变动成本法、完全成本法下税前利润差异的算式推导

管理会计变动成本法在成本性态分析的基础上，将固定性生产费用（制造费用）并入期间成本，使其期末存货成本与财务会计完全成本法期末存货成本处于不同水平，从而导致了两种方法下税前利润的计算结果可能存在差异。造成此种差异的实质性原因是完全成本法下期末存货吸收的固定性制造费用与期初存货释放的固定性制造费用存在差异。在管理会计实务中通过具体实例或文字揭示，要么过于繁琐，要么过于抽象，给初学者带来诸多困惑。     

辅助生产费用交互分配法有待改进

一、交互分配法存在缺陷 1．忽略了辅助生产部门自身也会耗用其所生产的产品或劳务这一客观现象。事实上，绝大多数辅助生产部门在对外提供服务的同时也消耗自身生产的资源。由于公司对辅助生产部门所耗自身生产的产品或劳务的成本不进行核算，而简单     

公共经济部门效率分析

公共经济部门能否保持高效率,主要取决于两个方面：一个公共经济部门和提供的公共商品与否与消费的共同偏好相吻合,二是公并经济部门是否按最低成本原则生产和提供公共商品,要做到这两点,必须要有民主的政治决策和科学的组织体制及科学的公共支出管理方法来保证。     

关于停工损失若干问题的看法

停工损失既是企业产品成本核算的重要内容，又是企业成本管理的关键控制点，直接影响到产品成本的高低和计算结果的正确性，然而，对于有关停工损失的一些问题，至今仍存在着认识和处理方法上的不同。本文试就停工损失的若干理论与核算方法问题进行探讨。一、停工损失的概念目前，对于停工损失概念的具体表述，比较有代表性的观点主要有：一是指企业生产车间由于季节性停工、大修理停工、停电、停料、机器发生故障而停止生产所造成的损失；二是指生产车间或车间内某个班组在停工期内发生的各项费用，包括停工期内支付的生产工人工资和提取的福利费，所耗燃料和动力费，以及应负担的制造费用等；三是指企业生产车间由于计划减产或停电、待料、机器设备发生故障而停止生产所造成的损失等等。上述定义都强调了停工损失的性质及其计算的空间和时间范围。不同之处在于：①从性质上看，有的认为是损失，有的认为是费用；②从停工类型看，有的包括各种类型的停工，有的则有所特指；③从计算的空间范围看，有的强调生产部门这一空间范围，有的则强调是由于生产部门停止生产所造成的损失，未指明具体的空间范围。为正确把握其含义，笔者认为，至少应澄清以下三个方面的问题：１．停工期间发生的资财耗费是损失还是...     

论作业成本法在我国的应用

如何正确计量成本,作出正确决策,这是当前成本会计研究的热点。由于传统成本会计一直沿用以产品为对象进行成本核算,从而导致对间接费用采用比较简单的方法进行分配。如对企业全部制造费用通常采用生产工人工资或生产工时比例分配。由于制造费用构成比较复杂,有管理人员工资与福利费、机器设备修理费、折旧费、租赁费、机物料消耗以及车间的其他管理费用等,这些费用引起的成本动因各不相同。管理人员工资与福利费的成本动因是生产     

企业会计制度新世纪变革——成本和费用会计

从总体上看,《企业会计制度》和《股份有限公司会计制度》在成本和费用会计方面的规定相同居多,如生产经营成本和期间费用的划分原则、成本核算方法、期间费用的构成以及制造费用、财务费用、营业费用等的核算范围与核算方法基本一致。两者的差别主要在于《企业会计制度》明确了成本与费用的区别,强化了生产成本、制造费用等内容的核算,并增加了有关劳务成本、废品损失和停工损失的核算内容等。本文拟就这些差异进行分析。一、成本和费用的定义《股份有限公司会计制度》未对成本和费用进行明确的定义。《企业会计准则》第七章“费用”中对费用的定义为：费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费。《企业会计制度》对成本和费用做出了明确的定义：费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出;成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。实际上,《企业会计准则》所定义的费用涵盖了《企业会计制度》中所定义的成本和费用两个概念,对生产经营成本和期间费用作出了区分：直接为生产商品和提供劳务等发生的直接人工、直接材料和其他直接费用,直接计入生产经营成本;企业为生产商品、提供劳务而发生的各项间接费用,应按一定标准分配计入生产经营成本。企业行政管理...     

