注册会计师审计风险控制与防范

<正>注册会计师行业在四十年发展历程中,在提高会计信息质量和维护正常市场秩序方面发挥了重要作用,但层出不穷的审计失败案例,也对该行业敲响了警钟,在保证审计效率的同时,如何降低注册会计师审计风险是行业面临的重要问题。笔者作为一名执业注册会计师,文章结合实际工作,通过对审计风险的概念、重要性、审计风险与重要性的关系进行分析,结合风险导向审计思路对注册会计师审计风险形成原因及控制与防范提出可行性建议,有助于推动注册会计师行业对审计风险的认知与防控,     

浅谈会计师事务所审计风险

我国注册会计师协会独立审计准则中对审计风险的定义为：审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当计意见的可能性。随着市场经济的发展以及会计师事务所体制改革的深入,审计在市场经济运行中的监督作用日益突出,审计风险也随之加大,如何加强审计风险管理,有效控制和规避审计风险,提高审计质量,提高注册会计师的职业信誉已成为人们普遍关注的问题。     

防范注册会计师审计风险的对策

注册会计师行业的职业性质决定了它所担负的是对社会公众的责任,它之所以在现代社会中产生和发展,是因为它能够站在独立的立场对管理当局编制的会计报表进行审计,并提出客观公正的审计意见,作为企业会计信息外部使用人进行决策的依据。但是近几年发生在注册会计师行业的一系列震惊整个行业乃至全社会的案件,如“银广夏事件”、“安达信事件”等都引起了人们对注册会计师这一行业的怀疑,注册会计师和会计师事务所成为人们关注的焦点。如何提高注册会计师及会计师事务所的抗风险能力,重视审计风险,掌握防范措施已迫在眉睫。1加强立法,完善法…     

注册会计师的审计风险与法律责任

注册会计师审计发展到一定阶段无疑是存在风险的,审计风险贯穿于审计活动过程的始终,渗入到审计活动的方方面面,而这种审计风险又不是与生俱来的,它又与特定的经济条件相联系,由于这种审计风险的存在必然导致注册会计师会担负相应的法律责任.没有注册会计师的审计风险,也就谈不上法律责任的问题,探讨审计风险形成的原因有助于研究采取何种方式避免审计风险,减少注册会计师在审计过程中的法律责任.     

如何理解重要性、审计风险和审计证据的相互关系

重要性、审计风险和审计证据是审计理论中的重要概念 ,重要性和审计风险都是影响审计人员判断证据充分性 (证据数量 )的因素 ,它们之间的内在联系为在审计实务中确定各种测试的性质和范围提供了依据。因此 ,明确重要性、审计风险及各风险要素和审计证据这些概念相互之间的特定关系 ,对注册会计师在审计业务中获取充分、适当的审计证据 ,形成正确的审计结论具有重要的指导意义     

审计抽样信息评价模型的构建

审计信息不确定性的存在,降低了审计信息使用的有效性,使相关决策者在依据所获取的审计信息作出评价和决策时受到限制。降低信息使用风险为注册会计师开展业务提供了理论依据,也使注册会计师更加关注查错纠弊。本文通过信息论的基本定理,对审计过程中的抽样信息进行评估,有利于降低和消除信息风险,帮助相关信息使用者决策使用。     

审计风险的研究与控制

随着我国市场经济的逐步发展和完善,对注册会计师的执业水平提出了更高的要求,本文着重论述了审计风险的含义和审计风险的要素组成,同时也明确指出了审计风险的控制与防范。对注册会计师的后续教育的重要性、必要性,不断提高注册会计师的业务水平,提出了自己的见解。     

洗钱风险引发的会计师行业执业风险分析及防范对策

国际上所说会计师一般指从事社会审计、中介审计、独立审计的专业人士,在其他国家指国际会计师,在我国则指注册会计师。注册会计师因其行业特点,存在被洗钱分子利用的可能。因此会计师执业风险与洗钱风险密切相连,防范会计师行业洗钱风险应该成为防范会计师执业风险的重要内容之一。     

试论注册会计师审计职业责任与审计独立性

文章首先阐述了注册会计师的审计责任,而独立是审计之魂,双向独立更是注册会计师审计充分发挥经济警察作用之基石,从而引出注册会计师审计独立性,并分析了其审计独立性缺失的原因,进而提出注册会计师提高审计独立性的对策。     

注册会计师要关注资产评估结果的会计处理

注册会计师要关注资产评估结果的会计处理□曹忠志资产评估是在建立社会主义市场经济体制和现代企业制度中的一种经济行为。按照中国注册会计师《独立审计准则第１号———会计报表审计》的规定，注册会计师在从事企业会计报表审计时，需对被审计单位财务状况的重大变动予...     

