浅谈如何实现内部审计转型

内部审计转型是一项复杂的系统工程，内部审计人员要全面理解和准确把握好内部审计新理念的实质，改变传统的审计理念、审计职能、审计目标、审计内容、审计方式及审计手段，不断探索新的工作思路和工作模式，通过内部审计工作职能转变，提高内部审计在经济发展中的增值作用。     

经济责任审计六大关键

审计作为管理的重要组成部分，必须深入到企业经济活动的所有领域，涵盖经营管理的全过程。几年来，南方电网公司的经济责任审计在形式和内涵上都不断扩展，审计主体、审计目标、审计对象和审计方法等都有了新变化。然而，由于审计力量和审计时间有限，审计工作必须抓住关键环节。     

企业经济效益审计之我见

经济效益审计是指独立的审计机构和审计人员，应用一定的程序、方法和标准实施审计作业，以对被审计单位或者被审计项目的效益性进行评价、鉴证，以促进其改善经营管理，提高经济效益为目的的经济监督活动。可见，经济效益审计是以实现企业效益最大化，促进企业价值增值为最终目标的一种新型的内部审计，并已经成为现代审计的重要标志。鉴于经济效益审计是一种增值型的内部审计，笔者从以下几个方面加以论述。     

写好审计日记 提高内审质量

目前，在内审工作实施过程中，由于审计程序执行过程的记录不需要与被审计单位交换意见，并经其签字认可，所以审计人员只是摘要记载于记录本中，留待整理审计底稿、撰写审计报告时备查。为了减少审计人员实施审计过程的工作量，内部审计机构多数未对审计日记的规范编写作出明确要求，审计日记随同审计项目统一整理、索引、归档制度也未形成，这便造成实际内审工作中只注重查问题，而忽视审计实施范围和过程的记录。这种现状，既不利于防范审计风险，进行质量控制；也不利于检查审计人员的工作情况，分清和追究相关责任。     

影响注册会计师审计独立性的因素分析

在审计中，独立性意味着在执行审计测试、评价测试结果、出具审计报告时，应当持公正无偏的立场。审计独立性是审计的灵魂，它被视为审计师最关键的特征，贯彻推行独立性的独立审计原则有着衡量和提高审计业务的质量、明确审计人员的职责、增强公众对审计工作的信赖等诸多功能，因此，没有独立性，审计工作就没有价值，这一点已成为国内外专家和审计人员的共识。     

煤炭企业内部审计质量控制

影响煤炭企业内部审计质量的因素很多，包括法治环境、决策水平、管理水平、审计技术方法和审计人员的素质等。煤炭企业内部审计工作要以责任为核心，按照审计作业程序，规范各环节的作业标准和方法，分层次实施审核、监督和责任追究，有效地提高内部审计质量。结合煤炭企业内部审计的实践，笔者认为要提高内部审计质量，需要从以下几个方面加强控制。     

基于证据理论的审计过程改进

一定意义上来说，审计过程是一个证据的过程，故此，审计过程的改进也应该考虑证据的基本理论。文章根据证据理论的基本要素，提出了扩大审计了解范围、强调所获证据的实质、清晰认识审计认定与欲取证据之间的关系、考虑审计证据的证明标准、重视审计主体的职业怀疑态度等五方面的审计过程改进措施，以提高审计过程的合理性和夯实审计结果的基础。     

浅谈企业经济责任审计的重点与评价

企业领导干部经济责任审计，是近年来企业内部审计开展的一项重要工作，它不同于其他审计，经济责任审计不但对“事”进行审计，而且还要对“人”进行审计和评价。有人认为开展经济责任审计“审计难、定性难、评价更难”，然而它又是审计人员无法回避的现实。笔者结合多年从事这项审计工作的经验，谈谈企业经济责任审计的重点与评价。     

大中型企业实施审计公示的思考

2003年，审计署以审计结果公告2003年第01号，发布了关于防治非典肺炎专项资金和社会捐赠款物审计结果公告。这是审计署贯彻五年规划提出的推行审计结果公告制度，充分发挥舆论监督作用的重要体现。2003年12月23日，李金华审计长就实施审计结果公告制度答记问时指出，现在世界上许多国家的审计机构都实行了审计结果公告制度，这已经是通行的做法。在当前我国实行政企分离，企业实行法人治理结构情况下，如何有效地对大中型企业法人、尤其是对国有企业法人代表进行有效监督、控制，防止国有资产流失。笔认为，最有效的方法之一就是将审计目的、审计过程、审计结果进行公示，即审计机关通过新闻媒体，内部件简报、现场发布会及墙报等形式，向社会或在一定范围内公开有关审计计划，审计对象、审计内容乃至审计报告、审计意见书、审计决定书等一系列内容，借助审计与被审计的良性互动所产生的合力效应，实现审计的最大效能。     

浅谈企业内部审计工作的发展方向

我国审计主要分为外部审计和内部审计两种。外部审计主要指政府审计和注册会计师事务所承担的审计；内部审计主要由企业内部的独立部门承担。随着市场竞争的日益激烈，企业生存与发展的根本在于抓住市场机遇，提高企业的核心竞争力。企业的决策者要求所使用的信息必须及时、准确，这给企业内部的审计工作也提出了新的要求。一、我国内部审计目前存在的问题１．未能充分发挥内部审计机构和审计人员的职能及作用我国内部审计机构是从企业内部分离出来的，审计工作直接接受本单位领导的指导与支配，人员配备及审计任务安排上有很大的随意性，与…     

