国家审计体制比较与中国审计定位

文章首先阐述了当前世界比较有代表性的四种国家审计体制类型,并分析了各自的特点,然后结合我国审计体制现状进行分析,发现了其中存在的不足和改革的必要性。最后,在分析了主流的改革观点后,对我国国家审计体制改革提出了自己的意见和建议。     

试论独立审计假设——基于美国会计学会的审计定义与现代观点

莫茨和夏拉夫中提出审计假设是存在的,否则就无法在审计中进行推理或得出结论,并提出了八项审计假设,在这之后国内外学者从未停止过对审计假设的探讨,但是至今审计理论界还未得出公认的审计假设体系。本文在研究前人观点的基础上,对几种典型的审计假设观点做出评述,并尝试基于美国会计学会对审计的定义与现代观点构建独立审计假设体系,包括:审计对象可审计性假设、审计客体的不确定性假设、审计主体可信性假设、效率审计假设、审计结果有用性假设。     

中国国家审计制度:调查,问题,改革

为了充分认识和准确评价中国国家审计制度及其存在的问题并提出合理、可行的审计制度改革设想,我们于2002年下半年实施了针对中国国家审计制度问题的采访调查和问卷调查.调查结果显示,中国国家审计制度存在审计独立性缺乏、审计结果披露受到限制、预算审计流于形式等问题.为克服这些问题并完善中国审计制度,学者们提出了以"立法论"为主流的一系列改革观点;但"立法论"不具有现实可能性;我们在对"立法论"观点对比分析的基础上,提出了"双轨制"改革设想,以便同时兼顾解决审计独立性缺乏问题和改革的现实可能性问题.     

高校内部审计与国家审计协同联动问题研究

从国家审计和内部审计起源入手,阐述了国家审计和内部审计的性质,在系统梳理国家审计管理体制改革措施和中国内部审计制度发展历程的基础上,分析了部分高校内部审计现状和发展困境,提出了高校内部审计与国家审计协同联动的路径。高校应实行教育行政内部审计派驻制度,全面加强党对国家审计和内部审计工作的领导,构建上下贯通的党内审计监督体系,制定和完善审计相关法律法规,调动高校内部审计人员的积极性。     

对加快推进农行内部审计体制改革的思考

农行内部审计体制改革是推进农行股份制改革和完善法人治理结构的重要组成部分,近几年农行内部审计体制虽然实现了两级负责、两级管理、两级派驻,但由于改革不彻底、体制不到位,无论在思想观念还是组织体制及程序技术等方面,仍然存在一些问题。笔者根据农行股份制改革的需要,认为加快推进农行系统审计体制改革,必须坚持独立性和权威性原则,建立垂直管理的审计体制。     

国有商业银行内部审计组织架构比较

随着国有商业银行改制上市,机构改革成为国有商业银行内部审计改革的第一步。目前,工、农、中、建、交五家国有商业银行在股份制改革中,按照银监会关于银行业金融机构应建立独立垂直的内部审计管理体系的要求,进行了内部审计体制改革,这对内部审计发挥其职能作用至关重要。     

审计管理体制改革的生态分析:基于国家治理现代化视角

党的十八大以来,党中央、国务院对新时期如何做好审计工作提出了新要求,对审计管理体制改革作出一系列重大决策部署。本文运用生态分析方法研究国家治理现代化新环境与审计管理体制改革间的内在联系:改革审计管理体制是国家治理现代化的必然要求;国家治理外部环境发生变化,国家审计必须适应新环境,因此需要健全完善与履行新职责新使命相适应的审计管理体制。基于对以上双向互动关系的理解,试图诠释我国审计管理体制改革的逻辑与思路:以构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系为目标;通过中央审计委员会加强党对审计工作的领导,增强审计管理体制对国家治理现代化新环境的适应性。     