试论注册会计师审计职业责任与审计独立性

文章首先阐述了注册会计师的审计责任,而独立是审计之魂,双向独立更是注册会计师审计充分发挥经济警察作用之基石,从而引出注册会计师审计独立性,并分析了其审计独立性缺失的原因,进而提出注册会计师提高审计独立性的对策.     

注册会计师与上市公司的审计博奕及其行为选择

从博奕论的角度出发，注册会计师与被审计单位——上市公司之间存在着审计博奕关系。论文在建立简单博奕模型的基础上，从经济学的视角对注册会计师的审计行为选择进行了阐述。通过对注册会计师在审计成本、审计收益和审计风险之间进行权衡的数学分析，论文得出了注册会计师出具非公允审计报告的根本原因在于利益约束机制失效，而不是道德诚信问题或审计程序技术层面的原因这一结论，并在实际应用方面提出了相应的建议。     

浅谈会计师事务所审计风险及控制方法

随着审计环境的变化,我国独立审计行业的审计风险日益增加,特别是随着行业内相关法律法规的建立和健全,涉及到注册会计师及会计师事务所的诉讼案件也日益增多。在行业越加规范的今天,重视和防范审计风险已成为注册会计师行业的重要议题之一。     

注册会计师虚假陈述民事责任归责探析

注册会计师民事责任归责原则的确定，应当同时考虑独立审计的特点和保护投资者利益两个方面，无过错责任均不和过错责任能很好地解决这一问题。注册会计师恰当的归责原则应当是过错推定原则，即如果注册会计师证明自己没有过错，已尽注意义务，按照独立审计；住则审计并保持应有职业谨慎，可以免责。     

我国审计收费制度现状与原因分析

随着我国经济体制改革的纵深发展,注册会计师审计在社会经济生活中的重要性日益增强,并逐渐向规范化、国际化的方向发展。注册会计师审计收费作为委托人与注册会计师之间重要的经济联系,不再被看作研究的前提,而被当作研究的主要对象。但在当前的审计实践中我国的注册会计师审计收费方面存在较多问题。文章通过剖析现阶段我国审计收费制度存在的问题及根源,进一步提出完善我国审计收费制度的政策建议。     

注册会计师审计风险的特征、成因及控制

注册会计师审计是一个高风险、高社会责任的行业。随着审计环境的变化，我国独立审计行业逐步感受到了审计风险的压力，特别是随着相关法律制度的建立和健全，涉及注册会计师及会计师事务所的诉讼案件也越来越多。与西方国家的会计职业界相似，中国的审计职业界也将面临“诉讼爆炸”的挑战。面对这些问题，重视和防范审计风险已成为注册会计师行业的当务之急。     

审计职业判断在报表审计中的应用探究

在审计理论与审计环境的不断发展及变化下,为了满足独立审计准则中对报表审计质量提出的要求,注册会计师必须具备能够承担现代审计的能力。其中做好审计职业判断对于审计效率(审计成本)及审计效果(审计风险)的提高与降低具有重要的作用。审计职业判断贯穿于审计全程中,同时,还直接决定了审计质量。笔者根据自身工作经验,对审计职业判断在报表审计中的应用进行了分析研究。     

论独立董事制度对独立审计的促进

在公司治理结构缺失与内部人控制的情形下,上市公司自己花钱委托注册会计师＂审计＂的财务报表便成为司空见惯的怪现状。失去了＂角色立场＂的委托者总是力图购买审计意见或与注册会计师合谋完成利益驱动过程,失去了＂真正的委托人＂的注册会计师被迫在收益与风险的夹缝中苦苦徘徊。认为独立董事制度的建立有助于注册会计师更好地进行独立审计。     

明确审计业务约定书的法定约束

在审计实务中，审计业务约定书是审计阶段中第一阶段的一项重要工作，它不但影响注册会计师的审计实施，而且关系到注册会计师及其所在会计师事务所的责任承担程度。然而，目前，审计实物中有关审计业务委托、受托及约定等方面尚存在不少问题，这些问题的存在，主要是由于会计师事务所规模大小不一，执业水平参差不齐，对审计风险的认识不足，尤其是一些小型会计师事务所片面追求经济及不良的注册会计师审计环境等主、客观因素所引起的。     

浅谈注册会计师执业判断风险的防范措施

在注册会计师的执业过程中,需要做出大量的执业判断,由于现代审计对象的复杂性和审计内容的广泛性使得注册会计师做出完全正确的审计结论更为困难,在执业过程中的产生的执业判断风险也在所难免。面对客观存在的判断风险。注册会计师应当保持执业谨慎,提高执业判断能力。文章就注册会计师执业判断风险的防范措施进行了探讨。