《会计师事务所资产评估机构内部治理机制建设指导意见》颁布实施

本刊讯为了建立健全会计师事务所、资产评估机构内部治理机制,提高执业质量,维护注册会计师、注册资产评估师的合法权益。中注协于2003年6月26日印发《会计师事务所资产评估机构内部治理机制建设指导意见》的通知。从1998年开始,注册会计师行业和资产评估行业全面进行脱钩改制。为了保证脱钩改制的顺利进行,有关部门制定了一系列的相关政策,完成了会计师事务所、资产评估机构的平稳过渡。时至今日,由于改制时政策的局限性所造成的种种弊端逐渐显露出来,在一定程度上影响了事务所和评估机构的正常运转和稳步发展,同时也阻碍了全行业的健康发…     

关于《会计师事务所、资产评估机构内部治理机制建设指导意见》的说明

起草背景会计师事务所、资产评估机构(以下简称事务所)与原挂靠单位脱钩,改制为注册会计师、注册资产评估师个人发起设立的、负有限或无限责任的企业形式已经好几年。为了保证脱钩改制的顺利进行而又不引起执业服务的波动,当时的政策强调事务所应保证业务不断、人员不散,因此对事务所发起人、出资人(以下均称为股东)的确定、改制时间等作出了硬性规定。同时,由于原挂靠单位对事务所的改制也具有决定性的作用,如改制方案的确定、主任会计师的推荐等。上述种种原因导致个别事务所股东并不能志同道合,加上改制时间要求紧,工作难度大,许多事务所…     

关于《会计师事务所、资产评估机构内部治理机制指导意见(征求意见稿)》的说明

事务所、资产评估机构(以下简称事务所)改由注册会计师、资产评估师个人发起设立,事务所彻底脱离了原挂靠单位,也彻底改变了所有制形式。当时,为保证改制的顺利进行而又不引起大的波动,政策上强调了事务所应保证业务不断、人员不散,并要求在两年的时间内完成。由于这种改变是政策催生的,在事务所的人员组合、改制时间上都有硬性的限制,因此在事务所的发起人、出资人(以下均称为股东)之间、股东与员工之间的关系问题上,留下了一定的隐患。随着时间的推移,有些事务所内部不同利益之间的矛盾日益激化,深层次的管理问题逐渐暴露。部分事务所内部…     

浙江省评协召开会计师事务所和资产评估机构内部治理机制建设经验交流会

为帮助会计师事务所、资产评估机构进一步建立健全内部决策和管理机制,提高各执业机构风险管理和质量控制能力,完善以章程、协议为核心的各项内部管理制度,9月27日,浙江省评协组织召开了会计师事务所、资产评估机构内部治理机制建设经验交流会,内部治理指导小组成员和部分执业机构的代表共80余人出席了会议。     

会计师事务所内部治理机制建设探索

一、会计师事务所内部治理机制存在的主要问题 （一）战略定位不明确。主要表现在：一些事务所在自身定位和发展方向上不明确,缺乏中长期战略目标和实现目标的具体措施。导致事务所存在消极应付、得过且过的现象。     

会计师事务所内部治理机制建设探讨

我们事务所持续经营了十几年,由全民事业单位改制为自然人为股东的有限责任事务所,经历了创业、发展、改制、组合、再发展等阶段。当前,摆在全新理念下的会计师事务所的头等大事仍然是内部治理机制的建设与完善。它关系到事务所的发展,乃至注册会计师行业的发展。就这个问题,我们谈以下几点看法:依法制定章程是事务所完善内部治理的基础如果说支撑人躯体的是骨骼,那么,支撑事务所构架的则是事务所章程。我国《公司法》明确规定“设立公司必须依法制定公司章程”。目前的会计师事务所是依据《公司法》组建起来的有限责任会计师事务所,必然要…     

建立有效的会计师事务所内部治理机制

会计师事务所作为自主经营、自负盈亏和自担风险的社会中介服务机构,既具有一般企业经营管理的性质,又具有高智力、高风险的特性。因此,建设科学有效的会计师事务所内部治理机制,必须从分析会计师事务所经营管理的特点入手,从会计师事务所自身实际出发。一、会计师事务所业务性质和内部治理的特点1.承担的执业风险与自身承受风险的能力不对称。会计师事务所一般注册资本为30-50万元。一旦发生重大的质量问题,面临的经济赔偿则可多达上千万元,事务所根本无力承受,势必导致破产。近几年国内外发生的因不实审计报告引起会计师事务所破产的案例…     

会计师事务所内部治理探讨

历经多年发展,中国会计师事务所的规模和执业水平有了很大提高,改革改制不断推进.但在组织机构、团队建设、领导力、人才管理等方面依然存在许多不足.本文针对会计师事务所内部治理中团队建设和人才管理现状,分析存在的问题,提出改进建议.     

