风险传导视角下企业内部控制评价体系框架设计

时至今日，企业内部控制的重要性日益受到人们的关注与重视。本文创新地引入风险传导理念，构建了以风险传导阶段、风险子系统与内部控制要素为核心的立体式企业内部控制评价体系，并提出相应管理措施与建议，为动态全面地反映企业内部控制状况、实时有效地进行风险防范提供了一条崭新的思路。     

如何降低审计风险

审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成,审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。固有风险是指假定被审计单位没有任何相关的内部控制的情况下,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性;控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报,而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性;检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报,而未能被实质性测试发现的可能性。审计主体在确定可接受的审计风险时,要先评估固有风险、控制风险,并在…     

企业内部审计外包的质量控制研究

本文主要探讨了内部审计外包质量控制的必要性，内部审计外包审计质量控制的现状，内部审计外包质量控制的内容及手段，并就内部审计外包质量控制的固有风险作探讨。     

降低内部控制固有风险的对策探讨

在企业全面推行内部控制规范的同时,不应当忽略内部控制具有的固有局限性,它是内部控制固有风险之所在。重点需要解决的问题是:对经营者凌驾于内部控制制度之上的行为进行治理;对内部控制制度先天性缺陷的预防;对控制流程中员工串通舞弊的预防;对内部控制制度执行力的控制对策。     

内部控制监督要素之应用性发展——基于风险导向的理论模型及其借鉴

仅停留于概念和原则阐述的监督要素未能为企业设计和执行监督程序提供有效的工具,从而成为企业内部控制失败的主要原因。COSO委员会新近研究并发布了基于风险导向的内部控制监督模型,它是一项嵌入风险信息与信息技术的系统化监督流程工具,以推动企业将监督有效地植入公司的持续控制过程,它首次在实质上推动了内部控制监督要素的应用性发展。本文在对监督要素概念发展过程进行梳理的基础上,系统地引介了COSO监督模型的核心内涵,并较为细致地分析了监督模型的创新性及其在中国的应用。     

内控关键风险点的识别与防范

内部控制因各级社会保险机构内部关键风险点的存在而产生，综合运用组织、制度、技术等要素，有效识别关键风险点并加以防范，将有效提升内部控制水平，确保内部控制的有效实施。     

测评内部控制制度，防范审计风险

一般来说，审计风险由三部分组成，即固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是被审计单位自身会计、统计和业务核算中存在错弊的可能性。可见，固有风险的产生取决于被审计单位自身的生产经营特点、业务性质、工作人员的素质和品德等，固有风险与审计人员的工作无关。审计人员无法通过自己的工作来降低固有风险，审计人员只能通过必要的审计程序来分析和判断固有风险水平；控制风险是指被审计单位对其存在的固有风险不能通过内部控制制度加以防范、发现和纠正的可能性。控制风险与被审计单位的控制水平有关。被审计单位建立内部控制制度的目的主要是防止差错和舞弊。结果被审计单位的内部控制制度存在重要的缺陷或不能有效地工作，那么差错和舞弊就会进入被审计单位的财务报表系统，由此产生了控制风险。     

企业内部控制要素之控制活动的分析

为加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济和社会公众利益，我国制定了《企业内部控制基本规范》，并提出了内部控制的五大要素。其中要素之一控制活动是确保管理     

改进我国企业内部财务风险控制系统

本文首先按照企业内部财务风险产生的原因,将其分为制度性财务风险、固有财务风险和操作性财务风险,并依次对其影响因素进行了分析;其次,从技术控制和制度控制两大方面提出了改进和完善企业内部财务风险的控制方法。     

略论会计内部控制

内部会计控制，是指在一个经济实体内，对其会计行为的规范，使预策与决策实现相对的吻合。美国经济学提出内部控制，就是控制环境、风险控制、内部牵制、信息交流、内部监督五大要素，我国经济学提出的则是“诚信为本，不做假帐。”     

