企业税务注销登记存在的问题及对策

《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条规定：“从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或注销税务登记。”《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十六条规定：“纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。”     

咨询服务台

●国税、地税共管户纳税人发生外出经营业务,应在哪个税务机关开具外出经营活动税收管理证明？解答：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十一奈规定,从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的,应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明,向营业地税务机关报验登记,接受税务管理。     

税务登记注销制度探析

注销税务登记涉及税收管理各个环节,到目前为止全国没有统一的税务登记注销管理办法,某些基层税务机关对这项工作的重视程度也不够,导致注销税务登记工作存在一些问题.可以从完善《税收征管法》的相关立法、加强与政府其他部门的沟通联系、规范注销税务登记的纳税人的后续管理等方面加强和完善注销税务登记工作.     

我国的税务登记制度及其完善

税务登记又称纳税登记．是指纳税人依法向税务机关申请履行纳税义务．税务机关接受申请．经审核登记后发给税务登记证的行为。我国现行的税务登记制度具有行政许可属性．它是税务机关对纳税人实施税收征收管理的首要环节和基础工作．也是征纳双方法律关系成立的依据和证明。实行税务登记制度对于税务机关了解纳税人的基本情况．掌握税源．加强征收管理．防止漏管漏征．     

承包人张某应为纳税主体

张某原系一从事交通运输的个体户，在朋友的介绍下，他来到李某的矿区同李某签订了一份采矿合同，约定张某使用李某的采矿许可证，由李某负担一切税费，独立进行生产经营，每年向李某缴纳承包费。当主管税务机关要求其办理税务登记并缴纳税款时，张某置之不理。于是税务机关依次下达了《税收违法行为限期改正通知书》、《税务行政处罚告知书》和《税务行政处罚决定书》，对其不办理税务登记和不缴纳税款等违法行为进行行政处罚。     

对纳税人基本档案应加强管理

近日，笔在税务检查中，发现一些纳税人在税务登记内容发生变化后不向税务机关报告，也不办理变更手续，这给税收征管工作带来了一定难度，也不利于税务机关对纳税人的管理。主要存在以下问题：     

加强注销税务登记的后续管理工作

注销税务登记是税务管理的重要组成部分,是税务机关保证纳税人按规定履行纳税义务、堵塞税收征管漏洞的重要环节。当前,注销税务登记纳税人的后续管理方面漏洞较多,使得注销税务登记后续管理工作成为税收征管工作的薄弱环节。     

国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告

一、无照户纳税人的管理从事生产、经营的纳税人，应办而未办工商营业执照，或不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的（简称无照户纳税人），应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记。税务机关对无照户纳税人核发临时税务登记证及副本，并限量供应发票。     

由“非正常户”税收征管引发的几点思考

《税务登记管理办法》对“非正常户”的描述是：已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税,经税务机关责令限期改正后逾期不改正的,由税务机关派员实地检查,查无下落且无法强制执行的,列入“非正常户“。     

加强税务登记管理强化户源监控

税务登记是税务机关与纳税人之间建立正常征纳秩序的基础。是税务机关掌握户源，实行源泉控管，防止漏管的一项重要措施。然而，随着经济体制改革的不断深化，经济格局出现了多元化和复杂化趋势，各种经济成分尤其是非公经济比例不断扩大，承租承包、挂靠经营、出租场地或柜台等经营形式大量涌现，其中很大一部分经营具有生产不固定、营业不正常、管理不规范、销售不开票的特点，并且在单位利益的驱动下，有意逃避纳税义务，偷逃国家税款，给税务机关准确把握征税对象带来了较大困难。在一定程度上造成户源失控。     

对注销税务登记企业检查中的几项难点

企业在生产经营过程中，因连年亏损、企业转制或整体出售等原因，需到税务机关办理注销税务登记。多年来，由于客观因素的存在，税务稽查部门在对这些注销税务登记企业的纳税检查中，存在着一定困难，主要表现在以下几个方面。     

声明

问1:纳税人申报办理税务登记时应提供那些证件?答:根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称《实施细则》)第十二条及国家税务总局规定,纳税人向税务机关提出书面申请,并出示以下证件和资料:(1)营业执照或其他核准执业证件;(2)有关合同、章程、协议书;(3)银行账号证明;(4)居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件;(5)组织机构统一代码证书。问2:办理注销税务登记的前置条件是什么?答:按照《实施细则》第十六条规定:纳税人在办理注销税务登记前,应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件或其他税…     

