对非居民企业间接转让股权征税的探析

本文首先对非居民企业间接转让股权进行了介绍,并对我国是否有权对非居民企业间接转让股权所得征税进行分析,进而从国际经验和国内法建设两个方面阐述了我国应如何处理非居民企业间接转让股权所得征税的问题。     

浅析非居民企业间接转让中国应税财产征税新规

2015年2月3日,国家税务总局发布了《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第7号,以下简称"7号公告")。这是自国家税务总局2009年发布《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函[2009]698号,以下简称"698号文")以及2011年发布《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局2011年第24号,以下简称"24号公告")以来,再次就境外非居民企业间接转让行为的征税问     

非居民企业股权转让税收管理问题探讨

自2009年12月15日国家税务总局下发《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函[2009]698号)以来,经过两年多实践,各地税务机关对非居民企业股权转让所得企业所得税的税收管理已显成效。以厦门市国家税务局为例,2011年征收非居民企业股权转让所得税7.67亿元,涉及41户非居民企业。其中,股权直接转让非居民企业16户,征税额6.94亿元,单项税款最高达6.74亿元;以平价或低价股权转让给关联方的非居民企业25户,实施调整转让价格补税7 298.68万元。虽然非居民企业股权转让税收管理水平在不     

政策

国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告（2011年第24号） 公告就非居民企业所得税管理的六大问题进行了明确。主要包括：到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题；担保费税务处理问题；土地使用权转让所得征税问题；融资租赁和出租不动产的租金所得税务处理问题；股息、红利等权益性投资收益扣缴企业所得税处理问题；     

对企业所得税汇算清缴的思考

企业所得税就是对我国境内居民企业与非居民企业及其他取得收入的组织的生产经营所得税和其他所得征收的所得税，一般以纯所得为征税对象。我国的企业所得税制度从建国初到现在经历了漫长的发展历程在2007年全国人大通过了《中华人民共和国企业所得税法》从此，内外资企业实行统一的企业所得税。本文就企业所得税的汇算清作一些思考。     

新企业所得税法对非居民企业纳税的影响

随着新企业所得税法的颁布，原属于外国企业的纳税人被统一归类为非居民企业。同时新税法补充和完善了机构，场所的界定，细化和单独归类了营业代理人的定义，并重耨制定了对非居民企业的征税方法，文章从以上几个方面讨论了新旧所得税法对非居民企业纳税的影响，并对突出变化进行了归类总结，系统的阐述了新企业所得税法颁布后非居民企业的纳税方式。     

非居民企业所得税管理若干政策解读

2011年3月28日,国家税务总局依据《企业所得税法》及其实施条例,发布《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第24号,以下简称24号公告),就非居民企业所得税管理有关对到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题,担保费税务处理问题,土地使用权转所得征税等问题进行了明确,同时规定,24号公告自2011年4月1日起施行,24号公告施行前发生但未作税务处理的事项,依据24号公告执行。     

跨国投资所得征税规则的比较与借鉴

投资所得是指纳税人从事各种间接的或被动性的投资活动而取得的各种收益,包括股息、利息和特许权使用费等,这类收益所得具有支付人相对固定,而收益人比较零散的特点,所以各国对投资所得征税一般分两种情况分别处理:对于本国居民法人和居民个人以及非居民法人通过设在境内的常设机构获得的各种投资所得,一般规定并入年度营业利润或个人所得中,征收公司所得税或个人所得税;对于非居民和未在境内设立常设机构的外国法人从境内取得的投资所得,一般采取源泉控制的方式征税,征收预提(所得)税.     

跨国投资所得税规则的国际比较与借鉴

投资所得是指纳税人从事各种间接的或被动性的投资活动而取得的各种收益,包括股息、利息和特许权使用费等,这类收益所得具有支付人相对固定,而受益人比较零散的特点,所以各国对投资所得征税一般分两种情况分别处理:对于本国居民法人和居民个人以及非居民法人通过设在境内的常设机构获得的各种投资所得,一般规定并入年度营业利润或个人所得中,征收公司所得税或个人所得税;对于非居民和未在境内设立常设机构的外国法人从境内取得的投资年得,一般采取源泉控制的方式征税,征收预提(所得)税.     

