企业债务重组会计及税务处理

现有税法规定企业债务重组可分为一般债务重组和特殊债务重组,根据新的税法规定,结合新企业会计准则,讨论在不同债务重组方式下,重组双方的会计及税务处理。     

债务重组会计处理与税务处理比较研究

随着会计准则与税法的颁布实施,债务重组的会计处理与税务处理之间的差异势必扩大,从而加大了纳税人遵从会计制度与税法的成本,增加了财务人员与税务人员执行具体政策的难度。因此,本文通过对债务重组会计处理与税务处理差异的分析,找出差异并正确处理协调两者的差异,从而达到既保证了会计信息质量,简化会计核算手续,又能有利于税收征管的目的。     

债务重组业务会计与税务处理差异研究

近年来,我国企业发展环境恶化。在企业运营过程中,受到内部或外部的影响,令企业无法如期偿还债务,致使企业进人资产不足的困境。为了改善企业的运营状况,提高企业的办事效率和维护企业的整体形象,资产重组能够解决企业发展过程中存在的资金不足的问题。然而在实际的现实生活中,有关债务人以及债权人的财务处理存在着差异,这就使得双方在利益存在分歧等方面采取的解决方式也存在差异。本文着重分析在企业的债务重组中,会计处理与税务处理的差异。     

有关债务重组会计和税务处理的差异之初探

债务重组是现代企业经常遇到的问题,文章在简要介绍债务重组概念及相关内容的基础上,从债务重组的方式入手,分析债务重组会计和纳税处理的差异。     

对企业债务重组中的税务会计处理及其纳税筹划的思考

为加强对企业债务重组业务的所得税管理,防止税收流失,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其 实施细则的规定,2003年1月23日国家税务总局发布了第6号令,即《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《办法》),对纳税人在债务重组中发生的经济行为,从税务的角度进行了规范。这样不仅涉及到财会人员如何掌握债务重组中的税务会计处理问题,而且也应该在进行税务会计处理的过程中学会如何进行纳税筹划,以减轻在债务重组过程中的税收负担。本文拟就以上两个问题做如下分析和探讨。     

债务重组中会计与税务处理的差异

《企业会计准则第12号——债务重组》（以下简称“新准则”）与《企业债务重组业务所得税处理办法》（以下简称“所得税处理办法”）从不同角度对债务重组具体操作加以规范，虽然两者均以公允价值作为计量标准，但两者的规定存在差异，笔者就债务重组中3种常见方式的会计与税务处理差异作一比较分析。     

浅析债务重组的会计与税法处理差异

企业债务重组是企业重组的一种方式,也是企业处置不良资产的一种重要手段。2006年颁布的企业会计准则对债务重组的会计处理进行了重新规定,2009年颁布的《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》,首次明确了新税法下企业债务重组业务的所得税处理方法。本文在介绍债务重组会计处理和税务处理相关规定的基础上,分析了债务重组会计处理与税务处理的基本思路,并结合实例具体阐述债务重组业务在会计上和税法上的操作方法,重点阐述了会计处理与税务处理上的差异。     

新准则下无形资产的会计与税务处理差异

《企业会计准则第6号——无形资产》（以下简称无形资产准则），对无形资产会计事项进行了规范；《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）（以下简称《扣除办法》）等税收法规对涉及无形资产的会计事项从税收上作出了规定。两者分别从会计与税收角度进行规范，因而也存在较多差异，在此笔者略加分析。     

债务转资本清偿债务的税务处理

以债务转换为资本来清偿债务，是债务重组的一种方式。《企业会计准则-债务重组》（以下简称《准则》）规定，在债务转换为资本的过程中，债务人为股份有债务人应当将债权人因放弃债权而享有股份面值的总额作为股本或实收资本，按应付债务的面值与股份面值加上应支付的相关税费的差额，作为资本公积。而债权人应当按照债权的账面价值加上相关税费，作为股权投资的初始投资成本。     

