内部控制、公允价值与企业盈余管理

以2011—2014年深、沪两市A股非金融类上市公司4 296个观测值作为研究样本,探讨分析公允价值运用与企业盈余管理水平的关系。为了进一步研究企业内部控制质量对公允价值与盈余管理之间关系的影响,将总样本分为747个存在内部控制缺陷的观测值和3 549个不存在内部控制缺陷的观测值,通过对比分析非配对样本,研究发现：（1）上市公司运用公允价值进行盈余管理的行为具有普遍性;（2）存在内部控制缺陷和不存在内部控制缺陷的上市公司运用公允价值进行盈余管理的手段和方式具有差异性。     

内部控制对盈余管理的影响研究——基于证券市场的经验证据

以2011—2013年我国A股非金融类上市公司为样本,研究内部控制质量对真实及应计盈余管理的影响。实证结果表明,内部控制质量在一定程度上能抑制盈余管理的程度,但与应计项目盈余管理程度相比,因为管理层更加倾向于具有较高隐蔽性和较低诉讼风险的真实活动盈余管理,从而减少甚至避免应计盈余管理活动,所以上市公司真实盈余管理程度更低,且内部控制质量对真实活动盈余管理的影响程度要高于对应计项目盈余管理的影响程度。     

真实盈余管理行为对内部控制建设影响实证研究

本文通过探究真实盈余管理行为与内部控制建设动机之间的关系,提高利益相关者对于真实盈余管理行为的认知,促进其进行科学合理决策,以提升企业的决策效率与效果。本文以2010-2020年A股非金融类上市公司数据为研究样本,实证检验发现,总计与向上调节的真实盈余管理行为弱化了内部控制建设动机;向下调节的真实盈余管理行为与内部控制建设动机不相关。真实盈余管理中三种不同形式的异常经营现金流量、异常生产成本、异常酌量费用对内部控制建设产生不同影响。通过本文研究,有助于增强企业治理,降低企业经营风险,提升企业竞争力。     

浅论上市公司盈余管理与内部控制的相关性

现阶段上市公司的盈余管理行为较为普遍,并存在过度盈余管理甚至是盈余操控的问题,严重影响了会计信息使用者的利益。而上市公司内部控制是公司管理活动中不可或缺的组成部分,也是确保财务报告质量、防范经营风险、实现经营目标的重要保障,所以,内部控制的水平高低必然会对管理当局的盈余管理行为产生一定的影响。基于此点,文章对上市公司盈余管理与内部控制的相关性进行浅论,对于探寻两者之间的内在联系以及规范上市公司盈余管理行为,维护会计信息使用者的利益具有重要作用。     

大股东减持、分析师关注与公司盈余管理

以2008-2018年A股上市公司为样本,实证研究了大股东减持、分析师关注与盈余管理的内在关系.研究发现:大股东减持与盈余管理显著正相关,融资约束发挥了部分中介效应;分析师关注弱化了大股东减持与应计盈余管理的正相关关系,但强化了大股东减持与真实盈余管理的正相关关系.分组检验发现:上述结论只在内部控制质量较低的样本公司中...     

上市公司内部控制审计有效性检验——基于盈余管理视角

文章以2009—2010年我国境内外同时上市的公司为样本,检验内部控制审计的有效性和适用性。经研究发现:内部控制审计可以显著地抑制企业的盈余管理;内部控制审计可以有效抑制向下的会计选择盈余管理;显著抑制向上的经营现金流量操控、生产成本操控和真实活动盈余管理。文章为内部控制审计能够有效提高盈余质量提供了经验数据,也证实了内部控制审计在我国是有效、适用的。     

外部监督与盈余管理——针对媒体关注、机构投资者与分析师的考察

从外部公司治理的角度,研究了媒体关注、机构投资者、分析师等外部治理因素对公司盈余操控行为的监督作用。研究发现：控制其他因素之后,越多的新闻报道伴随着越严重的盈余管理行为,新闻媒体能够发现、揭露上市公司的盈余管理行为,但是没有纠正功能;机构投资者交易越活跃,持股比例越高,公司盈余的操控程度越小,说明机构投资者对公司的盈余...     

