几种特殊业务消费税的节税分析

根据《消费税暂行条例》第三条的规定：纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。税法的上述规定要求纳税人必须注意分别核算不同税率的应税消费品的生产情况,这一纳税筹划方法看似简单,     

销售企业增值税的税务筹划

正增值税是最重要的流转税,与企业的销售活动密切相关。销售企业对销售活动中针对增值税进行税务筹划非常必要。对于一般销售企业来说,增值税税收优惠政策并不是很多,增值税的纳税筹划概括起来就是在遵守税法前提下,合理分割业务选择不同税种、不同税率纳税,在经营中用好用足税法的相关规定,减少增值税的税基并规范核算来选择低税率计算应纳税额。一、混合销售与兼营的税务筹划(一)混合销售与兼营的税务筹划《增值税暂行条例实施细则》第五条规定,一项销售行为如果既涉及货物又涉及非     

关于兼营和混合销售的税收筹划

在日常生产经营中，纳税在往往会涉及应税项目，对不同的应税项目应有不同的税务处理，而税法中规定的多种情形下的多种税务处理方式，为纳税人进行税务筹划提供了可能，纳税人在税法规定的范围内，对自己的兼营或混合销售行为进行筹划设计，既贯彻了国家税收政策，又可减轻税负，为企业获取更多的收益。     

纳税须知数则

哪些情况需办理变更税务登记?//税务登记证件对纳税人有何作用?//纳税期限内未发生应税收入要不要纳税申报?//增值税的免税及零税率的涵义：//对纳税人兼营不同税率货物或应税劳务业务的，在适用税率上，现行政策有何要求?     

增值税一般纳税人如何进行纳税自查

增值税一般纳税人进行纳税自查属于专项内部审计，定期或不定期地自查增值税额计算中有无漏洞和问题，不仅是保证财会资料及涉税数据准确完整的必要步骤，也可作为接受税务稽查的前期准备，同时也是健全企业内部管理流程的需要。一般纳税人应从以下三方面进行纳税自查。一、增值税应纳税额的准确性自查增值税应纳税额等于销项税额减去进项税额，纳税自查的重点是：销售额的确认、适用税率的选择、进项税额的处理以及分析性复核。1、销售额的自查。主要审查纳税人的增值税纳税申报表、财务会计报表中有关“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应交税金-应交增值税”等相关账户，增值税专用发票、普通发票存根联等原始凭证，据以确认应税销售额的真实性和完整性。应重点审查：一般纳税人向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，是否换算成不含税收入并入销售额；销售折让是否按折让后的货款为销售额；免征增值税的销售额，是否按规定扣除等。2、适用税率的自查。应重点审查：税率的选用是否符合税法规定、低税率货物的适用范围是否恰当；税率发生变动的货物，计算纳税日期是否按税率变动的规定执行；兼营不同税率的货物或应税劳务是否分开核算销售额，没有分开核算的是否按规定从高适用税率；出口货...     

混合销售行为的纳税筹划平衡点分析

按照《增值税暂行条例实施细则》规定。混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物销售又涉及营业税劳务的行为．对于混合销售行为的税务处理方法是：从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为．视为销售货物，应当征收增值税：其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。实施细则第五条规定的“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”．是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中．年货物销售额超过50％．非增值税应税劳务营业额不到50％。根据税法规定．不同主体的混合销售行为可能需要缴纳增值税．也可能需要缴纳营业税。由于增值税和营业税计算依据、适用税率的不同导致了缴纳不同税种金额的差异性。客观上为纳税人进行税务筹划提供了可能。这里我们借鉴管理会计本量利分析中的盈亏临界点分析原理．探讨混合销售行为增值税与营业税的税负平衡点分析．为企业税务筹划提供理论与方法上的指导．     

