法审计与效益审计并重的关系进行诠释，以说明真实合法审计与效益审计并重符合现代社会与经济发展的需要。