浅谈联合分配法

随着企业管理现代化水平的不断提高，制造费用在制造成本中所占的比重呈逐年上升趋势，其所包含的明细项目也向多样化方向发展。而我国现行的制造费用分配方法主要有直接材料成本比例法、直接人工成本比例法、直接人工工时比例法及机器工时比例法等。     

现行会计准则下“制造费用”科目余额列报探析

季节性生产的企业，为避免各月单位产品成本中制造费用忽高忽低，便于成本分析，对于制造费用的分配可以采用年度计划分配率分配法。由于每月实际发生的制造费用与按年度计划分配率分配转出的制造费用不等，“制造费用”科目一般会有借方余额或贷方余额，借方余额为超计划的预付费用.     

管理会计研究对象浅探

会计学的研究对象是资金运动。管理会计作为会计这个大系统中的一个子系统,其研究对象也应是企业的资金运动。但管理会计除具备会计学科的共性之外,还具有其自身的特性,其研究对象的侧重点在于资金运动的过程及结果——成本和利润。因此笔者认为,将管理会计的研究对象表述为成本利润优化是有其历史和逻辑基础的。首先,从管理会计产生和发展的过程来看,管理会计经历了执行性管理会计与决策性管理会计两个阶段。执行性管理会计存在于二十世纪初至二十世纪五十年代,是一种以标准成本控制、预算控制和差异分析为主要内容的管理会计。标准成本控制主要是指对材料、制造费用进行控制,其目的是为了降低成本;预算控制主要是指对制造费用进行控制;差异分析主要是指对费用开支脱离预算而形成的差异进行具体分析,以便对有关方面的工作成果进行全面的评价和考核,从而提高企业的获利能力。不难看出,标准成本控制、预算控制和差异分析这三项内容的最终目的都是为了降低企业成本,实现企业利润最大化。可以说,管理会计从产生开始就着眼于成本利润的优化问题。但执行性管理会计侧重于在企业内部通过提高生产效率和经营效果的方式来提高经济效益,而经济效益的最终实现还取决于企业的外部市场环境。第二次世...     

生物制品企业标准成本管理

生物制品企业生产工艺复杂、科学技术含量高、投资风险大、成本波动性亦大,标准成本管理是随着成本管理方法不断适应企业生产发展管理需要而产生的一种成本管理手段．运用标准成本管理理论、方法于生物制品生产工艺指标,探索在生物制品企业推行标准成本管理方法的实践,可为生物制品企业进一步提高和改进成本管理提供有益的借鉴。     

新型成本管理方法——逐层成本管理法

本文先总结了成本管理方法研究的两个阶段：注重产品本身的成本管理和注重企业整体的成本管理，然后分析了其存在的不足，在此基础上提出了一种新型成本管理方法——逐层成本管理法。     

浅谈应收账款的管理

应收账款是指企业因赊销产品或提供劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目.应收账款管理的好坏直接影响企业的生存发展,因此要加强应收账款的管理,充分发挥应收账款在企业生产经营活动中的作用,避免因管理不善给企业带来资产损失,以提升企业市场竞争力.     

煤炭辅助生产企业的成本管理创新探析

煤炭辅助生产企业是指主要生产﹑加工﹑修理矿用设备等产品而为煤炭生产服务的企业。从产品生产的角度分析,煤炭辅助生产企业与一般生产制造业成本控制雷同,即围绕产供销来进行成本管理。同时,煤炭辅助生产企业作为特殊的制造业,其成本组成和成本管理基础有着特殊性。因此,除了一般生产制造业成本管理的共性之外,煤炭辅助生产企业的成本管理基础、成本控制方法与手段和成本管控体系等各个层面都有其独特性。以服务煤炭生产为导向、创造本企业经济效益为目的,成本管理为目标建立具体的成本管控体系,推进成本管理创新,实现成本管理精细化。     