会计师事务所和资产评估机构风险规避的探讨

风险是损失出现的概率或机会.会计师事务所和资产评估机构等中介组织,在执业和发展过程中存在许多风险.根据风险理论,风险可以分为系统风险和非系统风险.系统风险具有不可规避性,非系统风险则可以通过采取有效措施予以防范和规避.当然,防范和规避风险的措施和途径很多,实际上,会计师事务所和资产评估机构在存在和发展过程中,不断地探索规避风险的措施,积累了有益的经验,同时存在许多教训.总结这些经验教训本身,非常有利于有效解决这些问题.本文拟从中介机构组织和管理等方面予以分析和探讨,以就教于业内同仁.     

会计师事务所内部治理：理论基础与机制创新

声誉、客户资源以及人力资本是会计师事务所的关键资源,也是事务所治理的主要对象.进入权是审计师控制和使用自身人力资本及其关键性非人力资本的能力.关键资源的控制和保留机制是事务所内部治理的关键所在,这一机制主要包括:决策权配置机制、剩余收益分配机制、授权机制以及合伙人遴选与退出机制.模型分析进一步表明,以进入权为基础的治理机制有利于事务所内部资源的优化配置,能够对审计师专用性人力资本投资形成有效激励.     

The Internal Governance of Firms

We develop a model of internal governance where the self‐serving actions of top management are limited by the potential reaction of subordinates. Internal governance can mitigate agency problems and ensure that firms have substantial value, even with little or no external governance by investors. External governance, even if crude and uninformed, can complement internal governance and improve efficiency. This leads to a theory of investment and dividend policy, in which dividends are paid by self‐interested CEOs to maintain a balance between internal and external control.     

对事务所内部治理与发展的几点体会

一、必须协调出资人之间的关系业内人士都知道,事务所脱钩改制比新办所要困难得多,一是改制时间很紧,发起人是临时搞的“拉郎配”,相互之间的个性、为人不甚了解;二是原有员工的工作能力参差不齐,少数员工则面临下岗,从而造成人为阻碍因素很大;三是少数出资人是原政府机关出来的,说话做事带有机关作风,不适合于完全按能取酬的分配方式。因此,一些事务所改制成立不久,发起人之间的关系就出现了不协调,事务所就有了不和谐的局面,从而使各项工作停滞不前。多数股东及时采取了以“一变应万变”的方法,使事务所很快扭转了被动局面,业务工作快速走…     

事务所内部治理建设及有关合并问题的思考

去年赴澳州学习考察期间,在Monash大学的学习中,一个墨尔本当地的合伙人用了一个下午的时间,给我们讲了一则故事,介绍一个年轻会计师的从业和创业历程。就其故事本身而言,谈不上有什么惊天动地、曲折迷离的情节,但其平淡之处所体现的原则和说明的道理,很值得我们思考。现择其要予以说明,希望对会计师事务所的日常管理和合并行为有所裨益。一、关于事务所内部治理的一些思考JB是一家会计公司(以下称之为A公司)的高级审计师。1997年,他离开了他所服务的会计公司,自行组建了一个新公司(以下称为JB公司)。他离开了A公司的原因主要为:(1)他的…     

对加强会计师事务所内部管理的一些思考

为引导会计师事务所健全和完善内部治理机制,促进事务所健康稳定发展,近日,中注协印发了《会计师事务所、资产评估机构内部治理机制建设指导意见》。为配合业内人士学习贯彻该指导意见,促进广大会员和各方面人士深入探讨事务所内部治理机制建设问题,我刊新设“事务所内部治理”栏目。欢迎读者踊跃来稿。来稿请注明“事务所内部治理专栏”字样。     

资产评估结果的会计处理问题

资产评估结果的会计处理是理论与实务中的一个难点，对此财政部曾先后发布了《关于企业资产评估等有关会计处理的通知》(财会字［1997］72号)、《关于执行具体会计准则和〈股份有限公司会计制度〉有关会计问题的解答》(财会字［1998］66号)、《关于企业资产评估等有关会计处理问题补充规定的通知》(财会字［1999］2号)等文件。但由于2001年新会计制度的执行，以前发布的有关制度已部分不适用，并且由于该问题处于两门学科的结合部，在理论上一直没有对其会计处理的基础进行具体阐述，使实务操作仍有一定的混乱，所以我们认为有必要对此作进…     

论资产评估机构质量控制体系的建立

资产评估行业作为一个特殊行业,其质量管理体系的建立应掌握三个基本点,即建立负有质量管理责任的组织管理体系;建立以人为本的资源管理主线;建立以资产评估项目管理为核心的程序控制过程。     

会计师事务所的内部治理:理论、原则及其对发展战略的含义

会计师事务所的内部治理是专业人士自主协调核心资源的过程,而品牌资源作为事务所的最核心资源,具有准公共物品属性(竞争性和非排他性),因此事务所内部治理是私人部门中出现的公共治理问题。相应地,本文引入了自主治理理论及其原则作为会计师事务所内部治理的理论基础和应用原则,并讨论了事务所内部治理原则对若干发展战略的含义。