两税向田亩税的转变及其原因初探

史学界对唐代两税法的内容争论较多,有的主张两税即户税,有的主张两税不仅包括户税,而且也包括地税,而多数同志同意后一种说法。户等的存在,使人们对两税法的内容看法不一,引起争论。在两税法实施不久,户等制很快受到破坏,两税征收的依据,不再是户等,而是田亩了。这时的两税完全变成了田亩税,即原来的“田亩之税”按田亩征收,原来按户等征收的税钱也按田亩征收了。所以,关于两税法内容的争论,只不过是两税法实施初期,户等存在的条件下,两税是否包括“田亩之税”的争论而已。     

论唐代方镇“进奉”

李唐政权于德宗建中元年实施两税法以取代租庸调旧制.这次改革带着一个重要的现实目的,即是要建立中央与地方在新形势下分割赋役权益的新方式,体现了中央对地方财权既限制又让步的矛盾斗争关系.直接反映这种目的的两税法规定之一,是各州两税三分制.元稹说:“自国家置两税以来,天下之财,限为三品,一曰上供,二曰留使,三曰留州,皆量出以为入,定额以给资”.可见两税三分制的特点是“定额以取资”,三个份额是基本固定的.不过,在实际执行中,唐中央与地方对两税收入的分割均非循规蹈矩.方镇多想方设法截留上供额,如利用中央对地方灾     

“两税三分”与“税外加征”——试论中晚唐藩镇与属州的财力消长

"两税三分"的实施及演变,可以体现中晚唐藩镇与属州的财力消长。宪宗朝两税三分制改革,将藩镇留使钱局限于治州范围之内,属州在经济上的独立性得到加强,而藩镇借助"税外加征"弥补损失又遭朝廷明令禁止。通过对朝廷、藩镇、属州三者博弈过程的动态考察,可以揭示中晚唐乃至五代宋初藩镇渐弱而属州渐强的发展趋势,为宋初得以彻底废除藩镇提供合理的解释。     

不宜过早改革营业税政策

年初,国家税务总局发出拟将地方税务部门征收的交通运输业和建筑业营业税(简称两税)改征增值税由国家税务局征收的实施意见的通知,并要求各级税务部门开展可行性调查,笔者有幸参与了此项活动。然而在调查中发现,根据当前的经济形势和地方发展的需要,两税改征增值税还为时过早,尚不属最佳时机。主要体现在以下几个方面: 一、严重制肘了地方筹集资金的财权。地方财政收入是地方政府可直接支配的固定收入和支出来源,是地方进行城市基础设施、改进投资环境的主要筹集渠道。如果两税改征增值税,虽然增加了中央财政收入,但减少了地方的可用资金。…     

五代十国的若干土地政策述论

一 唐自均田制破坏以后,主要采取均税、减免两税等办法,鼓励无地、少地的农民开垦荒地,缓和土地兼并带来的严重社会问题。同时,还通过出租官田方式使无地农民能够维持生活。五代十国继续奉行这种政策,在一定程度上保证了农民对小块耕地的所有权和使用权,维持了农民再生产的基本条件。 后梁王朝建立前后,各地军阀为了自身的生存和发展,开始注意劝农。如唐昭宗时赵昶继其兄赵犨为忠武军节度使,在陈州“劝课农桑”;华州剌史韩建,在任“披荆棘,辟污     

唐朝推行两税法改革的财政前提——一代宗时期财政改革与整顿述评

唐朝于德宗建中元年(780)在全国推行以“唯以资产为宗”的两税法取代“以丁身为本”的租庸调制的税制改革,并同时进行财政体制的改革,即通过确定两税三分制而建立起中央财政与使、州二级地方财政“划分收支、定额管理”的国家预算管理新体制。这无疑是有唐一代乃至整个中国封建社会财政史中的一场重大历史变革。     

农业税制国际经验比较及我国未来改革思路研究

本文从国际比较的角度,简要介绍了我国和日本、韩国历史上农业税制变化情况,并且在归纳、总结各主要国家农业税制制度安排特点、借鉴国外经验的基础上,结合国情提出了未来我国农业税制改革发展的基本思路和改革设想。本文提出:在近期(3年内)彻底取消农业“两税”,给予农民休养生息的机会;中期(5年左右)基本实行城乡统一税制,直接对农业生产者征收农业土地使用税(土地资源税),通过一般纳税人申报、购进环节缴纳以及进项退税和加价补偿假定相结合的办法对农业生产者销售农产品征收增值税;从长期看,要逐步并有选择性地对农业收益征收所得税。文章还就新的农业税制中的主要税种如农业土地使用税、增值税等提出了初步设想。     