宏观成本管理与评价

一、宏观成本管理:资源优化的“制动阀”成本是相对于特定的利益主体而言的。对企业而言,成本是生产经营过程中所耗费的资金总和。当国家作为社会利益的集中代表时,宏观成本就应运而生了。宏观成本是从国民经济角度加以考量的成本,是宏观经济运行中的资源耗费。宏观成本管理的目的是通过充分调查、分析来判断整个社会资源是否发生了浪费和损失,从而使社会资源达到优化配置。(一)国家对企业成本管理核心的确定1.宏观成本管理系统科学化。国家宏观成本管理的科学性体现在两个层面:一是以目标为中心,强调宏观成本管理的综合性。国家对企业的宏观成本管理要以社会资源的有效配置为目标,因而在考核企业的宏观成本管理时,不能只局限于产品生产过程中成本的降低,而要将视角延伸到产品的市场需求分析、产品的设计以及产品的售后服务上,通过财务指标与非财务指标来分析、评价企业的成本管理效果。二是以整个宏观成本管理系统为中心,强调整个系统的最优化而不只是子系统的最优化。传统的成本管理模式仅把企业看做一个独立的系统加以研究,考虑的只是企业内部发生的成本。而宏观成本管理则采用开放式的思维方式,把企业的成本管理纳入整个国家的宏观成本管理系统之中。需要注意的是,国家在进行宏观...     

机关物业自管的现状及改革思路初探

自上世纪90年代初期以来．随着机关后勤体制改革的不断深化．各级机关的物业管理体制改革也逐步在深化。经过十余年的改革．机关物业的管理主体也发生了明显变化．当前大致可分为两类：一类是机关后勤单位下设的物业管理部门或在物业管理部门基础上成立的物业公司。该类主体是当前机关物业的主要管理主体．由于其隶属于机关后勤单位．所以是机关物业的自管主体；[第一段]     

建筑类企业成本管理与信息化的关系

一、正确理解建筑企业的成本管理和信息化1．建筑业的成本管理建筑业的成本管理应从全员性、过程性和实时性这三个特性上理解。全员性。建筑业的成本管理在空间上覆盖施工企业的管理部门及施工项目的各项管理岗位。施工项目成本交给施工项目部管理，企业仍负有对施工项目部的制造成本的管理、     

论成本会计的成本目标管理

成本目标管理是依据工业总体目标测定产品的目标成本，将目标成本按产品结构进行分解，再按这些分解目标的要求去组织设计、试验、生产准备，材料供应以及日常生产管理和技术管理，以保证目标成本的完成。成本目标管理是以管理的分权制为基础，以目标为依据进行管理，它不仅是成本会计工作的一个重要组成部分，而且更能反映出会计工作对企业的科学管理。     

我国成本与费用概念研究

我国新、旧会计制度对成本、费用的定义有较大的区别。如何合理地理解成本与费用概念,对正确组织会计核算有现实意义。一、我国成本与费用的一般观念长期以来,我国对费用的通行看法是指生产经营过程中发生的各项耗费。１９９２年颁布的《企业会计准则》第七章“费用”采用了这一定义。而成本往往定义为生产一定种类和数量的产品所发生的耗费。从费用与成本的关系角度看,费用的对象化构成产品成本也就是说发生的耗费是费用,费用分摊到产品或劳务构成产品或劳务的成本。不计入产品成本的费用,如管理费用等,则被称为期间费用或者期间成本。１９９２年颁布的《企业会计准则》和《企业财务通则》都反映了“费用计入成本”这一观点。对成本、费用的上述定义存在的问题是：①成本和费用所涵盖的内容基本相同,相互之间的差别很少。从概念体系的科学性上讲,用两个概念表示相近的内容不太合理。②在实际应用中,成本、费用之间的转化太频繁,常常是费用转化为成本,成本又转化为费用。如辅助生产车间发生的耗费是费用,这些费用构成辅助生产车间产品的成本;辅助生产车间的产品和劳务被企业内部消耗,又构成管理部门和基本生产车间的费用;基本生产车间将各种费用按照产品归类,又构成产品成本等。③往往...     

作业成本法和目标成本法的融合

1．两种方法的成本视野不同。欧美的作业成本法是基于对财务成本信息的利用，借助财务会计的成本资料，运用管理会计的信息处理方法，对生产经营过程中发生或可能发生的成本的数额与形态实施控制、分析和评价。而日本的目标成本法则对成本有另一种理解，成本绝非单纯是账簿的产物，它在制造过程中发生，从开发、设计阶段开始结合工程学     

对我国企业成本管理有关问题的探讨

近年来，我国能源等原材料价格不断上涨，人力资源成本增长过快，企业融资成本的上升，环保以及研发投入的增大等，给我国企业的成本管理，特别是成本控制带来了很大的困难，应当引起政府管理部门及全社会的高度重视。