关于增值税一般纳税人抗震救灾期间增值税扣税凭证认证稽核有关问题的规定

四川汶川地震灾害发生后，一些地区增值税一般纳税人（含纳入增值税辅导期管理的纳税人，以下简称“纳税人”）不能按照规定期限办理增值税防伪税控系统的报税和认证，纳税人增值税进项税额无法正常抵扣。经研究，现就有关处理办法规定如下：     

调整钻石及上海钻石交易所有关税收政策的规定

一、纳税人自上海钻石交易所销往国内市场的毛坯钻石，免征进口环节增值税；纳税人自上海钻石交易所销往国内市场的成品钻石，进口环节增值税实际税负超过4％的部分由海关实行即征即退。进入国内环节，纳税人凭海关开具的完税凭证注明的增值税额抵扣进项税金。     

国家税务总局 国税发[2006]79号文件：推行增值税防伪税控—机多票系统的公告

根据《关于推广应用税控收款机加强税源监控的通知》（国税发[2004]44号），凡具有一定规模和固定经营场所的纳税人，都要购置使用税控收款机。为了加强增值税普通发票的税源监控，同时不增加纳税人负担，国家税务总局决定将增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）开具的增值税普通发票纳入增值税防伪税控系统管理，统一推行防伪税控一机多票系统（以下简称一机多票系统）。现就有关事项公告如下：     

增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《财政部、国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字[1995]92号）。对增值税小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税,其进项税额不予抵扣或退税。为规范增值税小规模纳税人（以下简称“小规模纳税人”）出口货物免税管理,制定本办法。     

境内外“返现”的增值税处理

根据《国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函[2007]350号）的规定：纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。但另据《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》（国税发[1997]167号）的规定：凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。     

部分法规制度索引

一、关于税务书的填开 当纳税人既有增值税留抵税额，又欠缴增值税而需要抵减的，应由县（含）以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》（以下简称《通知书》，式样略）一式两份，纳税人、主管税务机关各一份。     

纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的规定

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。因此，纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。[第一段]     

浅析《增值税暂行条例》对企业的影响

2008年11月5日，国务院第34次常务会议修订通过了《增值税暂行条例》（以下简称“新条例”），决定自2009年1月1日起在全国范围内推行增值税转型改革，将生产型增值税转为消费型增值税。这是继“两税”合并后，我国税制改革的又一重要举措。新条例主要有以下五个方面的变化：①允许抵扣固定资产的进项税额。②将小规模纳税人征收率统一调低至3％。     

0902会计自测题解

1．甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）系上市公司。主要从事电子设备、电子产品的生产与销售,为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17％。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25％。     

我国现行增值税抵扣机制存在问题及其对策研究

我国现行增值税抵扣机制存在的问题：（1）“高征低扣”、“有征无扣”等导致增值税链条脱节和脱负转移；（2）加重一般纳税人负担和阻碍小规模纳税人发展同时并存；（3）税款抵扣范围不规范；（4）影响经济结构的有效调整。完善我国现行增值税抵扣机制的对策；（1）拓展增值税征收范围，延伸增值税抵扣链条；（2）确定科学、简化的增值税税率机制；（3）实行消费型增殖税；（4）实行凭票同率抵扣的方法。     

旧版货运发票抵扣增值税进项税额有关问题的规定

自2007年1月1日起，公路、内河货物运输业发票税控系统将在全国全面推行，现将纳税人取得的不带税控码的旧版《公路、内河货物运输业统一发票》（以下简称旧版货运发票）抵扣增值税进项税额有关问题规定如下：     

一般纳税人资格认定管理有关问题解析

国家税务总局制定公布的《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（以下简称＂《认定办法》＂）,是我国增值税一般纳税人资格认定管理方面的第一部税收部门规章。从一年多来的执行情况看,《认定办法》本身存在缺陷,急需从制度上加以完善;同时,《认定办法》执行中还存在着许多问题,也急需研究解决方案。     

启用增值税普通发票有关问题的规定

一、一般纳税人可以使用同套增值税防伪税控系统同时开具增值税专用发票、增值税普通发票和废旧物资发票等，此种开票方式简称“一机多票”。“一机多票”系统使用的普通发票统称为“增值税普通发票”，实行统一印制。于2005年8月1日起陆续在全国启用.     

