我国的“税收法定主义”：问题与对策

税收法定主义是税法至为重要的基本原则,是民主与法治等现代宪法原则在税法上的具体体现。它对于保障人权、维护国家利益和社会公共利益具有举足轻重的作用。当前,我国税收法治在税收立法、税收执法和税收救济等方面仍然存在一些突出的问题。为了进一步完善社会主义税收法定主义,我国应该做到：调整立法结构,规范立法权限;建立制约机制,规范执法行为;完善救济制度,发挥行政相对人监督作用。     

从税收法定原则谈我国房产税改革

房产税改革试点工作已经展开,税收法定原则是绕不过去的坎,修法工作必须跟进。本文在对税收法定原则简要阐述的基础上,分析了我国房产税改革的法律障碍,进而尝试指出我国房产税改革的法治路径。     

税收法定原则下个人所得税法的完善研究

个人所得税法作为税收法律体系中不可或缺的重要组成部分,同样要遵从税收法定原则。随着经济发展水平和发展环境的不断变化,我国的个人所得税法也在不断的修改完善,以适应经济的发展变化的需要。然而个人所得税法在趋向合理和科学的同时仍存在许多问题,对纳税义务人的财产保护仍需加强。分析新税法,在综合所得、最高边际税率、专项附加扣除项目、申报方式等方面,尝试提出完善建议。     

试议税收法定原则

税收法定原则的主要是由课税要素法定主义、课税要素明确主义、税务机关依法稽征等组成。然而在我国的实际征税中,税收法定原则并未得到严格的遵守。现通过对税收法定原则的阐述,指出实际工作中出现的社会现象,最后指出相应的完善措施,希望这些方法能够对出现的社会问题进行纠正,比如授权立法规范性差,税收征收过程中计划征收模式及一些地方政府滥用税收优惠措施等等。     

从税法解释角度论“实质法治”与“税收法定”

如何理解实质法治与税收法定的关系并将之贯彻到具体税法实践,是我国税法解释规范有序发展的关键。本文从实质法治与税收法定的矛盾入手,对税收法定的内涵进行了重构,并就如何对税法解释进行实践处理提出了建议。     

我国反避税体系的局限及其立法完善

税收直接导致纳税人财产的减少,纳税人竭力通过税务筹划、避税和逃税,少缴纳或不缴纳税款,但是避税和逃税严重损害了国家的税收权益,造成了纳税人之间的不公平,因而国家致力于反避税。英美国家的反避税体系存在着对税收立法进行扩充解释的风险,给纳税人带来了诸多的不确定性因素。公平合理的反避税体系,应当在反制“滥用性税收安排”的同时,保护税务筹划的核心地带;应当确立“疑则利于纳税人”原则;应当使用排除法来划定“滥用性税收安排”与税务筹划之间的分界线;应当确立咨询专家组,以便纳税人和税务机关调整对“滥用性税收安排”与税务筹划之间分界线的理解。     

落实税收法定原则的路线图

税法体系在我国社会主义法律体系中的地位十分重要,但是我国目前的税收立法进程却明显滞后,税法体系框架尚未形成,这使得落实"税收法定原则"成为当务之急。为此,需要修改目前的税收授权立法规定,建立"部分授权"的立法模式,并根据我国的国情制定出全国人大加快税收立法的路线图。     

揭开税收法定原则的面纱

税收法定原则为现代文明各国所普遍确立的一项税法基本原则。在我国,由于长期缺乏必要的重视和宣传,税收法定原则的内容常被误读,造成现实的种种混乱状态。在十八届三中全会《决定》中明确提出“落实税收法定原则”的当下,恢复税收法定原则的本来面目,使其真正成为统帅税法方方面面活动的最高原则,正当其时。     

税收法定原则的思考和建议

税收法定原则是税收的基本原则之一,论述税收法定原则产生及发展历程,界定税收法定原则具体内容,阐述我国税收授权立法制度的由来,分析当前我国落实税收法定原则存在的问题,提出我国构建税收法定原则的建议.     

