从“安然案”看现行独立审计制度的缺陷及改进

从美国能源巨头安然公司破产案中,引出的国际“五大”会计师事务所之首的安达信会计公司多年来一直为安然虚报收入和利润、隐瞒巨额债务和亏损、出具虚假财务报告,使投资者和债权人遭受了巨大损失的案件,引起了世人的警觉:连安达信这样国际知名的会计公司都在审计业务中一再弄虚作假、见利忘义,注册会计师是否还有独立性可言?联系到我国近年来涉及会计师事务所的种种徇私舞弊的丑闻,这些充分说明了现行独立审计制度存在着某些缺陷,使注册会计师的独立性受到严重削弱。     

独立性--注册会计师的灵魂

近年来,一系列会计业丑闻被引爆。国际上,享誉全球的“五大”会计师事务所在诚信考场上纷纷落马:安达信因在安然破产案件中的不光彩行为遭受灭顶之灾,普华永道被美国证券交易委员会(SEC)罚款500万元,毕马威国际的“施乐案件”也正在被调查,德勤、安永也被有关方面质疑。从国内看,一批会计事务所因出具不当意见而被撤消,约40余注册会计师因参与造假锒铛入狱。例如:北京长城公司非法集资案出具虚假审计报告的中诚会计事务所被撤销,为琼民源、郑百文造假案出具审计意见的会计事务所也被撤销。可以说,进入新世纪后,国内外注册会计师业面临着“…     

会计师事务所竞争力的评价方法研究

随着全球经济一体化进程的加快,外资会计师事务所加快了占据中国会计市场的步伐,开始其新一轮的扩张.我国注册会计师行业面临严峻的挑战,在激烈的市场竞争中,国内会计师事务所如何提高生存力、竞争力,是目前注册会计师行业关注和研究的重点.我们探讨对会计师事务所综合评价的方法,目的在于通过竞争力的综合评价,全面了解国内会计师事务所的实力,直观地找出国内会计师事务所的弱点,以便于我们有针对性地进行改进和加强,提高国内会计师事务所的竞争力.     

业界

2008会计师事务所百家排行发布 6月6日,中国注册会计师协会发布“2008年度会计师事务所综合评价前百家信息”。2008年度事务所综合评价指标,在去年的基础上,新增加合伙人（股东）人数、注册会计师年龄结构和注册会计师学历结构等3项辅助指标。综合评价前10家事务所为：普华永道中天、安永华明、德勤华永、毕马威华振、中瑞岳华、立信、信永中和、大信、万隆、利安达信隆。     

注册会计师审计：诚信与利益的艰难抉择

一、危机中的注册会计师审计 2002年8月31日,世界五大会计师事务所之一的安达信在美国芝加哥总部宜布自愿放弃并撤消其在美国国内所有的州内为上市公司提供服务的执照。自此,安达信美国公司彻底崩溃,仿佛与之联系的”安然丑闻”也有了一个终结。然而事实并非如此简单,如果我们拘泥于此,逃避和忽略安然丑闻和安达信事件背后发人深省的教训,那么谁又能够保证此类丑闻彻底绝灭而不再重演?无独有偶,相比较于安然     

我国注册会计师行业管制模式

安然、世通、施乐等巨额会计丑闻爆发后,安达信会计师事务所陷入了困境,人们对"五大"会计师事务所产生了空前的信任危机,从而引发了对美国注册会计师行业现有管制模式有效性的怀疑。然而,一向各种制度都被视为典范的美国,注册会计师行业尚且会出现如此丑闻。那么,对于经济尚不发达,各种问题亟待解决的     

“入世”后中国注册会计师行业面临的挑战与对策

入世后,中国的注册会计师行业面临激烈的挑战,为此,国内会计师事务所必须加快改革,迎接挑战.首先,要加强行业监管,提高国内会计师事务所的信誉;其次,扩大注册会计师业务范围和执业领域,推进国内会计师事务所的规模经营;第三,建立健全科学、合理、高效的管理机制,降低执业风险;最后,培养、吸纳高素质人才,拓展人才引进渠道.     

诚信——注册会计师行业的立身之本

伴随着我国会计师事务所改制的深入、尤其是实行注册会计师职业制度以来，注册会计师行业发展迅速。会计师事务所作为独立的社会中介组织在经济建设活动中发挥了重要的监督、鉴证和服务作用。然而，最近一段时间，国内、外一系列会计师事务所造假案件使中国乃至世界的CPA面临着严重的信任危机。在这种情况下，注册会计师及会计师事务所该如何应对“诚信”危机?成为注册会计师行业不可回避的现实问题．笔者就此谈几点认识。     

对注册会计师诚信问题的反思

近几年,国内注册会计师行业的发展如履薄冰,在接连不断的上市公司造假事件背后,注册会计师行业难辞其责,一时之间成为众矢之的。中国证监会甚至出台了由国际会计师事务所对由国内会计师事务所审计的有关事项进行复审的规定,以期提高上市公司所披露的会计信息质量。安达信涉嫌安然造假事件无疑给这一期望泼了一瓢冷水。人们不禁要问:注册会计师行业怎么啦? 历史的发展证明,市场经济的发展离不开注册会计师职业。没有注册会计师职业不发达而市场经济可以发达的。不能因为现实中的问题而全盘否定注册会计师行业。目前,国内注册会计师行业最关键的问题是如何摆脱人们对职业服务的“离不开、信不过”的两难局面,走出诚信危机的怪圈。 安然事件及国内发生的注册会计师涉嫌上市公司造假事件的教训值得汲取,无论是对注册会计师行业,还是对社会有关方面来讲,都值得深入反思以下问题:     

