注意所得税税前扣除项目新变化

2006年4月18日，国家税务总局下发了《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号），新申报表规定自2006年7月1日起在全国范围内统一使用。新申报表对企业所得税部分税前扣除项目的规定重新进行了调整，有的是计算基数的调整，有的是扣除标准的调整，有的是计算方法的调整。此外，财政部、     

新企业所得税申报表：收入和成本费用明细表填报解析

新的企业所得税年度纳税申报表已于2009年1月1日起正式启用，新申报表较原申报表从形式到内容都有较大的变动，为便于广大税务干部和企业正确理解和使用新的申报表，本文对新申报表的收入和成本费用明细表的设计原理、填报要点和注意事项进行必要的分析和说明。     

企业清算业务的所得税处理及申报表填报解析

日前,财政部、国家税务总局下发了《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号),对清算业务的企业所得税处理进行了明确。随后,国家税务总局又出台了《关于印发<中华人民共和国企业清算所得税申报表>的通知》(国税函[2009]388号),公布了企业清算所得税申报表及填写说明。现结合企业清算的相关规定,对清算业务的所得税处理及申报表的填报进行解析。     

新企业所得税申报表的比较与完善

2006年4月18日．国家税务总局下发了《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号），新申报表与1998年以来实行的申报表相比，更加规范科学。与最新的财会制度和税收政策规定结合的更加紧密．也使纳税人报送的基础数据更符合税务机关的管理要求。但使用实践显示。新表仍有需要完善之处。[第一段]     

新企业所得税纳税申报表解析

《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）对企业所得税纳税申报表进行了重新修订。新申报表不仅对原申报表进行了简化、完善和改进．而且对部分企业所得税政策进行了调整和明确。需要提醒的是．有些企业所得税政策隐含在新申报表的表间关系中．企业应当全面掌握新申报表的内涵．以防多缴或者少缴企业所得税。（本文不涉及金融保险企业和行政事业单位）。     

浅议新企业所得税年度纳税申报表中值得商榷的几个问题

贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,国家税务总局于2008年11月份下发了《关于印发(中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知》(国税发[2008]101号).与原内资企业所得税年度纳税申报表相比,新申报表在报表的设计原理、逻辑关系、结构层次上都发生了非常大的变化.新申报表更有利于纳税人理解、填报.本文主要概括了新申报主表的基础变化,提出新申报表中几点值得商榷的问题,希望能引起纳税人、实务工作者或税务征管部门的关注.     

评析新企业所得税纳税申报表的变化

由于现行《企业所得税纳税申报表》(以下简称"旧申报表")在投资收益、捐赠等的计算方面已不能全面体现企业所得税政策及科学精细化征管的要求,国家税务总局于2006年4月18日下发了《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号,以下简称"新申报表"),对原体系结构及内容进行了较大调整,主要体现在:一是主表体系结构进一步简化,由原来81行减少到35行,在内容上,投资收益、捐赠以及广告费、业务招待费、业务宣传费的计算发生了较大变化;二是附表进一步细化,由九类增加到十四类,主要是针对会计处理与税收处理差异较大的特点和突出对其他主要纳税调整项目的反映.这样不仅在设计上更能紧扣现行所得税政策要求,而且降低了填报难度,便于税务机关的征管.     

短期股权投资的会计核算与税务处理差异分析

财政部发布的《企业会计制度》、《企业会计准则——投资》与国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]B4号)，《关于企业股权投资若干所得税问题的通知》(国税发[2000]B18号)，从不同角度对企业股权投资具体操作作了规定，由于两存在许多差异，依照会计制度进行的股权投资的会计处理与依照税法进行的税务处理有     

长期股权投资的现实意义——银行信贷人员识别企业会计报告粉饰手段系列（十七）

高质量的长期股权投资，应该是投资结构与投资方向能体现或者增强企业的竞争力，与企业的战略发展相符。同时，如果企业持有长期股权投资的目的是为了通过被投资企业创造的营业收入产生利润，就应该充分考虑其长期股权投资业务是否合理？[编者按]     

股权投资会计计量的探讨

股权投资是企业经济活动中十分重要的组成部分,尤其在资本市场得到发展以后,股权投资成为一些企业利润的主要来源,因此财务会计十分重视长期股权投资的计量.2006年发布的((企业会计准则>(以下简称"<准则>")中涉及股权投资的有长期股权投资和金融工具两个准则,足见股权投资在财务会计中的重要性.但是通过分析可以发现,新准则中的股权投资核算规则存在值得改进之处.     