关于政府审计推动政府会计制度改革的思考

新形势下我国政府职能不断发生转变的同时,财政体制改革也在不断深化,在此背景下,政府部门应结合我国自身实际情况,并借鉴国际上的成功经验,不断推进政府会计制度改革,而政府审计是政府会计制度改革的利益相关者,应在其中发挥出重要的推动作用。本文针对政府审计推动政府会计制度改革进行研究,阐述政府会计制度改革背景,分析政府审计推动政府会计制度改革的优势,并提出政府审计推动政府会计制度改革的几点策略。     

股份制改革时期的管理体制改革

内部审计和内控合规体系的建立小李：2004年以后,我行进一步加强风险管理和内部控制体系建设,率先对内部审计体制进行了改革。我行内部审计体制是如何改革的？老张：为适应全行改革发展的需要和国际国内监管的要求,我行以原稽核管理框架为基础进行了内部审计体制改革。     

试论审计公设与审计假设体系

自20世纪60年代莫兹和夏拉夫首次提出8项审计假设以来,国内外审计理论界对审计假设进行了不少有益的探索,提出了一些有价值的审计假设模式。然而,目前还没有一个模式得到国际权威组织和理论界的认可,它不利于一些审计概念的提出,也不利于审计规范的建设和审计理论结构的完善。本文拟就审计公设与审计假设体系的原则、构成内容探讨如下:     

国家审计工作科学化初探

随着经济社会和审计工作的不断深入发展,国家审计工作科学化的重要意义越来越凸显。国家审计工作科学化命题的提出,其根本目的在于适应形势的变化对国家审计工作提出的新要求,不断探索、掌握和运用审计规律,从更高层面思考国家审计工作,用科学的理念、科学的制度、科学的方法来推进国家审计工作不断发展。本文在研究国家审计工作科学化内涵的基础上,分析了我国国家审计工作在科学化的道路上已取得的成绩和当前面临的问题,并从审计理念、审计法律制度体系、审计业务管理、审计技术与方法和审计人才队伍建设等五个方面提出了提升国家审计工作科学化水平的路径。     

发挥审计监督职能遏制企业会计舞弊

企业会计舞弊危害深重。企业会计舞弊的成因是多方面的,审计监督不力是重要原因之一。遏制企业会计舞弊,必须充分发挥注册会计师和政府审计的监督职能,采取有力措施解决审计监督中存在的各种问题,构建科学、规范、高效的审计监督制度体系和业务规程。     

An Assessment of the Provisions of Regulation (EU) No 537/2014 on Non-audit Services and Audit Firm Tenure: Evidence from Spain

On May 27, 2014, Regulation (EU) No 537/2014 was published in the Official Journal of the European Union. Aiming to enhance audit quality, the new regulation establishes important limitations to the selling of non-audit services by the audit firm to audit clients and a maximum tenure of ten years with the audit firm. However, it should be noted that the extant research has not consistently supported that non-audit services or long tenures impair the quality of audits. This research studies whether these provisions have been empirically associated with reduced audit quality for Spain. Because of its low litigation risk, the potentially negative impact of both non-audit services and tenure on audit quality should be clearly observed in the Spanish audit market. Nevertheless, we do not find significantly lower levels of audit quality associated with either non-audit services or long audit tenures. However, these results are conditional on the validity of using abnormal accruals to measure audit quality.     

我国注册会计师行业发展状况的分析与研究:成就与意义、问题与挑战、启示与建议

本文利用我国注册会计师行业的历史数据,系统研究了我国注册会计师行业发展问题.研究发现,我国注册会计师行业在促进我国社会经济发展过程中发挥了积极作用,做出了显著贡献.与此同时,也存在因不当审计行为招致的行政处罚、诉讼仲裁案件趋于增长和近年来屡屡遭遇声誉危机事件等问题,未来发展也面临行业过度竞争、薪酬竞争力不足、事务所分所...     