建筑施工企业营业税筹划

建筑施工企业是营业税的纳税主体之一,应按照税法的相关规定,以当期营业额乘以适用税率计算其本期的应纳税额,定期缴纳营业税。营业税的计税原理比较简单,应纳税额等于应税营业额乘以税率。在决定纳税人应纳营业税额的两个因素中,营业税税率比较固定,在一般情况下,从税率上筹划     

企业混合销售行为的合理节税

对于混舍销售应税行为．企业在经营不同税种、不同税目、不同税率的货物或劳务时，要根据不同税率．合理选择会计核算方法．分别设立账目．单独进行核算，变混合型应税收入为兼营型应税收入．以达到节税的目的．     

建筑施工企业营业税筹划

建筑施工企业是营业税的纳税主体之一,应按照税法的相关规定,以当期营业额乘以适用税率计算其本期的应纳税额,定期缴纳营业税.营业税的计税原理比较简单,应纳税额等于应税营业额乘以税率.在决定纳税人应纳营业税额的两个因素中,营业税税率比较固定,在一般情况下,从税率上筹划的可能性很小,只有在特定条件下才能成为筹划的因素,而营业额则要灵活得多,经营双方可以面议价格,这给纳税人提供了税收筹划的空间.而且,建筑业的税收管理具有其复杂性和独特性,相应地也为税收筹划提供了空间.本文将结合我国当前税法有关规定和建筑施工企业的现实情况,通过案例,从以下三个方面揭示建筑施工企业营业税筹划的方法.     

营改增后民营医院增值税进项分析

新增值税暂行条例规定:纳税人兼营不同税率的项目,应当分别核算不同税率项目的销售额;未分别核算销售额的,从高适用税率。这些规定需要民营医院足够重视,对不同性质的收入必须分别核算,而对于营改增后民营医院的免税收入和应税收入,需要将各项收入分门别类的进行管理、适用相应的税率,同时,还需要对可抵扣与不可抵扣的进项税进行区分,建立进项抵扣发票管理办法,防范税务风险。     

如何进行增值税筹划

增值税纳税人身份筹划的法律依据。增值税纳税人依法划分为一般纳税人和小规模纳税人，不同身份的纳税人适用的税率不同，税收优惠政策也不同，而且差异较大。现行税法对一般纳税人和小规模纳税人有明确的界定：一般纳税人是指年应纳增值税销售超过小规模纳税人标准且会计核算制度健全的企业和企业性单位，经申请审批认定为一般纳税人，享受一般纳税人待遇。符合一般纳税人标准而不申请认定的纳税人以上17％税率计算销项税额，并直接以销项税额作为应纳税额，进项税额不得抵扣，也不得使用增值税专用发票。小规模纳税人是指应纳增值税销售额在规定标准以下，并且会计核算健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。个人、非企业性单位和不经常发生增值税应税行为的企业也划归为小规划纳税人。年应纳增值税销售额标准规定如下：从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务为主（具体规定为从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务的年销售额占其年总销售额50％以上），同时兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳增值税销售额在100万元以下为小规模纳税人，100万以上为一般纳税人；从事货物批发或零售的纳税人，年应纳增部销售额在180万元以下为小规模纳税人，180万元以上为一般纳税人。     

浅析营业税筹划

1.营业税的筹划。《中华人民共和国营业税暂行条例》第三条规定:“纳税人有不同税目应税行为的,应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额;未分别核算营业额的,从高适用税率。”所以当纳税人有多种应税行为时,一定要分别设立明细帐,分别核算营业额,分别计算税额。宾馆有住宿部、餐饮部、演艺厅、游艺室等业务部,按营业税条例规定住宿、餐饮收入应按“服务业”申报5%营业税;演艺收入应按“文化体育业”申报3%营业税;游艺室的卡拉OK、保龄球等项目应按“娱乐业”申报20%的营业税,但该宾馆财务人员对各项业务收入没有进行细分,全部计入“…     