债务重组会计准则与企业所得税处理差异比较

财政部颁布的《企业会计准则第12号——债务重组》与原准则相比,强调了债务人处于财务困难的前提条件,并突出了债权人作出了让步的实质条件;在会计处理上将债务重组收益计入营业外收入,并且引入了公允价值计量基础。债务重组业务主要涉及企业所得税的相关规定,二者在处理方法上一致的前提下又存在着差异。在会计处理中应区分具体情况,正确运用。     

债务重组准则存在的问题及建议

财政部于1998年6月制定、发布了《企业会计准则——债务重组准则》,并于2001年1月进行了修订。对规范企业债务重组的会计核算和相关信息的披露,具有重要意义。但是,笔者认为其中有些问题还值得商榷,以下谈谈个人的看法。债务重组准则存在的问题企业虚列资产,会计报表不真实债务     

企业债务重组业务纳税调整的探讨

随着现代企业竞争的加剧,企业交易量和交易形式的不断扩大,债务重组成为了企业间解决债权债务经济关系的有效途径。债权债务双方通过债务重组行为会确认当期损益,但是由于《企业会计准则》和《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号,以下简称《通知》)对当期损益的认定标准不同,因此会产生暂时性差异,要进行纳税调整;《通知》还对部分符合条件的特殊性债务重组行为有分期纳税和暂时免税的税收优惠的规定。     

对混合性债务重组会计处理的思考——关于完善债务重组准则的建议

混合性债务重组,由于涉及两种或两种以上方式的组合,所以其会计处理较为复杂,不易理解,由此 引发人们对债务重组准则中相关内容一致性的思考,要特别注重第二种混合性债务重组的会计处理,进一步 完善我国的债务重组准则。     

企业重组税务处理的探析

企业重组是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易,包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。财政部国家税务总局对于企业重组业务企业所得税处理若干问题的具体规定有助于企业并购重组成本更加容易、精准地被测算出来,从而推动企业并购操作顺利进行。     

企业重组业务税务与会计处理

企业发展壮大的重要途径之一就是以重组的方式使企业的规模扩大,以便服务于其战略目标。由于税法中和会计准则中对于企业重组的具体方式以及相应的分类存在差异,这就使企业在重组中的税务和会计处理存在差异调整,从而增加了企业的涉税风险。企业重组的税务管理方法一般是以企业所得税为核心并且分为一般性税务处理方法和特殊性税务处理方法。企业应当把握市场经济的发展趋势并充分利用各类优惠来共同促进企业的发展。此外在税务处理方式的选择中不能仅仅以节税作为唯一的目的,而是应当从参与重组各方整体利益最大化的角度出发选择最适合企业的税务处理方式。     

股权重组的税务处理

股权重组的概念股权重组是指股份制企业的股东（投资者）或股东持有的股份发生变更。股权重组主要包括股权转让和增资扩股两种形式。股权转让是指企业的股东将其拥有的股权或股份，部分或全部转让给他人；增资扩股是指企业向社会募集股份、发行股票、新股东投资入股或原股东增加投资扩大股权，从而增加企业的资本金。股权重组一般不需经清算程序，其债权、债务关系在股权重组后继续有效。股权重组中的资产计价问题（一）企业股权重组后资产按历史成本计价。企业股权重组后的各项资产，在缴纳企业所得税时，不能以企业为实现股权重组而对有关…     

刍议债务重组实施中的不足及建议

自1998年以来,财政部根据《企业会计准则——基本准则》先后制订、修订并发布实施了债务重组准则。债务重组准则在当今竞争日趋激烈的经济市场确实扮演着不可或缺的重要角色,其在最大限度上保障了债权人的权益,亦有利于减轻债务人的负担,但在实施过程中仍存在企业借由债务重组名号进行利润操纵。本文就现行债务重组的实施不足,主张应增加限制条件,进一步减少新准则中的不确定性,以消除企业利用新债务重组准则操纵利润的空间。