审计独立性缺乏的因素分析及对策研究

本文认为,独立性是审计的灵魂,是会计师事务所生存和发展的源泉,离开了独立性审计质量只能是空谈。安然公司会计丑闻导致了安达信瓦解,社会对安达信提供的非审计业务是否影响审计独立性提出了质疑。非审计业务的巨额收益使得会计师事务所与客户间产生经济关联,利益驱使注册会计师与客户合谋而损害审计独立性。本文在对审计独立性影响因素进行分析的基础上,提出保持审计独立性的对策。     

眼看它起高楼,眼看它楼塌了安达信黯然退场

本刊讯 美国东部时间8月31日,安达信环球(Andersen Worldwide)的美国分部--安达信会计师事务所在其网站上发布了一条消息称: "从今天开始,安达信会计师事务所自动放弃或者同意吊销本公司在所有各州的营业执照."     

肢解毕马威？

一旦成为事实,全球“四大”会计师事务所又将减少一个。在安达信轰然倒下近三年之际,毕马威会计师事务所也许同样面临着被解体的命运。一旦成为事实,全球“四大”会计师事务所又将减少一个。毕马威会计师事务所公开承认说,自己的一些前合伙人有不法行为,向客户推销避税产品,滥用规则,从而给美国国库     

论美国外部审计同业复核制度及其对我国的启示

一、美国的同业复核改革简述 早在70年代中期，德勤会计师事务所就接受邀请先后对普华永道和安达信会计师事务所执行的审计业务进行了检查，以判别他们审计报告的质量和审计委托的执行情况。从此，同业复核进入了人们的视野。1977年，美国的注册会计师协会（AICPA）正式成立了一个单独部门“会计师事务所部”，并且将审计上市公司的会计师事务所归属于该部门下设的“证券交易委员会处”，另外，还规定执行上市公司审计业务的会计师事务所至少三年要接受一次同业复核，     

刍谈我国会计市场发展态势

一、加入WTO后,我国会计市场面临的挑战 1.国内会计师事务所一统天下的局面被打破.中国会计市场的卖方主体是国内会计师事务所,由于国家实行十分严格的市场准入制度,境外会计师事务所在国内拓展业务受到严格的限制.     

以信为本 以信发展

不久前,财政部副部长王军到上海立信会计师事务所、上海琳方会计师事务所和上海立信会计学院调研注册会计师行业工作,深入了解金融危机对注册会计师行业的影响及注册会计师行业面临的困难;主持召开部分会计师事务所负责人座谈会,认真听取大家的意见和建议,鼓     

拓展注册会计师职业责任险的理性思考

注册会计师行业是一个专业性很强的中介行业,由于注册会计师审计业务的内在性质、审计对象的复杂性、审计方法的局限性及职业人员的专业素养等主客观因素的影响,注册会计师不可避免地面临着审计失败的风险。一旦出现审计失败,会计师事务所、注册会计师可能面临巨大的民事赔偿责任,严重威胁事务所的正常经营和持续发展。按照国际上通行的做法,会计师事务所、注册会计师往往通过投保职业责任险来分散审计失败所导致的风险。     

注册会计师法律责任探讨

自去年安然、银广厦等事件发生以来,今年年初,世界通信、施乐等一系列著名公司的恶性会计造假案件再次引爆全球经济界对注册会计师公信力的质疑,注册会计师职业又一次成为人们关注的焦点。世界五大之一的安达信终迫于压力申请破产保护,其内部从业人员一时间纷纷投奔人力资源公司,境外分支机构也转投其他四大。这个曾经规模居于五大之首的著名会计师事务所的倾塌,不仅是安达信或五大的危机,更是整个会计职业界的危机。     

某会计师事务所员工激励策略浅析

我国开放会计市场，为本土会计师事务所的发展提供了前所未有的机遇，同时也面临严峻的挑战。随着国外会计师事务所的大量涌入，以及会计服务市场的国际化，国内注册会计师行业的竞争日趋激烈。会计师事务所与一般企业不同之处在于它是典型的知识密集型和智力密集型的组织。     

国家审计中如何规避审计风险的探讨

在美国,注册会计师因承办财务签字而被告赔偿是家常便饭。赔偿金额逐年上升的结果,使得注册会计师及保险公司都感到吃不消。近年美国安然公司倒闭,牵涉出安达信会计师事务所做虚假验资、出具虚假审计报告的事件,给安达信会计师事务所的声誉和财产带来了重大损失。在我国,有关会计师事务所的诉讼案件层出不穷。我国的国家审计中也出现了几起审计失败的案例。这些情况都说明,审计风险在逼近着我们。李金华审计长在《对20年来审计工作的思考》一文中多次提到审计人员要警惕审计风险,并且要下大力气进行审计规范,目的之一就是防范审计风险。随着审计工作的发展、创新以及对我们审计工作要求的提高,对审计风险的加强防范必然是以后审计工作的一个发展方向。本文借鉴了海外防范审计风险的一些成功做法,结合国家审计工作实际,就如何在国家审计中规避审计风险提出一些个人看法。     

对注册会计师审计现状的思考

本文分析我国注册会计师事务所与其挂靠的事业单位脱钩改制对注册会计师审计的有利因素,阐述了注册会计师审计在脱钩改制后所存在的一些问题,这些问题的产生,使得目前我国国内的会计师事务所执业的客观性和可靠性已经相当程度地被质疑,也即注册会计师审计和会计师事务所存在信誉危机,对此,本文就防范危机提出了相应之策。