关于非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告国家税务总局公告2013年第19号

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排,以下统称税收协定）以及《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及议定书条文解释〉的通知》（国税发E2010375号）等规定,现就非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题公告如下：     

国家税务总局关于非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排,以下统称税收协定）以及《国家税务总局关于印发（中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及议定书条文解释）的通知》（国税发[2010175号）等规定,现就非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题公告如下：     

非居民股权转让所得税收问题与税收法定主义和税法解释原则

境外投资者购买和转让中国境内公司股权的交易正日渐频繁,随之而来的中国税收问题变得越来越重要。《外商投资企业和外国企业所得税法》(下文简称《外税法》)及其《实施细则》对在中国境外转让中国股权的收入是否征税没有明确规定,国家税务总局目前对《外税法》有关条款的解释也值得商榷。从税收法定主义和税法解释原则分析,《外税法》第19条中的“其他所得”并未包括非居民股权转让所得,因此,中国政府有必要通过修改法律明确此项纳税义务。     

税总发文补充非居民企业所得税征管范围

近日,税务总局下发《国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知》（国税函（2009350号）,从两个方面进一步明确非居民企业所得税征管范围：一是除外国企业常驻代表机构外,在中国境内设立机构、场所的其他非居民企业的企业所得税仍由国家税务局管理。二是境内单位和个人向非居民企业支付《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得的,     

财政部、国家税务总局 关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知

现将非居民企业征收企业所得税的有关问题明确如下： 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十九条及《中华人民共和国企业所得税实施条例》第一百零三条规定,在对非居民企业取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得计算征收企业所得税时,不得扣除上述条款规定以外的其他税费支出。     

掌握非居民企业股权间接转让防止税款借道流失

对非居民企业股权转让所得的管理是国家税务总局近年来一直强调的重点工作。近两年,吉林省国税系统在对非居民企业股权转让所得管理的工作实践中作了有益的探索。一、加强非居民企业股权转让税收管理,吉林省国家税务局取得重大突破根据国家税务总局的工作要求,吉林省国家税务局深入挖掘信息,强化工作措施,加大查处     

国家税务总局 关于印发《非居民企业所得税陔定征收管理办法》的通知

政策背景 根据企业所得税法第三条第二款，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。     

国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东省和深圳市地方税务局： 为贯彻实施《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，规范非居民企业所得说汇算清缴工作，税务总局制定了《非居民企业所得说汇算清缴管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中发现的问题请及时反馈税务总局（国际税务司）。     

中日韩非居民企业股息等所得税收政策比较与分析

本文首先比较了中国与日本、韩国对非居民企业在股息、利息和财产收益所得方面的税收政策和税收管理措施,在此基础上分析了当前我国在非居民企业税收政策制定和税收管理中存在的问题,并就进一步完善我国非居民企业税收政策,逐步建立科学、有效的非居民企业税收征管模式提出了建议。     

非居民企业间接转让股权征税规则的探讨——基于高盛境外间接转让股权案的思考

我国对非居民企业间接转让股权征税的规则尚处于初建阶段.对于非居民企业间接转让居民企业股权行为课征所得税的关键在于对中间控股公司的调查和界定.通过对高盛集团间接转让股权案例的分析,我们认为可以借鉴国际上的反滥用税收协定、反受控外国公司、反双性实体等反避税法规,对交易的真实主体、中间控股公司的所在地税率以及地点等制定更精确与详细的法律规则,以完善我国对非居民企业间接转让股权课税的法律制度与管理制度,大力推进依法治税.借鉴国际反避税法规,探讨完善我国相关征税法规的途径.     

我国非居民企业税源管理中的风险与应对

非居民企业税源是跨境税源的重要组成部分,既包括非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得,也包括未设立机构、场所但有来源于中国境内的所得。本文针对非居民企业税源的不同类型,分析了其存在的税收风险,并提出应对办法。