我国中小企业内部控制与盈余管理相关性研究——基于中小企业板上市公司的经验数据

本文以2011年中小企业板上市公司为研究对象,分析了我国中小企业内部控制对盈余管理的影响。研究结果表明:中小企业高质量的内部控制能有效抑制操控性生产成本、操控性经营现金流量及操控性酌量费用,从而能有效抑制真实活动盈余管理。但由于诸多因素的影响,中小企业高质量的内部控制对会计选择盈余管理的抑制作用并不显著。     

内部控制审核对盈余稳健性的影响——基于中国上市公司的实证研究

本文以上海、深圳证券交易所2008和2009年度非金融业的A股上市公司为研究对象,利用Basu（2007）的反回归模型对上市公司内部控制审核对盈余稳健性的影响进行了实证研究。研究发现,2008和2009年度我国资本市场上的会计盈余并没有像2006年以前那样具有显著的稳健性特征。但是,在剔除没有聘请会计师事务所对内部控制审核并出具审核报告的企业后,进行内部控制审核的A股上市公司的会计盈余表现出显著的稳健性特征。由此得出结论：在目前我国上市公司自愿聘请会计师事务所对内部控制进行审核并出具审核报告这样一个特殊的制度背景下,高质量的内部控制能够提高会计盈余的稳健性。     

股权结构、内部控制与盈余稳健性

国内外上市公司财务舞弊案件频发,揭示出上市公司内部控制系统的薄弱。我国内部控制规范体系的日渐完善为内部控制的研究提供了新的思路与依据。本文以２０１１年沪深Ａ股主板上市公司为样本,首先检验了内部控制对盈余稳健性的影响,在此基础上结合我国上市公司特有的股权结构,进一步研究股权结构对内部控制与盈余稳健性关系的影响。研究发现：内部控制能显著提升盈余稳健性。此外,与国有公司相比,非国有公司中内部控制对盈余稳健性的提升作用更明显。大股东对上市公司的控制权比例、控制权与现金流权的分离程度也会对内部控制对于盈余稳健性的提升作用产生一定的影响。     

高质量内部控制能增强盈余稳健性吗？——基于自愿性内部控制鉴证报告的经验研究

目前我国上市公司是否需要聘请注册会计师对自身内部控制进行鉴证并出具内部控制鉴证报告是一个自愿性行为,正是在这样一个制度背景下,根据信息经济学理论,本文认为自愿进行内部控制鉴证的上市公司具有高质量的内部控制,随后以2008—2009年A股上市公司作为研究样本,利用Basu（2007）模型进行了实证研究,发现2008—2009年我国资本市场总体上没有表现出显著的稳健性,但那些自愿进行内部控制鉴证的上市公司的会计盈余表现出显著的稳健性,所以我们得出结论,高质量的内部控制能够增强盈余的稳健性。     

盈余管理、高管薪酬-业绩敏感性与内部控制治理效应

以2006-2014年我国沪深两市上市公司为样本,考察不同方向盈余管理对高管薪酬-业绩敏感性的影响,并探讨内部控制对该现象的治理效应。研究发现,盈余管理会降低薪酬-业绩敏感性,将盈余管理按照不同方向分组的回归结果显示,当管理者进行向上调增的盈余管理时,高管薪酬与公司业绩呈显著正相关关系,而当管理者进行向下调减的盈余管理时,高管薪酬与公司业绩之间的正相关关系有所减弱。对此,企业良好的内部控制具有一定的治理效应,能够削弱盈余管理对薪酬-业绩敏感性的影响,但针对不同方向的盈余管理,内部控制的治理效应有所不同。研究显示,在采用业绩性薪酬制度的背景下,管理者权利的存在会诱使高管通过盈余操纵来影响自身收益,现行的内部控制虽然具有治理效应,但仍存在缺陷,实践中需进一步完善内部控制的执行方式,提高内部控制质量,从而使其实现应有的治理效应。     