浅析审计风险、抽样风险和非抽样风险三者之间的关系

一、 研究动机审计风险(audit risk)模型由固有风险(inherentrisk)、控制风险(control risk)和检查风险(detecting risk)三要素组成,即AR=IR×CR×DR。固有风险是指假定不存在相关内部控制时,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报,而未被内部控制防止、发现或纠正的可能性。检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报,而未能被实质性测试发现的可能性。对于固有风险和控制风险,…     

城市商业银行风险内部控制研究

商业银行的风险管理取决于外部环境和内部控制两个方面。城市商业银行这个特殊的银行群体,由于自身固有的缺陷,抗风险能力较差。改善和加强风险内部控制是城市商业银行防范风险的首要选择,也是保障其安全、持续、稳健发展的必要条件。     

沟通——内部会计控制中不容忽视的因素

“内部控制结构论”认为，企业内部控制结构包括控制环境、会计系统和控制程序三个要素。上个世纪80年代，该理论获得了学术界和实务界的普遍支持。美国《审计准则公告第55号》和我国《独立审计具体准则》第9号《内部控制与审计风险》在定义内部控制时都明确指出，“内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。”     

试论工商银行的IT审计

当前，工商银行完成了数据集中工程，综合业务处理系统也实现了全面整合，综合竞争力得到了进一步提升。但集中和整合带来的IT风险也逐渐显现。一方面，信息系统的固有风险随着系统的复杂而有所增加；另一方面，高度集中的运行管理使数据中心的内部控制面临着更加严峻的考验。这些风险不仅会影响信息系统运行的稳定和安全，还会给工商银行带来严重的经营、法律和信誉等方面的风险。在这种形势下，全面深入地学习IT审计的基本理论，分析信息系统的风险控制，特别是运行风险的内部控制，进一步加强风险管理，完善内部控制，就变得更加重要，这也是新形势下IT审计的重要任务。     

内部控制与现代审计

随着内部控制的逐渐完善,现代审计对内部控制的重视和信赖程度也将越来越高。在现代审计实践中,由于内部控制系统固有的局限性,使注册会计师审计对内部控制的依赖产生一定的风险。为了能够在审计过程中更好地利用内部控制,就要提高内部控制的有效性,逐渐完善内部控制制度,使审计风险降至最低。     

浅谈我国国有大中型企业内部控制环境

随着经济全球化的发展以及监管机构对企业经营财务风险管控的要求不断提高,内部控制已从最初单纯的内部牵制发展到由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控等五要素组成的内部控制整体框架。在五大要素之中,控制环境是内部控制其他要素的基础。本文主要从我国国有大中型企业控制环境的常见问题出发,分析这些问题存在的原因,以及对于企业内部控制环境的改善提出自己的看法和建议。     

浅析企业内部控制审计风险

2010年4月,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》三大配套指引。其中《企业内部控制审计指引》的发布,标志着企业内部控制审计在我国的广泛实施,也伴随着内部控制审计风险的产生。本文从内部控制审计风险概念出发,分析了内部控制审计风险的构成要素,并对内部控制审计风险的防范进行了探讨。     

完善中央银行会计内控机制的构想

2006年，人民银行总行出台了《中国人民银行分支机构内部控制指引》（下称“指引”），对内部控制有了更为全面的界定，延伸了内部控制的内涵。内部控制是通过制定和执行一系列具体的制度、程序和方法，对相关风险进行识别、分析和应对的机制和动态过程，包括内部控制环境、风险评估、内部控制活动、内部控制的信息及其沟通、对内部控制的监控五个要素。本文对照指引要求，对央行会计内部控制现状和存在问题进行分析，并提出完善央行会计内部控制机制的构想。     

从内部控制要素谈企业内部控制建设

<正>内部控制是现代企业管理的重要手段,企业经营失败、会计信息失真等情况在很大程度上与企业内部控制的失效有必然的联系。本文从内部控制的五个要素出发,结合内部控制案例,分析企业内部控制失效的原因及完善的途径。一、内部控制概述内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的,旨在实现控制目标的过程,通过从内部环境、风险评     

浅谈如何加强行政事业单位内部控制

行政单位内部控制是指行政单位为履行职能、实现总体目标而建立的保障系统，它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。目前行政事业单位在内部控制方面存在一些问题，亟待改进与完善。