对《"蒲州刺史充关内盐池使"与景云政治》一文的不同意见

《“蒲州刺史充关内盐池使”与景云政治》一文认为景云二年太平公主被太子党排挤到蒲州后利用其党羽裴谈身为蒲州刺史、又跨行政区划兼关内盐池使的机会控制京师地区和朔方军的食盐供应 ,迫使太子李隆基低头 ,主动请求太平公主回京 ,由此太平公主成为唐朝历史上第一个用盐进行政治斗争之人。而笔者认为 ,京师、朔方军的“食盐短缺”是不存在的 ,而朔方军的控制权在这段时间里非但没有旁落 ,反而被太子党愈加牢固地握于手中。所以说 ,《“蒲州刺史充关内盐池使”与景云政治》的结论很可能并不成立     

佛山祖庙 城中的圣域 艺术的殿堂

佛山是一座经济发达,繁荣富庶的现代化时尚之城,经济实力位于全国众多城市之前列,又兼人文鼎盛,是著名的历史文化名城。早在唐宋时期,佛山就成为了我国南方的商贸重镇。古籍记载:“诸宝货南北互输,以佛山为枢纽,商务益盛。”到明清时期,佛山与湖北汉口镇、江西景德镇、河南朱仙镇合为“中国四大名镇”。后来又与京城、汉口、苏州合称为“天下四聚”。佛山今日的辉煌和古代的繁华,乃是一脉相承,是历史与文化的延续,也是精神与智慧的传承。佛山现代城市旅游正是根植于这样一种深厚的文化和发达的经济中并日日成长。     

汉代“市租”新探

市租是西汉商业税的一种，但对其具体性质及相关问题，在学者间历来有各种不同的看法，最普遍的看法是将其作为市场交易税、营业税等类型来看待。这一看法直接源自于《史记．齐悼惠王世家》中的一段《索隐》，其正文为武帝时主父偃的一段话：“齐临淄十万户，市租千金。”《索隐》注道：“市租，谓所卖之物出税，日得千金。”     

两税合并如何影响我国产业发展

一、两税合并概况 2007年3月16日,第十届全国人民代表大会第五次会议审议通过了<中华人民共和国<企业所得税法>>,同时将2008年1月1日定为本法开始施行的时间.这意味着从2008年开始,过去内外两套税制、税负不公、竞争不足的局面将彻底改变.合并后的新的<<企业所得税法>>规定,无论内外资企业均统一按照25%的税率征收企业所得税.     

“留余”随想

在《说文解字》中,“留”是“止”的意思,“余”是“丰饶”的意思,“留余”的本义是“止于丰饶处”,其引申义就是凡事都要有度,留有余地,适可而止.它最早出自南宋士人王伯大的《四留铭》:“留有余,不尽之巧以还造化;留有余,不尽之禄以还朝廷;留有余,不尽之财以还百姓;留有余,不尽之福以还子孙.”因镌刻在河南巩义康百万庄园留余匾上而广为人知.在元明清各界尤其是官宦、士人、商贾中,被奉为施政、修身、教子、营商的圭臬,由此足见“留余”思想对世人的影响之深.     

从乾隆刑科题本看东北旗地的经营方式

清代的旗地,是中国历史上特有的一种土地占有形式,它对清代的政治、军事、经济曾经产生过重大影响.考察旗地经营方式的演进,对研究满族的发展,满族与汉族的互相接近、乃至当时的中国社会,都是十分必要和有益的.本文主要依据中国第一历史档案馆藏的乾隆朝刑科题本,着重对东北旗地的经营方式进行探讨.一旗地是普通满族人民赖以生存的唯一依托,旗地上的生产方式如何,最能说明满族的发展状况.不过,由于历史的原因,东北的旗地与关内的旗地,又有所不同.《大清会典》载:“盛京十四城旗人所种之地,及近京圈地征收旗租者,皆曰旗地.”指出了东北的旗地是“旗人所种之地”,关内的旗地是“征收旗租”的圈地,已经注意到了它们之间的差别.     

保险投资噩梦连连

中再人寿失陷汉唐 64岁的戴凤举,近几年最爱把玩吟唱的是叶帅80岁寿辰时写的那首<八十书怀>:"老夫喜作黄昏颂,满目青山夕照明".5月29日晚上8点,当戴再一次信口吟来时,闻者更多的是感到一丝悲壮.此时的他已经正式辞去了身兼的四个职务--中国再保险集团总经理、中再资产管理公司董事长兼总经理、中国大地财产保险公司董事长、中国保险报业股份有限公司董事长兼总裁,只剩下中国保险会长一个职务.     

