审计取证风险的控制

审计风险控制是多因素全过程的系统控制,既包括审计机构的风险控制,也包括审计人员对于审计项目的风险控制,涉及内容非常广泛。而从审计取证的角度出发,可以从以下三方面进行取证业务的风险控制。     

国有企业领导人经济责任审计研究（下）

审计风险是指会计资料及其他取证资料存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当或错误审计结论或意见,从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性,包括固有风险、控制风险和检查风险。审计风险是客观存在的,不以审计人员的意志为转移,审计活动自始至终存在着审计风险,具有潜在性。在现实中,由审计人员非故意行为所引发的风险,称之为可控风险,例如审计抽样误差、判断失误,或是被审计单位故障提供虚假资料,使审计结论与审计事项事实不符等。不可控风险则是指由审计机关或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的风险,包括被审计单位内外两种因素,外部因素即审计环境,如国家经济形势的变化,内部因素如被审单位内控系统的健全程度等。     

内部审计查处经济案件的做法与体会

内部审计由于自身的局限性，要发现单位内部人员犯罪的直接证据很不容易。因为很多证据往往存在于被审计单位的财务账册之外，并且需要得到外部业务单位的证实，而内审人员又无权对外部单位实施审计取证。外部单位即使接受内审人员调查也往往从维护被审计单位有关人员出发，不会轻易吐露实情。因此内审人员常常只能发现被审计单位种种不正常的现象，如采购价格高，     

浅谈社会审计风险

在注册会计审计业务中,审计风险、审计重要性的判断和审计证据的取证紧密相联,如何评估被审计单位的审计风险是注册会计师审计业务中的一项必不可少且十分重要的工作。     

试探审计组长负责制的审计风险

一、审计风险与审计组长负责制审计风险是指审计机关或审计人员在法定职权范围由于没有很好地履行职责 ,因而所得出的对被审计单位整体财务状况及经营成果的审计意见本身存在的不确定性 ,或者给国家、被审计单位利益关系造成损失后审计人员承担责任的可能性。产生这种风险的原因 ,既有客观性 ,又存在主观性 ,它由被审计事项的固有风险、被审计单位的控制风险和审计人员检查风险共同构成。审计人员从审计事项的准备阶段、实施阶段到报告阶段 ,整个工作环节都存在审计风险。为了提高审计工作质量 ,降低和防范审计风险 ,国家审计署在《中华人民…     

观察法在审计工作中的运用

观察是审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等进行的实地察看。由于观察法能深入实际接触大量的感性材料,有助于启发思维,唤起联想,收到茅塞顿开、柳暗花明的奇效,在审计中是一种灵活性强、适应面广的取证方法,在审计的各环节各阶段都可以运用。     

提高质量 降低风险

一、审计风险是客观存在的 ,它存在于审计工作的全过程 ,其中以下几个阶段是我们防范和降低审计风险的关键环节 :１、准备阶段。在接受委托的时候 ,一定要充分考虑风险的可接受水平 ,决不能只考虑经济利益。在确实确定风险在可接受的水平时 ,才可接受委托。制定详细的总体和具体审计计划。这个环节过去几乎就是简单的人员和工作的分工。这与现代审计观念的要求相差甚远。现代审计要求在制定审计计划前 ,应对被审计单位的控制环境、会计系统和控制程序的有关情况进行详细的了解 ,才能制定出切实可行的计划。审计人员要求被审计单位提供相关会…     

试论审计的控制风险

一、控制风险的涵义和特征 所谓控制风险是指审计人员作出审计结论时发生的原始性错误风险。具体地说是被审计单位的管理人员进行内部控制和审计人员实施审计之前,被审计单位的内部控制未能防止或发现经济业务中的错误和不法行为,以致使财务会计信息失真的可能性。审计人员在此基础上进行审核检查,就不可避免地会作出某些错误或不正确的审计结论,从而导致审计行为期间的控制风险。 控制风险与其他风险相比有如下特     

试论审计风险及其防范

一、审计风险存在的主要环节 所谓审计风险是指审计人员在执行审计业务中由于诸多因素的影响而造成损失的可能性。形成审计风险的因素很多，但主要来自以下几个环节：1．签订审计约定书环节。审计约定书一旦签订，作为审计方，必须按约定的内容、要求按时出具审计报告．否则就构成违约。一般情况下．除老客户外。会计师事务所对被审计单位内部财务制度和内控系统是否健全和有效并不了解。     

审计风险与职业道德

审计风险是指审计人员在执行审计业务过程中由于没有很好地履行职责，给被审计单位造成损失后，审计人员承担连带责任和损失的可能。审计风险作为一种风险是客观存在的，随时都可能在审计人员的身边发生。随着国家审计机关及其人员的法律责任日渐明确，国家审计的风险正在日益增大。审计风险的形成原因很多，但可以概括为主观和客观两个方面，主观方面是指审计人员的职业道德低下、业务能力不强及在审计过程中方法不当等因素造成的审计风险；客观方面是指被审计单位及社会法律环境方面的因素造成的审计风险。审计署制发的《中国审计规范》中…     

