切实加强预算外资金管理

近几年来,中央和地方政府及财政部门对预算外资金管理一直高度重视,下发了一系列规定,强调预算外资金要上缴财政专户,实行收支两条线管理。但由于某些原因,使得预算外资金控管效果并不理想。平利县审计局在对县林业部门审计发现此类问题,该部门 1998年度预算外收入 252 4万元,按照收支两条线管理,应全部缴入财政专户,而实际缴入财政专户资金 148 3万元,其余 104 1万元收入直接坐支。 　　坐支的大量预算外资金,其一在使用上有很大的随意性。如招待费开支,远远超过了国家规定的标准。其二是支出管理上的混乱。局下属八个…     

从财政专户入手捣毁违纪防空洞

最近,我们在对一些行政机关审计时,发现有的单位把预算外资金财政专户变成了违纪问题的“防空洞”。从表面上看,这些单位的行政事业性收费、罚没收入实行了票款分离和罚缴分离,并且缴入了国库或预算外财政专户。实际上这些单位把合法的资金转入国库或预算外资金财政专户的同时,也把乱收费、乱摊派、乱罚款等违纪资金统统转入了国库或预算外资金财政专户。再通过财政返还,把违纪资金变成了财政拨款。这是一种披着合法外衣的、更加隐蔽的违纪手段。我们采取从财政专户入手的审计方法,查出了这种违纪行为。具体步骤是:一是取得被审计单位预算外…     

中小学“应缴财政专户款”科目运用之我见

《中小学校财务制度》、《中小学校会计制度(试行)》和《事业单位财务制度》、《事业单位会计制度》都很明确地提到:按照国家规定应当上缴财政纳入预算的资金和应当缴入财政专户的预算外资金要及时足额上缴,不记入事业收入,通     

大家谈

内蒙古扎兰屯地方政府不应为乱收费行为开绿灯内蒙古自治区扎兰屯市审计局在开展预算执行审计时发现,个别单位缴入财政预算外专户的资金中有网络维护费、企业退休人员档案寄存管理费两项收费。经核实,两项收费均     

设置和运用“应缴财政专户款”科目之我见

新的《行政单位会计制度》规定“应缴财政专户款”是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。预算外资金是国家财政性资金,不是部门和单位的自有资金,必须纳入财政管理。设置和运用“应缴财政专户款”科目用以反应预算外资金的收、缴、存情况。现以其实例说明其核算内容及账务处理。例1,某行政单位2002年12月收取预算外资金10万元,当月上缴财政专户10万元,当月财政拨回预算外资金5万元,该单位的上级财政已建立了会计支付中心,各单位不保留在银行的结算户存款账户,财政综合股管理预算外资金,并设置专户,以上收支均用存款办理。①…     

对改革预算外资金会计核算体系的探讨

国务院《关于加强预算外资金管理的决定》（国发［1996〕29号）和财政部《预算外资金管理实施办法》明确了预算外资金归国家所有、归政府使用、归财政管理，对预算外资金的管理提出了更高的要求．与此相适应．预算外资金的会计核算也就面临许多新的课题。在国务院29号文件下发之前，对预算外资金的管理是“财权不变（指各部门和单位），财政监督代管，财政专户储存”的办法。各部门和单位将应纳入财政专户管理的资金存人财政专户，在资金结存类中设“财政专户存款”科目，收：财政专户存款，付；银行存款。财政部门在资金来源类中设“专户储…     

高教产业收费资金的完整性与安全性研究

一、问题的提出 按国家财政预算外资金管理管理的有关政策规定高等学校的学生缴费属于预算外资金,收取时直接纳入财政专户管理,学校财务部门设立辅助帐进行核算,由财政专户拨回时列"教育事业收入"科目.     

