税务部门调节税种方式及审计方法

由于税务部门下达的有些税种的入库任务与各地的实际税源不太相符,而任务的完成情况又常常被作为年终考核的硬性指标,且各税种提取的手续费及上下级政府之间税收的分成比例也不一样,税务部门迫于当地政府的压力,同时也为完成上级下达的任务和自身的部门利益,常常利用手中的税票调节税种,主要方式有:一、利用汇总缴款书调整税种。一般来说,税务部门的基层征收单位向纳税人征收税款开具完税证时,税种、计税依据、税率、税额等栏目都填写得比较清楚,征收的税收种类是比较真实的。但在上解金库过程中,用税收汇总缴款书汇总时,将实际征收的税源多…     

地税系统经费挂钩办法应改进

山西省地方税务局自１９９５年起一直实行地方税收与地税系统经费挂钩的管理办法，文件规定税务部门可按完成地方财政收入的１．５％计提税务经费，对个人所得税、车船税、屠宰税的收入入库数再按３０％计提经费。一些税务部门为了完成上级下达的分税种任务，同时为了本部门得到较多的税务经费，利用政策，在“个人所得税”征收与入库环节大量造假。如：有的在开具《税收缴款书》时采用多联不套写的方法，纳税人下帐联的预算科目填写成“企业所得税”，入金库联的预算科目却填写为“个人所得税”；有的通过《完税证》和《汇解缴款书》做假，…     

基层地税征管中存在的问题及其审计对策

一、主要问题 　　1.经常性征收管理力度不够,漏洞较多。存在未能按期足额入库的现象,往往以查补形式入库。 　　2.违规审批延缓税款。一些地税部门以任务定入库,把审批延缓税款作为调节税收任务,掌握税收入库进度的手段。 　　3.企业少报当期计税额,变相拖延税款的征收。 　　4.变相改变税种。表现在减免带征的附加费变相以营业税入库等。 　　5.漏征漏管造成税收流失。主要是零散税收,如车船使用税等。 　　6.不按规定减免税款。一些地税部门对那些享受优惠政策的企业“先征后退”、“即征即退”税收,未按税法规定操作。 　　7.征…     

检查税务部门税收过渡户六种方法

设立税收过渡户是地税部门常用的舞弊手法。近年来一些地税部门运用过渡户滞留税金 ,不仅影响国家税收正常入库 ,造成税款流失 ,而且易引发其他违法违纪问题。因此 ,检查税收过渡户是当前税收审计的重点内容之一。一、从检查税收缴款书入手。目前税收缴款书填写方式有两种 :微机处理和手工填写。微机处理出问题的概率较小 ,而手工填写缴款书舞弊的可能性较大。因此 ,对手工填写缴款书应重点检查。审计时须留意缴款书开票时间、缴税单位、票号及缴入国库时间。一要看手工填写缴款书缴入国库时间与开票时间是否一致 ;二要留意缴款书开票时间、…     

"计划"是"过头税"的原罪

时下,税务部门在税收征管过程中,由于受年度税收计划的影响,普遍存在人为调节税收进度的情况,致使收"过头税"和税款滞留等问题突出.据审计署日前发布审计结果公报,四川德阳市地税部门为完成税收任务征集"过头税",导致某公司一年度上缴税款居然是其应缴税款的7.63倍.经济欠发达的内蒙古、江西等地区,税务机关为完成税收计划征收"过头税"达10.02亿元.而由于税务部门人为调节税收进度,也使得许多应征收税源滞留企业.     

简讯8

今年我们在审计某市金库2002年度市级财政收入入库情况时发现：2003年元月2日省财政厅将省地税直属分局征收的2002年度应缴市级财政收入3073万元，以调库书形式由省金库调入市金库，这本是调整期内的一项正常工作，市金库未作决算收入的调整，而是将其转作2003年度财政收入。2003年12月31日市地税某征收分局以缴款书两笔缴库契税2576万元．     