新风险准则下审计风险模型分析

国际审计和保证准则委员会要求从2004年12月15日或之后开始的期间财务报表起，执行ISA315、ISA330、ISA500三个新风险准则，这些准则是2003年10月由国际会计师联合会下属的国际审计和保证准则委员会发布的。与旧准则相比，在新的国际审计风险准则中，引入了“重大错报风险”概念，重新构建了审计风险模型。为了优化审计职业环境，提高审计质量，与国际审计风险准则实现接轨和协调，2004年10月8日中注协发布了审计风险准则征求意见稿。为了充分认识新审计风险准则的实质，迎接新准则的实施，有必要对审计风险模型的变化以及该变化对审计实务的影响作深入地讨沦。     

21世纪财务审计发展趋势的探索

新的世纪已经来到我们的面前，财务审计作为一项经济活动，在２１世纪它将如何发展？这些问题必将受到财务工作者的普遍关注。对此，笔者认为，２１世纪财务审计将呈现如下的发展趋势。一、审计目标的多重性趋势在审计理论体系的诸项构成要素中，审计目标处于十分重要的核心地位。从审计实务看，有效的审计实施过程是在审计目标的引导下进行和完成的，审计目标贯穿于审计实施过程的始终。作为审计活动的既定方向和所要达到的预定结果，审计目标的确定从来就受到社会需求的重大影响，并随着社会需求的发展变化而相应地变化。一个时期的审计目…     

集团公司内部审计现状浅析

按照《中国航天科技集团２００２年～２００５年发展与建设纲要》确立的“母子公司”体制架构，集团公司的审计工作如何与这一治理结构相适应，我们审计的机构、队伍的现状如何，如何建立有效的体制和精干高效的审计队伍，拓展审计领域，提高审计质量和效率，充分发挥审计的监督服务职能，维护出资人权益，促进企业经营目标的实现，是内部审计工作当前要解决的重要课题。一、集团公司内部审计现状１．审计机构内部审计机构的独立性是审计工作的前提和基础，为了保证内部审计工作的客观性，审计必须对组织经营决策过程保持独立。集团公司在１…     

试论应如何加强内部审计

在社会主义市场经济条件下，内部审计在企业管理中相对独立，具有防范性、维护性、监督性和建设性等不可替代的作用，它决定了内部审计和其存在的意义。然而，有些企业并未认识到内部审计在现代企业管理中积极的作用，没有将内都审计摆在应有的位置，致使内部审计职能未能充分发挥，削弱了内部审计监督控制职能。随着经济体制的深入改革和现代企业制度的建立，内部审计工作应该进一步完善，以适应形式发展的需要。 一、内部审计在企业中的地位 按国家审计署的有关规定：“内部审计机构在本单位主要负责人直接领导下，按照国家法律、法规，以…     

强化工程审计管理提高投资效益的新思路

当前，国家电力体制改革不断深入，为了尽快适应市场要求，与国际先进管理水平接轨，我公司在创建一流企业中，不断深化改革，加强管理，促进发展。公司的审计工作也按照整体发展战略目标和经营目标，在审计理念、审计方法、审计质量、审计队伍等方面向国际一流靠拢，努力创建一流的电力公司审计。本文仅就如何强化工程审计管理，提高工程投资效益，提出自己的想法和思路，供大家参考。     

加强股份制企业财务监督提高会计工作质量

我国企业股份制改革经过10多年的探索，目前全国已达到相当的规模。但由于我国股份制企业改造走的是先发展后规范的模式，对发展中出现的问题缺乏必要的法律规范，以至于许多股份制企业出现了财务行为混乱造成财务监督失控。审计是一种专门的经济监督，现代股份制企业的经济监督一般根据审计主体的地位，分为企业内部审计、政府审计和社会审计。内部审计是指股份制企业内部所设的专门审计机构和专职审计人员对本公司、本部门的经济活动所进行的审计和监督，政府审计和社会审计都是来自于公司外部的审计监督活动。在此就股份制企业财务会计监督及提高财务会计工作质量谈以下几点：     

审计风险的控制对策

审计风险的起因较复杂，包括审计主体、审计客体、审计方法、审计环境等因素。审计风险对审计信息的使用者有很大的影响，为最大限度地避免审计风险，就必须对审计风险实行事前控制。因此。防范审计风险应该从以下几个方面着手：     

经济责任审计评价的基础

从1999年开始，国家加强了对县级以下党政领导干部和国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任的审计，并将审计结论作为干部考核与任用的参考依据，提高了审计信息的利用价值，经济责任审计评价也成为经济责任审计的核心内容。本文从理论与实践的根本要求出发，阐明了建立在常规审计、常规审计评价以及合理的经济责任审计评价指标体系基础上所开展的经济责任审计，是经济责任审计评价的基础。     

加强内部审计的服务职能

现代企业管理要求内部审计拓宽审计领域，从以监督为主转向以监督与服务并重，从财务审计拓展为管理审计，以防范风险、强化管理、提高效益为目的来开展审计活动，从而建立起监督与服务并重的内审体系，内部审计才有存在和发展的必要。当然，强化内部审计的服务职能，并不会削弱其监督职能，服务职能的有效发挥，反而可以促使监督职能的到位，而监督职能的到位又可以促进企业健康、良性发展，从而实现内部审计的服务职能。     

审计市场中的合并、产业专用化投资和价格竞争

本文从产业组织的角度，分析了审计市场的合并、产业专用化和价格竞争等竞争行为，并进一步探讨了这些行为对审计质量和社会福利的影响。本文认为，审计质量的信号传递机制推动了产业中的合并行为，而审计产业的专用化投资行为在于策略性地阻止进入。由于审计产品的异质性、信任品特性以及强大的买方谈判能力使得审计市场存在激烈的价格竞争，而合并和产业专用化投资有助于事务所降低成本。因而，审计市场的竞争提高了社会福利。