预算内资金转预算外的原因分析及对策

近期,我们对部分执收执罚部门“收支两条线”执行情况进行了专项审计调查。调查发现,有40%的单位存在着混淆资金收入性质,将预算内资金缴入预算外专户的问题,违规行为金额已占到查出违规资金总额的74%。经分析发现,产生上述问题的原因主要有以下几方面:一、现行的预算外资金管理模式是造成预算内资金转入预算外行为的直接原因。目前,地方财政部门对行政事业单位的预算外资金收入,采取“核定收支计划,收入全额上解,支出政府安排,结余政府调控”的管理形式,而事实上是实行“政府统筹、收支挂钩、以收定支”的管理模式,执收执罚部门如果没有收入上缴财政专户,综合财政是不可能在预算外安排支出的。这种管理模式一方面对调动执收执罚单位积极性有一定的作用,但另一方面也诱使一些单位违反《预算法》的规定,人为混淆财政资金性质,将政府性基金、罚没款等大量的预算资金混入预算外,结果,使这些单位在很大程度上侵占了国家财政收入。二、执收执罚单位法制意识淡薄,受部门利益驱动,采取不正当手法使“上缴、返还”合法化,这是造成预算内资金转入预算外行为的主要原因。有些单位法制观念不强,出于小团体利益,无视国家有关法规政策,将预算内资金上缴预算外专户,财政对其按20%的...     

信息之窗

讷河市采用收支直达法严管乡镇预算外资金 　　今年上半年，讷河市在全市 23个乡镇普遍推行了“零户统管”，采用收支直达法严格管理乡镇预算外资金。首先对乡镇所有单位银行账户进行认真清理，清理范围包括：过去财政批准或未经审批开设的银行账户、支票户、存折户、定期存单及个人保管的现金等。经过认真清理核查后，将所有单位银行账户全部取消，其存款余额 (含现金 )全部转入到统一设立的乡镇财政专户。然后，各单位的收入、支出实行直达到户。在收入方面，撤户单位取得的各项统管资金收入直接缴入财政专户，上级主管部门拨款及往来单位…     

关于“应存财政专户款”的账务处理

“应存财政专户款”是财政部门针对高等院校学杂费等预算外收入 ,本着“专户存储、计划管理、财政审批、银行监督”的原则 ,规范资金用途而专门设计的会计科目 ,核算高等院校按照规定应该存入财政专户的学杂费等预算外资金。但是 ,由于《高等学校会计制度》中只是按照预算外资金 (全额或结存 )上缴方式的不同 ,对学杂费等预算外收入账务处理进行规范 ,与实际操作存在一定距离。特别是学杂费等预算外收入日益增多、出现收入返还和退费时有发生的情况下 ,各学校采取的处理方法也不尽相同 ,会计核算上暴露了一些问题 ,笔者就此提出如下看法供参…     

高校应缴财政专户退费的账务处理方法

高等学校将收取的学费、住宿费、实验实践费等项预算外资金直接存入财政部门在银行开设的预算外资金专户,实行“专户存储、计划管理、财政审批、银行监督”的管理办法,该账户只允许存入资金,高校不能从该账户提取资金。但随着高校教育体制改革的深入和招生并轨的全面实行,在收费量增大的同时学生退费情况时有发生,如：学生中途退学,需退学费和住宿费;学生转系,由于各专业学费不同,经常发生差额退费情况等等。目前,高校财务制度中没有规定退费的账务处理方法,因此,各单位会计处理方法不同,且问题较多,笔者就应缴财政专户退费…     

从审计角度看财政性资金流失的形式及其治理思路

从财政收支情况看。有的地方在预算管理中，由于种种原因将部分的应属预算内的行政事业性收入、罚没收入作为了财政预算外收入管理。而预算外资金占财政收入的份额较大，在分配和使用上实际处于监控不力的状态。滥用预算外资金不仅县市级财政有，乡镇一级财政也滥设预算外资金，如在乡镇设一个“某某土地开发办公室”，然后将乡镇一级收取的土地收益金、土地补偿金等土地有偿使用收入全部缴入该土地开发办公室，开发办便将此款缴入该乡镇的财政，乡镇财政便将此款作为该乡镇的财政预算外资金，这样，乡镇政府便可以“堂而皇之”地支配该项本就不属于乡镇财政预算外收入的资金了。     

