对于税收环境如何影响其行政效率的几点看法

随着社会经济的发展．税收凭借其强制性、无偿性、固定性等特点在财政收入中扮演着越来越重要的角色，税收行政效率也越来越收到重视。影响税收行政效率的因素有很多，税收环境因素就是其中一个特别重要的方面。因此。为了提高税收行政效率．我们可以通过优化税收环境、强化税收成本意识、提高纳税人的素质与纳税意识、建立与健全协税护税网络以及大力发展税务代理服务等渠道来实现。     

哈尔滨市税收营商环境评价与优化路径——基于纳税人满意度调查

在当前经济格局逆势发展的情况下，稳定经济发展态势至关重要，关乎我国经济社会的持续健康发展，而保持经济社会稳步前进的关键之一，就是创造一个良好的税收营商环境。优质的税收营商环境是提高城市发展潜能的关键所在，不仅可以盘活经济发展活力，还可以稳定经济发展水平，而纳税人满意度是衡量一个地区税收营商环境的关键指标。先从税收法制、税收征管效率、税收满意度和纳税成本四个维度构建税收营商环境评价指标体系，调查纳税人满意度。调查结果显示，哈尔滨市税收营商环境存在着税收宣传工作不佳、纳税服务满意度不高、税收征管系统不完善以及纳税成本较高等问题。针对诸多问题分析了哈尔滨市税收营商环境问题及优化路径，希望能对提升哈尔滨市税收营商环境有所帮助。     

浅谈国际税收筹划的主要方法及建议

国际税收筹划是指跨国纳税人利用两个或两个以上国家的税收和国际税收协定的差别、特例等,规避或减轻其总纳税义务的行为。国际税收筹划的主体是跨国应纳税人,其税收筹划行为不仅跨越了税收环境,而且涉及到两个国家以上的税务机关。     

我国与日本、韩国、新加坡增值税纳税人分类制度的比较研究

我国增值税将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,两者享有不同的税收待遇.选取与我国同在亚洲地区的日本、韩国、新加坡作为比较对象,从纳税人的划分标准、不同纳税人的待遇、税收优惠与免除三个方面对四国的增值税分类制度进行比较.借鉴三国在增值税制上纳税人分类的做法和经验,提出要完善我国增值税制,应减少税收优惠、合并税率,重新划分分类标准,减少不同类别纳税人待遇差异等建议.     

浅析增值税纳税人身份的筹划

税收筹划是纳税人的一项基本权利,通过税收筹划所取得的收益是企业的合法权益.现行增值税将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,并实行不同的税收政策,由此导致两种纳税人在税负方面各有利弊,这就为增值税纳税人进行税收筹划提供了可能.本文就增值税纳税人身份的认定,对一般纳税人和小规模纳税人的税负平衡点进行了推导,从而为企业选择合适的纳税人身份提供依据.     

税收筹划与税收法治关系探讨

传统税收理论认为，税收是国家凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式，这一定义指明了税收的国家主体性，但并未指明纳税人应该享有的权力与义务。本文拟在当前“公民主权”社会的条件下，从纳税人的角度出发对税收定义进行分析，对纳税人税收筹划与税收法治的关系进行探讨，并进而指出我国当前税收法治建设中存在的问题。     

简论征税人对纳税人税收不遵从的激励作用

征纳双方信息不对称是纳税人税收不遵从的现实基础,也是税务机关难以有效遏制税收不遵从行为的主要原因。税收征纳关系中,征税人在一定程度上对纳税人的税收不遵从行为起了激励作用。本文阐述了税务机关和税务人员在税收活动中对纳税人税收不遵从的激励作用,并提出促进纳税人税收遵从,降低这些反向激励因素的途径建议。     

山东省税收营商环境优化研究

税收营商环境是营商环境的一个重要组成部分,优化税收营商环境有助于减轻纳税人纳税负担,提高纳税人的满意度和构建良好的税企关系。本文在分析山东省税收营商环境建设现状与评价指标的基础上,提出山东省税收营商环境优化的对策建议,以提高经济软实力和综合竞争力。     

浅析个人所得税的税收筹划

在个人理财观念、税收筹划意识的驱动下,纳税人有依据法律进行税款缴纳的义务,但也有依据法律,经过合理的、甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。本选题对如何进行有效的个人所得税的税收筹划进行一些探讨。     

我国税收流失原因剖析

税收事关国家的稳定和发展,而税收流失是我国当前面对的严重社会、经济问题.本文分析了我国税收流失的原因,认为纳税人追求经济利益最大化是税收流失的根本动因;税收法律法规不完善是税收流失的法律原因;财税体制不规范是税收流失的制度因素;纳税环境恶化是税收流失的社会根源;征管不严是税收流失的直接原因;处罚不力直接助长税收流失;地下经济规模巨大加剧税收流失;电子商务征税盲区导致税收流失.     