The distraction effect of non-audit services on audit quality

Regulators have expressed concerns that an emphasis on non-audit services (NAS) could distract from the audit function, even for clients with minimal NAS purchases. Motivated by this concern, we examine whether a greater emphasis on providing NAS to audit clients generally (i.e., not to a specific client) can distract from the audit function, thus reducing audit quality. We find evidence of an NAS distraction effect, where a greater emphasis on NAS at the audit office-level results in more client financial statement restatements, even after controlling for client-specific NAS. Further, the association exists among clients that purchase minimal NAS, suggesting that this association relates to distraction effects in addition to independence issues examined in prior research. This study should be of interest to audit firms, audit committees, and regulators because it provides new evidence regarding issues related to a business model that includes both audit and non-audit services.     

国企监事会监督条件下政府审计发展方向研究

本文分析在新的国有资产监督管理体制下政府审计应如何对国有企业进行审计监督,认为在对国有企业进行的监督中,政府审计有着其它监督方式不可替代的优势;审计机关对国有资产监督的审计应更多地转向经济责任审计和绩效审计,并使审计活动更具有整体性、系统性和宏观性。     

Audit 4.0-based ESG assurance: An example of using satellite images on GHG emissions

As Environment, Social, and Governance (ESG) information has become an essential resource for investors, regulators have attempted to assure its quality. While more companies offer ESG disclosure, it is usually not fully substantiated with supporting information. Assurance is needed to verify that ESG reports are free of substantive errors. However, traditional financial audit approaches are less effective in providing ESG assurance due to the difference in the nature of evidence, difficulty in measuring and verifying ESG measures, and ever-changing ESG performance. To increase the effectiveness of ESG audit approaches, this study proposes Audit 4.0-based ESG assurance, which uses Big Data and emerging technologies of Audit 4.0 to capture evidence from the physical world and provide accurate assurance on ESG reports in a timely manner. We further perform a case study as a proof of concept of the proposed approach, which explores the integration of satellite-based methane estimation as ESG audit evidence. The use of satellite images provides opportunities for regulators and companies to monitor and assure ESG reports in a continuous manner.     

The Effect of Auditor Style on Reporting Quality: Evidence from Germany

This paper examines whether the ‘style’ of individual auditors influences financial reporting quality in Germany. Audit quality in Germany should be uniformly high, because of strong reputational needs, strict controls on operating procedures, and quality enforcement mechanisms. An audit partner's style should not affect this quality level. However, our results do not support this expectation. Exploiting a unique dataset comprising the names of the audit engagement and review partners of listed German companies, we find that audit engagement partners in Germany have a significant influence on audit quality, beyond firm‐ and office‐level factors. In contrast, audit review partners do not have a consistent significant influence on audit quality. We measure audit quality by the level of a firm's abnormal accruals and its propensity to meet or beat an earnings target. We also find that the 2005 adoption of a new audit quality enforcement system that includes ‘naming and shaming’ does not reduce the influence of audit partner style on financial reporting quality.     

审计委员会:本原性质与作用机理

本文研究审计委员会的本原性质和其在公司治理中的作用机理,并剖析以美国为代表的现行审计委员会制度安排。本文分析指出,审计委员会的本原性质在于,它是代表股东利益直接负责企业外部会计事务,并享有企业内部会计事务的消极权力,从而确保注册会计师对经理人的独立性,以降低企业治理成本。审计委员会的作用机理则需基础于其本原性质而设计。而以美国为代表的现行制度安排下的审计委员会不是符合本原性质的审计委员会,其性质是经理人为履行自身向股东等诚实报告之受托责任而专设的职能管理机构。     

审计绩效、审计治理结构与对政府审计制度效率的比较因素分析

审计绩效的提高是以一定的审计制度环境为条件的。本文以新制度学派的组织理论为依据,从审计组织领域的视角探讨了审计绩效、审计治理结构的涵义及其二者之间的关系,明确了完善的审计制度体系、并且得到审计以及相关组织有效的遵循,是提高审计绩效的基本制度条件。在此基础上,提出了对审计制度效率进行测评的一种经验研究的方法,并运用此方法对我国审计行政管理体制的制度效率进行了比较因素分析,提出了我国提高审计绩效的政策建议。