加强税务部门手续费提退管理

近年来,我省各级审计机关结合财政收支审计,重点对地税部门税收征代扣手续费提退管理情况进行了审计监督。通过审计,揭示出全省地税系统在代征代扣手续费的提取、使用和管理方面仍然存在一些不真实、不规范、不合规的问题。主要表现在：一是管理工作薄弱,存在手续不完备、帐簿记载不完整、核算不规范等问题。对委托代征的税款,有的地税征收单位未与受托人签定委托代征代扣税款协议书;有的地税征收单位未在代征代扣税款的完税证上标明代征代扣税额及加代征代扣税款印章;有的地税征收单位未按单位、按税种完整、准确地记载各项代征代扣税款;有的地税征收单位未将手续费的收入、支付和结侠单独设帐进行明细核算,而是与其他经费混在一起核算,容易造成地税部门随意提退手续费和机关经费挤占手续费问题的发生。同时,财政、国库部门对税收代征扣手续费提退的审批监督不力。由于现行地税管理体制是省以下垂直管理,地方税收计划由上级地税部门下达,部分市、县财政部门为了调动地税部门的征收积极性,对地税部门提退的代征代扣手续费在完成任务的情况下不进行严格的审批;部分市、县国库在未经同级财政部门严格的审批;部分市、县国库在未经同级财政部门审批的情况下,仅根据地税部门填写的收入退还书就办理了税收代征代扣手续费的退库。这就使地税部门代征代扣手续费的提退缺乏有效的监督制约。二是采取各种手法多提退税收代征代扣手续费。有的地税征收单位将自征税款以代征名义计提手续费;有的地税征收单位交将代扣税款以委托代征名义计提手续费;有的地税征收单位按征收全额计提手续费;有的地税征收单位提高比例多提手续费;有的地税征收单位在没有具体代征代扣税基的情况下,每月按照收入完成情况和“工作需要”提取一定数额的手续费。三是超范围使用代征代扣手续费。按照国家有关政策规定,地税部门提取的代征代扣手续费应主要应用于支付代征代扣税收人,但从审计情况来看,此项资金已成为地税部门的主要经费来源,部分地税征收单位将提取的代征代扣手续费用于补充本单位经费和基建等支出。     

人为调节税收入库进度的表现及审计

虽然《预算法》和《国家金库条例》明确规定国家的一切预算收入应及时、足额征缴入国库,任何单位不得截留、坐支或自行保管。但实际执行中,由于我国仍然采用基数加增长的税收征收计划管理模式,税务征收部门按上级下达的分级次的税收计划组织税款征收入库。有的地方完成当年的税收计划后,为了避免抬高税收收入基数,增加来年的征收难度,就采取各种方式人为调节税收入库进度。具体表现如下:     

通过案例分析如何审计地税部门延缓征收和超征税款问题

受税收计划、地方财政预算刚性及均衡入库等因素的影响,税收征管中普遍存在延缓征收税款、随意调节入库进度的问题。另一方面在某些经济欠发达地区,正常财政收入不能满足政府运转的需要,或是迫于完成税收增长指标的压力,存在地税部门超征税款的行为,这不仅增加了纳税人的税收负担,也给建设法治政府带来不良的影响。     

税收虚假的辨识与审计对策

近年来,地税收入在当地财政收入中所占的比重逐年提高,为财政收入的快速增长发挥了重要作用。但不容否认的是,地税部门在税款征收过程中,存在着一定量的税收虚假,有的地方问题还比较严重,影响了地方财政收入的真实性。查处税收虚假,成为对税收征管情况进行审计的重要内容,也成为维护税收征管秩序的基本要求。一、税收虚假的表现形式所谓税收虚假,是指税务机关实际征收入库的税款与应征收入库的税款不一致,造成当期税收收入不真实,包括在征收入库时间上提前或延缓,征收入库金额上多征或少征,以及超范围、混级次、漏征税款等。主要表现为:一是…     

检查税务部门税收过渡户的六种方法

设立税收过渡户是地税部门常用的舞弊手法。近年来一些地税部门运用过渡户滞留税金，不仅造成税款流失，而且易引发其他违法违纪问题。因此，检查税收过渡户是当前税收审计的重点内容之一。在此笔者结合审计实践谈谈检查税收过渡户的方法。一、检查税收缴款书入书。目前税收缴款书填写方式有两种：微机处理和手工。微机处理出问题的概率较小，而手工填写缴款书舞弊的可能性大。因此，对手工填写的缴款书应重点检查。审计时须留意缴款书开票时间、缴税单位、票号及缴入国库时间，具体讲：一要看手工填写缴款书缴入国库时间与开票时间是否一致…     

调节税种问题审计浅议

笔者在对税务部门审计中发现,该部门实际征收的税种与入库税种存在多种人为调节的现象。由此,想从审计的角度谈谈粗浅看法。 一、调节税种的手法 税务部门调节税种的目的,不外乎完成任务、增加手续费,但调节税种的手法是多种多样的。 手法一,改头换面。审计某税务所时发现,该所当年完成个     

强化审计监督力度 规范财政预算收支行为

1．税收征管方面存在的问题。地税部门所属的基层地方税务所自筹经费收支部分，未纳入县级地税部门统一核算，税务所直接列支后，年度末以财务报表形式报地税局财会反映经费收支。实质上，这是私设“小金库”行为。此外，还存在税费混算及地方政府和财税部门人为调整税收，延期入库税金问题，造成税收入库数额失真。     