从国库视角看财政专户管理的研究

财政专户的出现与预算外资金有着十分密切的关系。在我国初建国之时,财政管理采用的是统支统收的制度,该制度规定中央财政拥有对财政资金的全部管理权限,后来中央将一部分预算内收入归为地方政府管理,这就出现了预算外资金,而为了更好的管理这笔资金而开设了财政专户。但是随着时代的发展,我国财政专户的管理中出现了许多的问题,例如:财政账户的设立缺乏必要性、同类性质的财政资金户头开设过多、货币政策的实行效果不佳以及增加资金风险等问题,本文主要分析这些在我国财政专户管理中常见的问题,并针对这些问题提出几点相对应的解决对策。     

预算外资金实行收支两条线管理难的成因

国家《预算外资金管理实施办法》中明确指出：“预算外资金是国家财政性资金,由财政部门建立统一专户。实施收支两条线管理。预算外资金收入上缴同级财政专户,支出由同级财政部门按预算外资金收支计划,从财政专户中拨付。”可是现实工作中,常常有许多不合拍节的地方,执行起来往往很难。通过近两年的预算外资金清理检查工作,我们发现,预算外资金实行收支两条线管理难主要有以下几方面原因;一、企业困难,行政事业单位经费不足由十计划经济向市场经济转轨的过程中,由于许多国营大中型企业一时很难适应市场经济规律,加上多年来技改资…     

将游离资金赶进笼子

平常我们习惯地将财政专户 通俗的称为“笼子”,对预算外资金进行财政专户管理就是进“笼子”受束缚。故且不论其褒贬之意所指,但对预算外资金进行严格管理,约束乱收滥支,就是“笼子”的真正含义所在。而游离于笼子之外的预算外资金,便是审计监督检查的一项重要内容。     

预算外专户储存资金不得再作有偿融通——与钟祥市审计局财金科同志商榷

《湖北审计》1997年第1期刊载了《应规范预算外专户储存资金的融通行为》(作者为钟祥市审计局财金科),笔者阅后对该文所言预算外专户储存资金融通在立项、投放、使用、管理等方面存在的问题有同感,但文章认为"上级财政部门应尽快制订制度……一是明确投放程序、对象、期限。二是明确控制投放规模的指标。三是明确收息率和利息分配方式……"。笔者认为,这有不妥之处,因为按现行法规规定,预算外专户储存资金已不得再进行有偿融通。1993年财政部颁发的《地方财政有偿使用资金管理办法》规定,把预算外专户储存的间歇资金作为财政周转资金的一项来源,并在《财政部关于进一步做好预算外资金管理工作的通知》(1993)财综字第     

高校全面实行国库集中收付制度思考

2005年8月1日江苏省政府发出的《关于进一步完善省属高校中专校收费资金收支两条线管理的通知》(苏政发[2005]75号)(以下简称“通知”)决定：“从今年9月1日起,在全面清理各学校银行收支账户的基础上,将学校现有收费银行的账户设为省财政专户收入分户,各学校将有关收费资金缴入该专户。省财政     

违反预算外资金管理规定的行为及其查账方法

预算外资金是指国家机关、事业单位、社会团体、具有行政管理职能的企业主管部门和政府委托的其他机构,为履行或代行政府职能。依据国家法律法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用的未纳入财政预算管理的各种财政性资金。预算外资金是国家财政性资金,不是部门和单位的自有资金,必须纳入财政管理,由财政部门建立统一的财政专户,实行收支两条线。预算外资金收入全额上缴同级财政专户,支出由同级财政部门核定,从财政专户中拨付使用。收支全部纳入单位财务收支计划,实行预算内外统一核算、统一管理。     

推进国库集中收付制度改革工作的几点建议

一、完善配套措施,加大各项配套制度的改革力度。要进一步完善改革的各项配套措施,重点抓好部门预算编制的改革,逐步使所有财政资金的支付建立在明晰的预算基础上。同时,积极开展非税收入直缴财政工作,取消各单位非税收入在收付中心的过渡账户,使财政收入更加及时、足额地缴入国库或预算外资金专户。     

我国企业应设立信用管理部门

一、完善配套措施，加大各项配套制度的改革力度。要进一步完善改革的各项配套措施，重点抓好部门预算编制的改革，逐步使所有财政资金的支付建立在明晰的预算基础上。同时，积极开展非税收入直缴财政工作，取消各单位非税收入在收付中心的过渡账户，使财政收入更加及时、足额地缴入国库或预算外资金专户。