孝文帝改革以来的北朝徭役制度和徭役轻重问题

我在《北魏前期徭役问题初探》①一文中,着重讨论了北魏前期徭役之征从落后、原始的状态走向制度化的趋势,强调了对州郡百姓征役的重要性及其积极意义。现在接着来谈自孝文帝改革以来的北朝徭役制度和徭役之征的轻重问题。 一、孝文帝改革以来北朝诸政权关于徭役的条令 北魏太和九年(公元485年),孝文帝始行均田制,接着于下一年又颁行了三长制和改革赋役制度。关于改革租调问题,我已撰《略论北魏孝文帝以来的租调制度》一文②。这里就谈孝文帝太和改制中所涉及的摇役问题。《魏书》卷110 《食货志》云:     

艾清:执名成书挥书成名

老子说：“道生一，一生二，二生三，三生万物”，即“道”是万物之母，是学艺者必须遵循的准则。从道教圣地江西龙虎山走出来的书法家，艾清从“二王”入手，经年研习，后广涉秦汉晋唐宋历代诸家碑帖，博采众长，自成一格。工隶，擅草，亦行亦篆，亦刚亦柔。书风追求雄浑跌宕、遒劲苍茫、奇险野逸之大风。     

十九世纪末至二十世纪初官田向民田的转化

一土地类别及耕地面积凡土地之别,有民田(民间恒产听其买卖者,为民田);有更名地(前明分给各藩之地,国朝编入所在州县,与民田一体给民为业,曰更名地);有屯田(卫所军田钱粮,有由卫所官经征者,有改归州县官经征者,皆曰屯田;其屯田有绩垦者,亦曰瞻军地;新疆科布多等处,有绿营兵及遣犯所种屯田,懋功厅有番民所种屯田);有灶地(长芦、山东、两淮、浙江、福建、广东灶丁之地,曰灶地);有旗地(盛京十四城旗人所种之地,及近京圈地征收旗租者,皆曰旗地;奉天、山西有先系旗地后给民垦种者,曰退圈地);有庄田(内务府征粮之地为庄田,近京州县及盛京各城有之);有恩赏地(国初于近京州县分给八旗马厂之地,后因坐落较远,弃置不用,     

“两渔村”问题已得到解决

本刊2001年第4期刊出《两渔村、村官鱼肉村民》一文后,河北省满城县委、政府有关领导给予了高度重视,满城县县委书记赵洪涛、县长田宝庆分别做出了批示,责成县纪委联合调查组对文章中提到的问题进一步调查核实,并及时把调查结果向我刊进行反馈。 中共满城县纪委、满城县监察局于2001年4月6日对有关责任人提出了处理建议,4月7日经县纪委常委会研究,决定给予史青华等5名责任人党纪处分: (一)给予两渔村原党支部书记兼村委会主任党内留党察看两年处分;原村党支部委员、沙场负责人党内严重警告处分;原村党支部书记撤销党支部书记职务;给予村党支部副书记杨洪新撤销党支部副书记职务(杨洪新已主动辞去村委会主任职务),并     

从走马楼吴简看长沙地区的农田水利建设

"诸乡枯兼波唐田顷亩簿"是临湘县(侯国)对境内"枯兼"农田水利工程的调查统计。从灌溉面积看,这些"波溏"多为小型灌溉工程;从"枯兼"年份看,这些"波溏"失效的时间并不长,当多为东汉时所兴修。"波溏田"超过500顷者至少有3个乡,整个临湘县则超过数千顷,可见长沙地区农田水利工程之发达。     

防范会计信息失真简论

一、会计信息失真的表现当前企业会计信息作假之风盛行。主要表现为“四假”。一是假报表。一些单位在编制会计报表时,不是以真实反映经营活动的会计资料为依据,而是根据自身利益的需要,向不同的部门报送不同的会计报表。对税务部门报亏损,以达到少交税或不交税;对银行报盈利,以获取贷款;对政府主管部门,如为功效挂钩获取奖励或为领导人职务晋升创造条件就报盈利,如想压低基数,减少上交指标就报亏损。二是假账簿。有些单位假账真算,真账假算,更有甚者,私设“小金库”,存有账外账、阴阳账。不同的账簿应付不同部门检查的需要。…