增值税纳税筹划的选择

一、一般纳税人与小规模纳税人选择的纳税筹划 一般纳税人是指年征增值税销售额,超过《增值税暂行条例实施细则》规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业,个人,非企业性单位,不经常发生增值税应税行为的企业不属于一般纳税人。筹划计算公式如下：     

运用净利润法选择购货对象的纳税筹划

一、选择购货对象的纳税筹划总体思路税法规定：增值税纳税人有一般纳税人和小规模纳税人两种类型。一般纳税人按17％或13％的税率计税,实行凭增值税专用发票抵扣的购进扣税法;而小规模纳税人采用按征收率4％或6％简易征收的办法,不能抵扣进项税额。     

特殊经营物为增值税与营业税的衔接

增值税和营业税都是我国流转税制中的主要税种。前者主要作为中央税进行征收,后者则作为地方税征收。在混合销售与兼营销售两种特殊经营行为中,增值税和营业税之间有着密切的联系,也往往成为税收征管的难点。因此,正确认识和处理好其中增值税与营业税的衔接问题,在实施流转税制过程中就显得极为迫切。一、两种特殊经营行为的区分确切地说,混合销售行为是指既涉及增值税应税货物又涉及营业税应税劳务的销售行为。兼营销售行为则分为三种情况:一是指兼营不同税率的增值税应税项目;二是指兼有不同税目的营业税应税行为;三是指兼营增值税应税项…     

浅谈一条新颁流转税政策背景及相关企业的应对之策

税法规定：一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。混合销售行为税务处理方法是：年货物销售额与非应税劳务额的合计数中，年货物销售额超过50％，非应税劳务营业额不到50％的纳税人，其混合销售行为，应交增值税；其他的纳税人，其混合销售行为，应交营业税。该规定对复杂经济业务行     

侵蚀国税的非正常流程值得重视

一、何谓侵蚀国税的非正常流程按照我国税法规定,在我国境内凡属于有纳税义务的单位和个人,只要取得应税收入和经营所得后,就必须依法向税务机关缴纳各项税款。国家税收的形成一般要经过:纳税人——税务机关——银行——中央国库的基本流程。实现这个流程依靠两种形式:一是由纳税人根据自己的经营收入额或所得额按照适用税率和当地税务机关核定的征收办法自觉计算、申请、缴     

营业税节税方案的最佳设计

营业税的纳税义务人为在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人.营业税应纳税额=应税营业额×营业税税率,在决定营业税应纳税额的两个因素中,营业税税率比较固定,从税率上进行节税筹划空间较小,而应税营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用,采用较低的定价或者尽量减低价外费用,结合营业税的税收减免政策,可降低应税营业额,节税筹划空间较大.现举例说明营业税的税收筹划方法(以下所举各例只考虑营业税,不考虑可能涉及的其他税种).     

石油行业个人所得税纳税筹划探讨

个人所得税纳税筹划是在全面掌握国家税法规定和优惠政策的基础上,通过合理降低适用税率、充分运用税收优惠政策等合法合理方法降低个人税负的财务管理行为.针对石油行业个人收入具有月度间不均匀的特点,本文分析了石油行业个人收入的构成与纳税范畴,并结合石油行业相关税收优惠政策,从降低个人所得税适用税率的角度出发,通过"熨平"职工月度收入波动、科学规避纳税无效区间、多种方式转换个人所得等方式探讨了石油行业个人所得税纳税筹划方案.     

税务筹划的风险与约束

我国已经建立起了以增值税（间接税）和所得税（直接税）为主体的、多税种、多环节的复合税制。各税种在纳税人、课税对象、课税环节、税率等税制要素上存在着不同程度的差异，税法还存在着某些不完善之处，为纳税人通过合理安排生产经营、投资和融资活动等减轻税负，甚至利用税法的漏洞，规避纳税义务提供了较大的空间。与此同时，税务筹划的法律性质尚不明确，还存在着较大的风险，需要对其风险进行必要的约束。