注册会计师审计风险的成因与对策探析

注册会计师审计存在着固有的审计风险,其成因是多方面的。本文从被审单位、注册会计师、会计师事务所、审计方法、社会及法律等方面对注册会计师审计风险的成因进行了分析,并从业务承接阶段、审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段等审计全过程提出加强审计风险控制的对策。     

注册会计师审计风险的成因与对策探析

注册会计师审计存在着固有的审计风险,其成因是多方面的。本文从被审单位、注册会计师、会计师事务所、审计方法、社会及法律等方面对注册会计师审计风险的成因进行了分析,并从业务承接阶段、审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段等审计全过程提出加强审计风险控制的对策。     

高校建设项目风险导向审计理论与应用探析

一、建设项目风险导向审计基本理论审计风险是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。审计风险模型为:审计风险=重大差异或缺陷风险×检查风险(一)现代风险导向审计的内涵现代风险导向审计理论上是指审计师通过对被审计单位进行风险职业判断,评价被审计单位风险控制,确定剩余风险,执行追加审计程序,从而将剩余风险降低到可接受水平的一种审计方法。     

如何有效控制与防范内部审计风险

审计风险的控制与防范不仅需要良好的外部社会环境,而且还需要审计部门从被审计单位实际情况出发,根据自己所处的环境和条件,在审计准备、实施和报告阶段采取各种风险管理和防范对策,以减少审计风险,避免风险损失。同时在满足以上条件外,加强审计人员的职业道德,提高自身素质也是有效控制和防范审计风险必不可少的重要因素。     

如何有效控制与防范内部审计风险

审计风险的控制与防范不仅需要良好的外部社会环境,而且还需要审计部门从被审计单位实际情况出发,根据自己所处的环境和条件,在审计准备、实施和报告阶段采取各种风险管理和防范对策,以减少审计风险,避免风险损失。同时在满足以上条件外,加强审计人员的职业道德,提高自身素质也是有效控制和防范审计风险必不可少的重要因素。     

审计理念向风险导向审计的转变与重构

一、风险导向审计的认识和理解 所谓风险导向审计,即由于审计风险受到被审计单位某些固有风险因素的影响,如管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质、容易产生错报的会计报表项目、容易受到损失或被挪用的资产等因素导致的风险。因此,仅以内部控制测试为基础实施抽样审计就很难将审计风险降至可接受的水平,抽取样本量的大小也很难说服政府监管部门和社会公众。     

审计取证中观察方法运用的技巧

观察是审计取证过程中常用的方法之一,是对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等进行实地察看。在实际工作中,有的审计人员运用观察取证得心应手,且在极短的时间内获取了大量的第一手资料和审计证据,而有的则不尽如人意,其原因主要是未真正掌握审计中观察的技法所致。现结合自己的实践,归纳出审计中的观察“四法”。一是“障眼”观察法。即审计人员在观察前,不打招呼、不告知被审计单位有关人员意图,按照掌握的线索和发现的疑点,找个“空隙”,采取“随便走走,转转”形式,寻找观察目标,并及时编制观察记录,…     

注册会计师关注:审计过程与审计结果比较

正一、审计过程与审计结果的关系审计过程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤,包括接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、实施控制测试和实质性测试,而审计结果是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实施审计工作的基础上对被审计单位     

浅谈内审取证的基本原则

内部审计证据是内审人员在审计作业中根据项目审计目的,运用一定的审计程序和方法取得的用来证实被审计事项真相的客观证明材料。它既是审计结论的基础,又是审计意见的依据。为规范内审取证工作,笔者认为内审人员在审计取证过程中必须遵循下列基本原则: 客观性原则。内审证据的客观性是内审证据本身价值存在的首要因素。因此,收集内审证据必须从审计查证的客观需要出发进行全方位收集,包括正反两方面的证据,直接、间接的证据,有利、无利于被审计查证单位的证据。如果失之偏颇,就会导致审计     

工程竣工结算审计合谋经济分析

一、工程竣工结算审计合谋的根源由于缺乏专业工程竣工结算的审计人员，造成了工程造价的构成、管理与控制信息不对称，因此，独立于业主和承包商之外的造价咨询中介机构被引入。工程竣工结算审计业务中利益相关三方是注册造价工程师（与其所在的造价咨询中介机构合为一方）、审计业务委托人（业主）和被审计单位（承包商）。按照审计业务约定注册造价工程师的审计业务是根据审计业务委托人的要求，对委托人负责，并向委托人收取审计费用。