莫让注销税务登记成为逃税“安全通道”

近来．有许多经营时间不长的正常商贸企业，以业务转型、经营亏本、资金周转困难、到异地发展等为由．向税务机关申请办理注销税务登记的情形呈上升趋势。这其中有什么奥妙？现通过典型案例进行剖析如下．     

对未领取营业执照且未办理税务登记行为法律责任的探讨

新征管法对纳税人未按规定期限申报办理税务登记，变更或注销登记的行为规定“由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款”，取消了原征管法实施处罚必须先限期改正这一前置条件，在工作中，对邻取营业执照但未在规定期内办理税务登记的行为无疑可以按照新征管法的规定，除限期改正外，还可直接处罚。但对没有领取营业执照从事生产经营的纳税人，其未办理税务登记的行为能否按照新征管法第六十条的规定直接处罚呢？有些同志认为也应该处罚，认为未领取营业执照且未办理税务登记的行为比领取了营业执照但未按规定期限办理税务登记的性质更恶劣，既然后可以处罚，那么对前就更应该处罚，否则不利于加强税务登记的管理，虽然有一定道理，但根据有关法律规定，这种理解是有偏差的。     

大型专项作业车经营纳税案分析

胡某，从2004年6月开始，以从事大型专项作业车经营为其家庭主要经济来源。未办理工商营业执照和税务登记，也未申报纳税，只有在客户需要发票的时候，借用他人的税务登记证件到办税服务厅开票缴税或有因税务机关管理要求扣缴税款的单位在向其结账时扣缴税款。     

关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告国家税务总局公告2011年第71号

<正>现就增值税一般纳税人经营地点迁移后仍继续经营,其一般纳税人资格是否可以继续保留以及尚未抵扣进项税额是否允许继续抵扣问题公告如下:一、增值税一般纳税人(以下简称纳税人)因住所、经营地点变动,按照相关规定,在工商行政管理部门作变更登记处理,但因涉及改变税务登记机关,需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的,在迁达地重新办理税务登记后,其增值税一般纳税人资格予以保留,办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。二、迁出地主管税务机关应认真核实纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额,填写《增值税一般纳税人迁移进项     

加强对存货征税管理 把好税务登记注销关

目前，随着一些企业改制、转轨及因经营运作不善而破产等因素的增加，申请办理税务登记注销的户数越来越多。在对这类企业进行注销前的税务清算检查时，发现许多企业的存货金额巨大，有的竟高出注册资金的几倍，甚至十几倍，其中隐含着许多税收问题。日常稽查中，对存货账目的检查存在局限性漏洞多。笔者认为，加强对注销企业的存货征税管理、把好税务登记注销关，有利于堵塞税收征管漏洞。     

加强个体私营税收征管的三项对策

一、强化两项基础工作：税务登记和纳税申报。开业登记这是首先的一条。税务机关应把税务登记作为税务管理的前提来抓,加强与工商、国税等部门的信息沟通。个体私营税收专管员应经常下到所辖区域一线,详细掌握业户有关情况,责成其及时办理登记,照章缴纳税款,对经多次敦促而置之不理的,可采取相关措施实施处罚,从而尽量减少漏征漏管户数。同时,要强化申报纳税,对所有的个体私营纳税户都严格要求按时到税务机关申报交税,逾期不申报者,照章征收滞纳金,情况严重的加征罚金,在广大个体户中形成申报交税的良好风气,改变以往依赖专管员“上门收税”“一切包办”保姆式的收税方法,减少税收管理的工作量,对上户检查查出来的税款的从严处理。多次责令申报不改,列入重点管理对象,不让其得到任何好处,避免让大多数申报纳税户产生申报纳税吃亏的思想。     

办理税务登记应注意哪些事宜

1．法定期限、登记地点及税务登记证类别。企业及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称：纳税人），应当向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记：（1）纳税人领取工商营业执照（舍临时工商营业执照）的，应当自领取之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，     

此货物移送应征收增值税

某市矿业有限责任公司为增值税一般纳税人．于2006年11月在某县办理了一家分公司．该分公司经营的范围纯粹是矿石开采。分公司所开采的矿石全部运送到公司进行加工后．由公司进行销售。公司平时支付给分公司一定的业务周转资金．分公司所发生的费用由公司统一据实核销。2007年6月．该县主管国税机关巡查时．发现该分公司未在当地税务机关办理税务登记。