税务筹划:无形资产会计与税法差异

在国家税务总局2000年5月16日颁发的《企业所得税税前扣除办法》（以下简称《扣除办法》）中，对涉及无形资产的会计事项从税收上作出了规定；2001年1月18日，财政部颁布的《企业会计准则——无形资产》（以下简称《准则》），对无形资产会计事项进行了规范（同时体现在《企业会计制度》中，以下简称《制度》）。无形资产的研究开发、计价、摊销，无形资产的捐赠与受捐，无形资产的投资、转让等，按《准则》、《制度》的会计处理与税法规定有诸多差异。如何正确进行无形资产会计处理和涉税会计事项调整，如何利用两者的差异进行税务筹划，这…     

优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策即问即答

<正>1.我们关注到总局最近发布了新文件，明确7月份预缴申报时可享受加计扣除的政策。相比以前规定，这个新公告有什么变化？答：按照《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2022年第10号，以下简称10号公告）、《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（2018年第23号）等规定，     

坏帐准备的会计与税务处理差异比较

1994年实施新税制时，《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》明确规定，纳税人按财政部的规定提取的坏帐准备金准予在计算应纳税所得额时扣除。显然这“财政部的规定”是指《企业财务通则》和分行业财务会计制度的规定，即当时对坏帐准备的税收处理上与财务会计处理是一致的。随着国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》和财会[2000]25号《企业会计制度》的公布实施，不仅我国的税收政策对坏帐准备作了较大的调整，而且当初税收赖以比照的会计处理办法自身也发生很大的变动，使得坏帐准备的会计与税收处理之间形成很大差异，此…     

财政部关于印发《企业会计准则——无形资产》等8项准则的通知

财政部 财会 [2001]7号 为适应社会主义市场经济发展，规范企业无形资产等事项的会计核算及相关信息披露，提高会计信息质量，我们制定了《企业会计准则——无形资产》、《企业会计准则——借款费用》和《企业会计准则——租赁》等 3项准则，修订了《企业会计准则——现金流量表》、《企业会计准则——债务重组》、《企业会计准则——投资》、《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》和《企业会计准则——非货币性交易》等 5项准则。现印发给你们，请布置有关企业从 2001年 1月 1日起执行。《企业会计准则——借款费用》…     

国家税务总局关于企业财产损失所得税前扣除中有关涉税鉴证业务问题的通知

《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号，以下简称《办法》）第十五条规定：企业申报扣除各项资产损失时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。为规范税务师事务所的执业行为，提高执业质量，     

企业所得税会计与税务处理差异

我国现行《企业会计制度》与国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）以及有关税收法规，分别从会计和税法的角度对企业所得税作了明文规定。两者存在许多差异，本文从以下方面作解析。     

坏帐准备的会计与税收处理差异分析

《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)和《企业会计制度》(财会[2000]25号）的发布实施，使得坏账准备的会计处理与税收处理之间形成很大差异。本试对此列举分析如下：     

企业财产损失税前扣除有新规

前不久，国家税务总局局长谢旭人签发了第13号总局令，公布《企业财产损失所得税前扣除管理办法》，该办法自2005年9月1日起施行。这是贯彻落实行政许可法和国务院行政审批事项改革的一项重大举措。该《办法》不仅简化和规范了审批程序，提高了审批效率，体现了保护纳税人的权益，而且更加注重界定损失标准，明确责任，强化监管，减少审批中的自由裁量权。     

短期股权投资的会计核算与税务处理差异分析

财政部发布的《企业会计制度》、《企业会计准则——投资》与国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]B4号)，《关于企业股权投资若干所得税问题的通知》(国税发[2000]B18号)，从不同角度对企业股权投资具体操作作了规定，由于两存在许多差异，依照会计制度进行的股权投资的会计处理与依照税法进行的税务处理有     

具备出具涉税鉴证报告资质的税务师事务所及执业注税师名单（2010年度）

根据国家税务总局《注册税务师管理暂行办法》和《武汉市税务中介机构从事企业所得税税前扣除事项审核鉴证管理试行办法》（武国税发[2007]6号）、《市国家税务局关于2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（武国税函[2010]11号）,《市国家税务局、地方税务局关于税务中介机构办理从事企业所得税涉税事项审核鉴证业务备案登记的通知》（武国税发[2010]17号）的规定,经备案确定,     

美国的无形资产会计准则

美国的无形资产会计准则主要体现在以下文献中：（1）会计程序委员会的第43号《会计研究公报》第5章；（2）会计原则委员会的第9号和第17号《意见书》；（3）美国注册会计师协会对会计原则委员会第17号意见书的解释；（4）财务会计准则委员会第44号、第72号和第109号《财务会计准则说明》；（5）财务会计准则委员会第9号解释；（6）财务会计准则委员会第85－6号技术公报。企业取得无形资产的途径包括从其他企业购买和自行开发两种。许多类型的无形资产可以辨认并拥有相应的名称，如专利权、特许权、商标权等，而有些无形资产则缺乏具体的识…     