我国个人所得税征管现状及改革的思考

目前,我国个人所得税征管中存在着征管制度不健全,征管效果不理想;个人所得税占税收总额比重过低,工薪阶层成纳税主体,未体现税负公平等主要问题。应改革现行税制模式,实行综合与分类相结合的税制;调整和简化税率结构,采用更加灵活的费用扣除标准;增强纳税人的意识,完善个人信誉约束机制;加大对偷税逃税行为的查处、打击和惩罚力度。     

论我国个人所得税税收征管存在的问题与加强税收征管的几点建议

我国个人所得税征管过程中存在一些问题,如:税率偏高,税率档次设置不合理,税收调节贫富差距的作用不明显,全社会依法纳税的意识依然淡薄,税务部门征管信息不畅、征管效率低下,个人所得税的处罚远远不能到位等。本文针对这些问题进行了分析并提出了一些建议。     

论我国税收政策对居民收入分配的调节——基于主体税制的税收政策视角

本文就我国主体税制的税收政策对居民收入分配的调节作用进行分析,认为自1994年税制改革以来我国主体税制的税收政策对调节居民收入分配差距起到了一定作用,但也存在调节累退性、调节力度弱化、低收入群体负担重等问题,在分析了导致原因的基础上,从法制环境、征管环节、税制调整等几个方面提出了相应的对策。     

促进能源资源节约和环境保护的税收政策选择

从我国税收制度建设的进程来看,建立健全促进能源资源节约和环境保护的税收政策体系,应坚持奖惩结合与并重的原则。将奖励性的税收政策主要体现在增值税和企业所得税等税种上,而将惩罚性的税收政策主要体现在资源税、消费税以及环境税等税种上;将基于使用者付费原则的污染产品税的职责由资源税、消费税来承担,而将基于污染者付费原则的污染排放税的职责由环境税来承担。     

综合与分类相结合的个税改革:半二元模式的选择与征管

从国际上看,个人所得税制模式的演化主流不再是综合所得税制,而是综合与分类相结合的混合税制。这种混合税制主要包括半综合、半二元和二元税制三种类型,三者在公平与效率上各有长短。如果我国将要建立的综合分类税制既要注重收入分配的公平,又要注重经济发展和税收管理的效率,那么大分类、小综合的半二元税制模式应当是较理想的选择。在税制设计上,可把目前的11类所得整合为三大类:劳动所得、资本所得和生产经营所得,分别适用不同税率和进行税前扣除。在征收管理上,这种税制模式便于继续实施以个人为纳税单位及代扣代缴、分期预缴和年度申报相结合的纳税方式,其中工薪所得宜实行累积扣缴法,使大部分纳税人在纳税年度结束后无需申报。这种相对简便的税制模式不仅适应了公平与效率兼顾的个税改革趋势,而且便于与现行分类税制衔接。     

Sex,ethics and the practice of law

A woman walks into a room and sits down beside a man. They talk and as they talk he puts his arm around her. After a few moments they kiss. He becomes excited and starts to fondle her. She does not resist. A few moments later, she gets up and leaves.A man and a woman drive into a parking lot. It is dark, the lot is empty. He stops the car, turns out the lights and puts his arm around her. They kiss, then make love. After 30 minutes they drive off.Frederick A. Elliston is Associate Professor of Education at the University of Hawaii and Executive Director of the Hawaii School/University Partnership. He has published books on crime, women, sex, policing and whistleblowing as well as phenomenology and existentialism.This paper was prepared for presentation at the 11th National Conference on Lawyers' Professional Responsibility, May 30th to June 1st, San Francisco, CA.     

中国税收超GDP增长之谜的实证解释

本文实证分析中国税收连年超GDP增长的原因，其结论是：分税制改革以来各地区税收征管效率年均提高值9．6％，征管效率提高较大的省份集中在东部经济相对发达地区；总税收对GDP的增长弹性约为1．1，工商业增加值、企业利润和劳动者报酬等的增长不同程度地促进相关税收增长；总税收对税收征管效率提高的弹性约为0．43，税收征管效率提高每年促进税收增长约4．1％，税收征管效率对税收增长的作用主要体现在所得税和增值税上。     

税收征管、纳税遵从与税收优惠——对金税三期工程的政策效应评估

金税三期工程(以下简称“金三”)是提高税收征管能力的重要举措。本文基于全国税收调查数据,采用双重差分和三重差分评估了“金三”的政策效果,结果表明:(1)“金三”显著提高了纳税遵从度,促进了“应收尽收”;(2)“金三”促进了税收优惠政策的落实,提高了企业税收优惠政策的享受比例,促进了“应享尽享”;(3)虽然提高纳税遵从会使一部分税收不遵从企业实际税负上升,但促进税收优惠政策落实能够使更多符合条件的企业减轻税负,在两者的作用下,“金三”没有对企业总体税负产生显著影响。本文的研究论证了“金三”的双重效应,一方面优化信息系统,提高纳税遵从度,另一方面提升纳税服务质量,促进税收优惠政策的落实。     

国际税收竞争与我国税收政策的选择

近年来,发达国家兴起了新一轮减税浪潮,发展中国家则加大了涉外税收优惠的力度,国际税收竞争成为备受关注的问题.本文通过分析国际税收竞争产生的经济根源,探讨了不同类型国家在国际税收竞争中的立场和政策选择.在此基础上分析了我国作为典型的发展中大国,在目前形势下对国际税收竞争应采取的策略及作出的税收政策调整.