我国反避税体系的局限及其立法完善

税收直接导致纳税人财产的减少,纳税人竭力通过税务筹划、避税和逃税,少缴纳或不缴纳税款,但是避税和逃税严重损害了国家的税收权益,造成了纳税人之间的不公平,因而国家致力于反避税。英美国家的反避税体系存在着对税收立法进行扩充解释的风险,给纳税人带来了诸多的不确定性因素。公平合理的反避税体系,应当在反制滥用性税收安排的同时,保护税务筹划的核心地带;应当确立疑则利于纳税人原则;应当使用排除法来划定滥用性税收安排与税务筹划之间的分界线;应当确立咨询专家组,以便纳税人和税务机关调整对滥用性税收安排与税务筹划之间分界线的理解。     

税收筹划的法理分析

作为企业的一项理性涉税行为,税收筹划与偷逃税等违法行为的本质区别在于其符合税效法律规定,即税收筹划的合法性.税收法定主义是税收筹划的法理基础,法律在科学认可企业税收筹划权利的基础上,也客观上约束着企业的理性税收筹划行为.从法律意义上说,税收筹划有助于完善税收法律体系、规范税收执法行为和提高纳税人的依法纳税意识.     

从税收犯罪看税收立法的完善

我国的税收犯罪规范体系缺乏前瞻性与现实性的结合，现行刑法设置的税收犯罪规范体系在税收犯罪猖獗面前显得软弱无力，税收犯罪如此猖獗，虽各方面的因素很多，税收刑事立法不健全、不完善是一个不可忽视的原因。     

以税收宣传教育促进税收征管

为不断增强全民税法观念,提高地税机关依法治税的整体水平,我局不仅把税收宣传教育工作列入了重要的议事日程,而且,还把税收宣传教育工作做为贯穿于税收各项工作中的一条主线,坚持常抓不懈．有效地促进了全旗税收征管工作水平的提高。     

改革和完善我国税收计划体制的思考

我国现行的税收体制尚存在一些问题:一是税收计划的制定方法不科学,脱离了税源发展的实际情况;二是税收计划分配体制不合理,地方政府盲目增加税收计划现象严重。应重新审视税收计划的地位,改革税收工作的考核办法。应明确税收计划制定的权限,改革税收计划的分配制度。     

税收法定原则的现实遵从困境探析——基于宁波圣莱达公司退税案

文章全过程解析了宁波圣莱达公司虚构收入获得退税的真实案例,并提出了税收法定原则面临的现实遵从困境、税收遵从成本和风险与社会收益失衡的观点.认为违法的税款不能退还,以体现税收公正、法治、诚信的社会主义核心价值观,指出需要进一步加强证券市场环境的约束机制.     

税收成本控制的新视角：税收执法责任制

美国会计协会与标准委员会对成本做出如下定义：“成本是为了一定目的而付出的(或可能付出的)用货币测定的价值牺牲。”推而言之．国家在集中税款的过程中必然牺牲一定的经济资源。这说明，税收成本是客观存在的。     

完善我国地方税收立法权体系的思考

一、我国现行税法体系 现行税法体系主要体现在宪法、法律、行政法规、地方性法规制定上。宪法。《中华人民共和国宪法》是1982年12月4日第五届全国人大会议发布施行的，以后又分别于1988年4月12日，1993年3月9日和1999年3月15日三次进行修订。宪法的税收内容主要是“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。     

促进我国企业技术创新的税收优惠制度思考

技术创新是经济和社会发展的源动力和主要驱动力,提高自主创新能力是建设创新型国家的中心环节,税收法律制度在激励企业技术创新的过程中发挥着重要作用。本文通过梳理我国在技术创新方面的现行税收优惠制度,分析存在的问题,比较借鉴国外相关制度,力图找出激励我国企业技术创新的税收优惠制度。