完善增值税制关键在于增强制约机制

我国增值税税款抵扣的循环系统已经建立，但税款抵扣机制还显得非常脆弱。不仅循环系统的内部存在问题，而且对循环系统的“入口”与“出口”的控管甚为困难，亦有大量的增值税纳税人游离于这个循环系统之外，增值税的内在功能未能发挥应有的作用。完善增值税制关键在于增强制约机制。既要理顺循环系统内部的运行渠道，又要加强循环系统的“进口”环节的监控，还要解决循环系统的“出口”环节的问题。     

现金净流量法在混合销售纳税筹划中的运用

一、税法的相关规定 混合销售行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物或劳务（简称“货物销售”）又涉及非应税劳务（即应征营业税的劳务）。需要解释的是,出现混合销售行为,涉及的应税货物或劳务和非应税劳务只是针对一项销售行为而言的,两者之间是紧密相连的从属关系。混合销售行为原则上依据纳税人的“经营主业”判断是征增值税,还是征营业税。在纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中,若年货物销售额超过50％,则征增值税;若年非应税劳务营业额超过50％,则征营业税。     

国家税务总局 国税函[2005]169号文件 增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的规定

一、增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款，如果纳税人有进项留抵税额，可按照国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发[2004]112号）的规定，用增值税留抵税额抵减查补税款欠税.     

一般纳税人企业增值税明细账的期末结转

《企业会计制度》对一般纳税人增值税的会计核算做了详细的规定，但对于应交增值税明细账的期末结转规定不是十分明确。笔者根据实务经验，对此进行归纳总结。1．应交增值税明细账的月末结转。（1）计算当月应交增值税。当月应交增值税=“销项税额”明细科目贷方发生额＋“出口退税”明细科目贷方发生额-（“进项税额”明细科目借方发生额-“进项税额转出”明细科目贷方发生额＋“出口抵减内销产品应纳税额”明细科目借方发生额＋“应交增值税”二级明细科目期初借方余额）。若计算结果大于零，为企业当月实际应交纳的增值税额；若计算结果小于零，为企业当月留抵的增值税额。     

新《增值税暂行条例》的五大看点

2008年11月5日，国务院第34次常务会议批准了财政部、国家税务总局提交的增值税转型改革方案，并对原《增值税暂行条例》进行了修订。2008年11月10日，公布了修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称“新条例”），决定自2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革。     

事业单位对外投资核算若干问题的思考

一、存在的问题 １．关于科目设置。对外投资的核算,《事业单位会计制度》（以下简称“制度”）主要设置了“对外投资”和“事业基金一投资基金” 两个科目。“事业基金”科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产,但投资基金反映的是对外投资部分的基金,这实际上已经限定了用途。将投资基金作为“事业基金” 的明细科目,这显然不妥。笔者认为,应将投资基金设为总账科目。事实上在资产负债表中,投资基金也是单独列示的。 ２关于账务处理。事业单位对外投资的会计处理存在以下问题： ①投出固定资产的账务处理与投出材料、无形资产、货币资金等的账务处理差别太大,不利于规范事业单位的会计核算、保证会计信息质量。②属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料,未按税法规定核算应缴纳的增值税。③小规模纳税人事业单位的投资基金与一般纳税人事业单位的投资基金反映的口径不一致。前者投资基金未被应交增值税款冲减,后者应交的增值税销项税额抵减了投资基金数。④将投出材料应交纳的销项税额体现在投资基金中,不能正确反映增值税交纳对基金影响的实际情况。作为一般纳税人的事业单位,用材料对外投资时,材料的进项税额原是反映在一般基金中的。⑤将对外投资过程中资产的实际评估价值相对...     

通关常识（二）

进出口货物时，应向海关办理什么手续？ 一切进口货物的收货人，出口货物的发货人，或者他们委托的代理人（以下统称“报关人”），都必须在货物进、出口的时候填写《进口货物报关单》或《出口货物报关单》向海关申报．同时提供批准货物进出口的证件和有关的货运、商业单据，以便海关依据这些单据证件，审查货物的进出口是否合法，确定关税的征收或减免事宜，编制海关统计．