税款征收必须用税票

近年来,我们在审计工作中发现税务部门在征收企业税款时,有不按国家规定开具完税凭证的情况。有的开的是过期"税票",有的开的是一般缴款书,有的开的是普通统一收据,有的甚至是"白条"收据。据调查和反映,这部分税款有的进了税收过渡户,被改变了税种和级次,有的进了税务部门机关经费帐户,弥补了税务部门的经费不足,有的进了税务机关的"小金库",用途不得而知。产生的原因大致有以下四点,一是对税务机构的监控     

新税制下税收审计的重点内容及方法

我国从1994年实行了分税制的财政管理体制,并执行新的税收制度。税制的改革,必将带来税收管理权限与税收征管方式的变化,也给说收审计工作提出了新的课题。现就新体制下税收审计的重点内容及方法,谈几点认识。 一、税收收入年度计划完成情况的审查 审查税收收入年度计划完成情况,主要是看税收计划中各税种收入指标是否全面完成,分析各税种超收或短收的原因,为正确地评价税收工作和进一步重点检查提供线索。 审计方法:一般采用对比分析的方法。将税务部门编报的年度“入库税金明细报表”与“年度税收计划表”分项对比,横向分析各税种的计划完成情况,对增减变动幅度较大的项目,参照当地国民经济计划主要指标完成情况,作深入的分析、查找其原因;将年度“入库税金明细报表”与上年度“入库税金明细报表”分项对比,纵向分析各税种的增减变化情况,对增减幅度较大的项目,分析、查找原因。通过对比分析,对那些增减幅度较大,作为审计的重点,进一步查询。     

混淆收入级次、截留上级收入的审计方法

审计中发现,在税收和非税收入的征纳、解缴中,存在地方政府及财税部门出于地方利益考虑,混淆收入级次、截留上级收入的问题,常见手法主要有: 1.税务部门直接出具税收国库更正通知书,在正常差错以外,要求金库调节税种及收入级次;或在纳税人申报缴纳税款时,税务部门套开缴款书、完税凭证,税款入库后再要求金库调整.     

地税部门违规提退征收经费不容忽视

地方税务部门征收经费提退是指地方税务征收机关按照有关规定，因税种不同，以税收实际入库额或以税收实际代征购代扣额的一定比例，通过有关程序直接从金库中办理的税款退库。征收经费提退做为地税机关经费的三大来源渠道之一，原本是为了解决代征代扣人员的工资及手续费。而伴随着上级财政预算拨款和本级财政预算拨款的不足，税收征收经费提退被广泛地做为弥补税务经费不足的最好途径。违规提退征收经费也就应运而生，其形式多种多样，有的重复提退，有的扩大基数，有的改变税种，有的假冒委托。这些多退的税款被用作购买汽车、发放奖金、…     

关于公开发行证券的公司发行申请文件中申报财务资料的若干要求

20 0 2年 8月 2 9日　股票发行审核标准备忘录第 4号　　一、关于《公开发行证券公司信息披露内容与格式准则第 9号———首次公开发行股票申请文件》(以下简称“准则 9号”)第八章第七节发行人近三年及最近一期纳税情况的说明。发行人提供的各年度纳税申报表和完税证明 ,指近三年及最近一期发行人 (股份公司设立前为原企业 )的所得税纳税申报表、增值税纳税申报表和营业税纳税申报表 (应为年度纳税申报表、也可提供完整的月度纳税申报表或季度纳税申报表替代 ) ;完税证明是指中华人民共和国税收转账专用完税证或税收缴款书。如果发行人 (股…     

农业税超前征收侵犯农民利益

时下,不少地方片面追求税收进度,既追求时间进度,又追求同比进度。且开展形式多样的税收入库竞赛活动,给各纳税单位排名次、定奖额。这种做法,在总体上对税收征收起到一定的激励作用,有利于打击偷、漏、抗税行为。但对有的税种,如农业税的征收,则不应采取这种方法。一是农业税的征收具有季节,,,),性。自大包干以来,从中央到地方一直要求农业税分夏、秋两季征收。这一要求,符合我国绝大部分地区农作物的收割情况。农民收入,一年一般分夏收和秋收,夏收一般占全年收入的40%～50%,秋收占全年收入的50%～60%。按照这种收入比例,农业税征收任务也…     

房地产行业税收征管存在的问题及建议

地税部门如何对房地产行业税收进行有效的征管,一直饱受争议。而房地产行业涉及税种过多,其中,仅主要税种就有营业税、土地增值税、企业所得税以及契税。在对主要税种进行征管过程中,由于会计核算复杂、开发周期长、开发经营方式存在多样性等问题,加大了地税部门税收征管难度。近期,笔者参加了对某市房地产开发项目税费征管情况专项审计调查,对房地产税收征缴情况进行了延伸,发现地税部门在税收征缴过程中存在以下几个问题: