混合销售行为的纳税筹划平衡点分析

按照《增值税暂行条例实施细则》规定。混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物销售又涉及营业税劳务的行为．对于混合销售行为的税务处理方法是：从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为．视为销售货物，应当征收增值税：其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。实施细则第五条规定的“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”．是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中．年货物销售额超过50％．非增值税应税劳务营业额不到50％。根据税法规定．不同主体的混合销售行为可能需要缴纳增值税．也可能需要缴纳营业税。由于增值税和营业税计算依据、适用税率的不同导致了缴纳不同税种金额的差异性。客观上为纳税人进行税务筹划提供了可能。这里我们借鉴管理会计本量利分析中的盈亏临界点分析原理．探讨混合销售行为增值税与营业税的税负平衡点分析．为企业税务筹划提供理论与方法上的指导．     

增值税纳税筹划的选择

一、一般纳税人与小规模纳税人选择的纳税筹划 一般纳税人是指年征增值税销售额,超过《增值税暂行条例实施细则》规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业,个人,非企业性单位,不经常发生增值税应税行为的企业不属于一般纳税人。筹划计算公式如下：     

新增值税实施细则的重要变化

2008年12月15日,财政部、国家税务总局公布了修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》,自2009年1月1日起施行。新《细则》是《增值税暂行条例》的深化和细化,按照准确、简练、统一、规范的原则,在立法角度、纳税义务、征收范围、销售行为等方面的具体规定都做了较大幅度的调整。     

浅析固定资产增值税抵扣政策

<正>自2009年1月1日起,在全国实施增值税转型改革。增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生的进项税额,可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的有关规定,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴     

财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知（2006年3月2日 财税[2006]21号）

据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《条例》）及其实施细则和有关规定精神．现将土地增值税有关问题明确如下：     

增值税 消费税 营业税 新条例细则解析——增值税新条例：关注政策调整 把握八大要点

增值税、消费税和营业税是我国流转税体系中三大主体税种，在我国税制中占有十分重要的地位。2008年11月10日，国务院公布了修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》。2008年12月15日，财政部．国家税务总局公布了修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，新修订后的三个暂行条例及其实施细则于2009年1月1日起施行。     

借款利息的纳税筹划

《企业所得税暂行条例》第六条（一）项规定：“纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发行数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。”《企业所得税暂行条例实施细则》第十条进一步明确规定：“条例第六条第二款（一）项所称利息支出，是指建造、购进的固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出。条例第六条第二款（一）项所称向金融机构借款利息支出，包括向保险企业和非银行金融机构的借款利息支出。     

财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局： 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号,以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）的规定和国务院的有关精神,为做好相关增值税政策规定的衔接,     

关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知

<正>财税[2009]9号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令538号,以下简称条例)和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令50号)的规定和国务院的有关精     

财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令538号,以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令50号）的规定和国务院的有关精神,为做好相关增值税政策规定的衔接,加强征收管理,现将部分货物适用增值税税率和实行增值税简易征收办法的有关事项明确如下：     

增值税直接免征与即征即退的财税处理

新《增值税暂行条例》及其《实施细则》自2009年1月1日起施行,不但对一部分税收优惠政策进行了调整,又陆续出台了与增值税优惠相关的优惠政策,企业人员除需要掌握相关的税收政策外,对于与其相关的会计处理则是五花八门莫衷一是,隐藏着巨大的审计风险,本文对以下税收优惠政策做一探讨。     

小型工业企业增值税纳税方式筹划探讨

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》的规定，增值税纳税人按其经营规模和会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人的企业。     

怎样实施纳税担保

纳税担保的概念，首先出现在《税收征管法》中，该法第三十八条、第四十四条及第八十八条对纳税担保的情形都作了明确规定，《税收征管法实施细则》第六十一条和第六十二条对纳税担保行为作了进一步规范。至此，《税收征管法》成功地将属于民法范畴的“担保”引入税收征管工作中。     

增值税转型对机器设备评估的影响

2009年1月1日起,新的《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》开始实施,新条例规定：增值税一般纳税人购置生产用机器设备（除车辆以外）,其支付的增值税在取得增值税专用发票情况下,可以作为进项税抵扣销项税。这标志着我国执行的增值税由“生产型”转变为了“消费型”。增值税的转型,对机器设备的评估是否会产生影响以及会产生什么样的影响？     

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

第一条根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。 第二条条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。     

税总明确增值税相关法规引用条款依据

2009年1月1日起,《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）正式实施。此前国家税务总局发布的部分增值税规范性文件所引用的条例及细则条款依据已发生变化,需要根据修订后的条例及细则进行修改。     

污水处理费定价方法的分类与比较的探讨

治理水污染,改善水质情况已经成为制约城市可持续发展的重要事项,在我国,污水处理业正逐渐的走向市场化产业化的道路,结合地区发展实际情况选择合理的污水处理费定价是当前所面临的关键任务。本文我们将针对污水处理费定价方法分类与比较问题展开论述与探讨。