外商投资企业和外国企业所得税年度申报表如何填列

自从2001年国家税务总局下发了《国家税务总局关于印发新修订的&;lt;外商投资企业和外国企业所得税申报表&;gt;的通知》（国税发[2000]200号），又在此基础之上编制了全国统一的所得税汇算清缴软件之生，外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作，无论是从形式上还是从质量上看都上了一个新台阶。但是，有些纳税人由于对税法的理解偏差，导致所得税年度申报表填写错误。在此，笔者针对纳税人易填错的几张所得税年度申报表，作以下说明。     

新准则下新申报表中“收入总额”的财税分析——2006年汇算清缴专题之一

<正>《企业所得税年度纳税申报表》是企业汇算清缴时向税务机关要求申报的主表,笔者在实际工作中发现,许多人对于申报表(本文指主表,下同)中“收入总额”所包括的内容填写很不规范,至于同会计上“收入”的差异,更感到模糊和不易理解。因此,本文参照国税总局下发的《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006] 56号),以及财政部2006年10月30日最新颁布的《企业会计准则——应用指南》(财会[2006]18号)等有关文件,适当结合会计处理,对申报表中的“收入总额’作一分析。     

企业股份制改造几个问题的税务处理

企业股份制改造过程中涉及的所得税问题比较多，为此，国家税务总局下发了《关于印发〈企业改组改制中若干所得税问题的暂行规定〉的通知》（国税发[1998]97号）和《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2001]118号）等文件，但在企业实务操作中，仍然有些涉税问题难以把握。[第一段]     

国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知

国税发[2006]103号2006年7月13日各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》(财税[2006]1号,以下简称《通知》)下发后,各地反映在具体执行口径上需要进一步细化。经研究,现就有关问题     

最见功力的投资

一个在私募股权投资界名不见经传的基金，一个不是地产基金的直接投资基金，一个以前从未涉足过地产行业的基金，在一个可谓风雨交加的宏观环境中，竟在一年之内，连下三城，投资了三家中国房地产行业的领军企业。在2006年投资界声名雀起的渣打直接投资，让地产基金的大腕们无不刮目相看。[第一段]     

工业企业利用自有资金从事股权投资取得投资收益，能否适用79号政策作为计提招待费基数？

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》国税函[2010179号规定，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。请问，这个股权投资业务的主体是否包括工业企业的投资业务？     

股权转让的税收筹划

国税函[2004]390号规定:企业在一般的股权买卖中,应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发〔2000〕118号)有关规定执行;股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得,不得确认为股息性质的所得。国税发[2000]118号规定:企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得,依法缴纳企业所得税;投资企业取得股息性质的投资收益,凡投资企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的,除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外,其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后,并…     

长期股权投资的所得税会计研究

由于会计准则和所得税法在规定原则、计量属性等方面的不同,利润在会计上的计算时期和口径有别于税法,这无疑会导致会计利润和应税利润的差异,所得税会计就是专门研究这种差异的会计分支。长期股权投资作为资产投资的一种,是增强企业竞争力的重要措施,在企业的做大做强中发挥着不可忽视的作用。因此,研究长期股权投资的所得税会计,不仅有利于加强长期股权投资管理,而且有助于提高所得税纳税筹划水平。本文在概述的基础上,从两种核算方法出发,探讨长期股权投资的所得税会计,并举例说明以加深理解。     

股权转让损益与应纳税所得额

一、 股权转让损益与所得税的相关规定1. 按照国家税务总局《企业改组中若干所得税业务问题的暂行规定》(国税发[1998]97号,以下简称《规定》):(1)企业转让股权(指转让股票或其他股权,作者注)的收益,应按规定计算缴纳企业所得税;转让股权的损失,可在当期应纳税所得额中扣除。(2)股权转让收益或损失=股权转让价-股权成本价。(3)如被投资单位有已征税的未分配利润或税后提存等留存收益的,随转让股权一并转让该留存收益的金额(以不超过出让方对被投资单位账面留存收益应享有的份额为限),属于该股权出让人的投资收益额,不计为股权转让价。(4)股…     

新企业所得税申报表:长期股权投资所得(损失)明细表填报解析

长期股权投资所得是企业应税所得的重要内容。由于长期股权投资的会计处理与所得税处理不一致,导致企业的长期股权投资收益与应纳税所得额之间存在一定的差异,该差异通过《长期股权投资所得(损失)明细表》进行反映。本文依据《长期股权投资所得(损失)明细表》的设计原理,结合会计和税法的规定,对该表的填报方法进行了解析,明确了应当注意的问题。