境外资本对企业盈余管理的影响研究

随着资本市场开放和《外商投资法》颁布,境外资本在公司治理方面将扮演更重要的角色.本文以2007—2017年我国上市公司为样本,研究境外股东投资入股的公司能否充分发挥外资股东的外部监督作用来控制公司的盈余管理行为.结果表明,具有外商投资的公司应计盈余管理水平更低,持股比例与应计盈余水平负相关,与真实盈余水平正相关;QFI...     

高质量的内部控制能增强盈余价值相关性吗?

内部控制作为企业财务数据可靠性、信息披露真实性的保护伞和衡量标志,从理论上讲,高质量的内部控制可以提高并保证财务盈余数据的准确性,使得理性信息使用者更加信任财务盈余数据并在投资决策时对其赋予更多的权重,即能增强企业盈余信息的价值相关性。本文以2007—2011年A股非金融类公司为研究对象,验证了高质量的内部控制能增强盈余价值相关性。     

浅谈企业的盈余管理

盈余管理自从 2 0世纪 80年代在西方财务会计理论界兴起以来 ,其一系列增加企业利润、提高企业盈利的合理动机 ,受到了各国企业界的热烈欢迎。本文试从盈余管理的内涵、策略和方法以及规范盈余管理行为等方面展开探讨     

内部控制质量与盈余管理水平的相关性研究——以沪深两市A股上市公司为例

本文以2012—2014年沪市和深市A股上市公司为样本,对内部控制质量与盈余管理之间的关系进行了实证检验。研究结果表明,上市公司的内部控制质量越高,盈余管理水平越低。并进一步将样本按照国有企业和非国有企业、上交所上市企业和深交所上市企业进行了划分,研究发现,在非国有企业和深交所上市的企业中,内部控制质量与盈余管理之间的负相关关系更加明显。这表明,提高上市公司的内部控制质量对抑制盈余管理,保证会计信息的真实性具有重要的作用。     

企业异地管理下的内部控制浅析

在社会经济飞速发展的今天,为适应一强三优现代公司建设发展要求,企业结合自身生产管理特点,实施财务异地集中管理的模式,积极构建集约化、扁平化、专业化的管理体系。     

浅议企业盈余管理

盈余管理是管理当局在既定制度安排下，采取合法的会计手段最大化自身利益的理性行为。我国企业盈余管理不当主要在于企业内外部治理结构不健全，因此治理的对策也应立足于此。同时，对于盈余管理的存在应持有客观、科学的态度。     

内部控制环境对内部控制有效性的影响研究

内部控制环境是对内部控制得以实施的外在环境要求,对实现内部控制有效性有着重要的作用.本文首先分析了内控环境与内控有效性两者之间的关系,阐述了控制环境对控制有效性的重要作用.同时结合我国实际情况分析了我国内控环境建设中存在的问题及在此基础上提出了合理化建议.     

连锁股东的协同效应——基于应计盈余管理和真实盈余管理的视角

随着连锁股东在中国资本市场越来越常见,分析连锁股东对企业的影响具有理论价值及现实意义。通过手工整理季度层面十大股东信息,以2007—2020年沪深A股上市公司为样本,从连锁股东的治理协同效应和利益协同效应视角分析其对企业盈余管理的影响。研究结果表明：连锁股东与企业盈余管理的回归系数显著为负,降低了企业应计盈余管理和真实盈余管理的程度。进一步的分析结果表明：连锁股东主要是减少了企业的正向应计盈余管理、异常的酌量性费用和经营活动现金流量;控股股东的身份有助于连锁股东发挥自身的协同效应;连锁股东对受分析师关注较多的企业盈余管理的抑制作用更强。影响机制分析表明,连锁股东通过提高企业治理水平及产品市场势力,降低对管理层的股权激励,进而降低企业盈余管理。