无形资产会计计量若干问题探讨

为了不断适应社会主义市场经济快速发展的需要，进一步规范企业无形资产事项的会计核算及相关信息披露，提高会计信息质量，财政部制定了《企业会计准则———无形资产》。但会计理论界对无形资产的认识至今仍未统一，特别是对那些具有无形资产特征的、不可辨认的项目是否应该确认为无形资产，争议较大。诚然，鉴于无形资产的不确定性，确认时应该持谨慎态度。但也应该能符合客观和如实提供决策信息的要求，不能让某项资产游离于会计记录及财务报告之外。因此，本文就目前会计理论界争议较大的品牌、研究开发费项目的确认、计量及其会计处理…     

关于2007年度具备出具企业所得税税前扣除事项审核鉴证报告资质的税务师事务所名单（第二批）公告

根据国家税务总局《注册税务师管理暂行办法》和《武汉市税务中介机构从事企业所得税税前扣除事项审核鉴证管理试行办法》的规定。经审核确定，现将我市2007年度第二批具备出具企业所得税税前扣除事项审核鉴证报告资质的税务师事务所名单公告如下（排名不分先后）：[第一段]     

应避免重复扣除商业银行税前呆账损失

目前,商业银行的呆账损失认定和核销主要依据财政部《金融企业呆账核销管理办法》(以下简称50号文件),损失税前扣除主要依据国税局《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》(以下简称4号文件)和《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(以下简称13号文件)。     

新会计准则与税法对无形资产处理的差异比较

一、无形资产计价的差异(一)自行研制的无形资产。按2006年2月我国新发布的《企业会计准则第6号——无形资产》(以下简称"《准则》")规定,研究阶段的支出费用化,开发阶段的支出,同时满足五项条件的可以资本化。按照税法规定,研发费用不但可税前扣除,而且可以加计扣除。根据国务院于2006年2月发布的《国务院关于印发实施〈国家中长期科学技术发展规划纲要(2006～2020年)〉若干配套政策的通知》,强化了技术开发费加计扣除的     

谈《企业会计制度》与《企业所得税税前扣除办法》下的纳税调整

2001年起实施《企业会计制度》（以下简称《制度》），是针对会计核算的一次重大改革；2000年实施的《企业所得税税前扣除办法》（以下简称《办法》），是针对企业税前扣除的专项规定。前者直接决定了企业所得税纳税调整的基础——会计利润，后者严格规定了企业所得税纳税调整的内容。因此，两者对企业所得税纳税调整的计算，影响深远。一、《制度》与《办法》在纳税调整中的意义《制度》与《办法》都显著地反映了深化原则性、体现合理性、增强操作性、喻示导向性的精神与优点。主要表现在：要求遵循真实性、合法性、配比性、相关性、确定性…     

商誉减值测试：FASB与IASB相关规定比较

2001年下半年，美国财务会计准则委员会(下文简称FASB)发布了《财务会计准则公告第142号—商誉和其他无形资产》(SFAS142)，它取代《会计程序公报第17号——无形资产》(APB17)，成为规范商誉会计的新规范。SFAS142规定，商誉不再被摊销而是实施减值测试。关于此规定，……     

关于开展2020年度公益性捐赠税前扣除资格认定工作的公告

财政部税务总局发展改革委工业和信息化部公告2020年第45号为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例,根据《财政部国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2009〕124号)、《财政部税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》(财政部税务总局民政部2020年第27号)要求,现就开展2020年度公益性捐赠税前扣除资格认定工作的有关事项公告如下:一、在民政部门依法登记的慈善组织和其他社会组织(以下统称社会组织)公益性捐赠税前扣除资格的确认(一)适用范围符合《财政部税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》(财政部税务总局民政部2020年第27号)第四条规定条件的公益性社会组织。     

递延所得税特殊事项的会计与税务处理

《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）与《企业会计准则第18号——所得税》对特殊的递延所得税事项从两个角度进行了不同的规定。特殊的递延所得税事项主要包括：递延所得、利息收入、租金收入和特许权使用费收入、职工福利费余额、职工教育经费、以前年度未扣除广告费、技术开发费的加计扣除形成的亏损、开（筹）办赞、汇兑损益等。     

新会计准则对企业所得税会计处理的影响

<正>国家税务总局2000年发布的《企业所得税税前扣除办法》,明确了所得税扣除方法,加强了企业所得税的征收管理工作。而财政部为了提高会计信息质量,于2006年2月发布了《企业会计准则第18号——所得税》,要求从2007年1月1日起在上市公司范围内率先施行。新会计准则体系的出台标志着我国会计准