论财务报表保险审计新模式及其可行性

21世纪以来,国外的安然事件、国内的银广夏等大型审计失败案例的爆发,促使人们反思当前的三角审计委托模式。财务报表保险制度的出现引起热烈讨论,它将保险公司以独立第四方的身份嵌入到审计关系中,形成四方契约审计模式,在提高独立性方面得到认可。本文从财务报表保险制度这种新型审计模式本身出发,与传统审计模式进行对比分析,并揭示其契约设计的内在关系及运行中所涉及的传导机制,认为这种新型的审计模式还不具备现实可行性。     

从安然事件看美国的审计委员会制度

目前我国正在推广的上市公司治理结构在很大程度上借鉴了美国的经验,但是安然事件的发生,使我们在承认美国公司治理模式的主要方面具有合理性的同时,也应该注意到其中暴露出来的问题。……     

新《公司法》下审计委员会监督效力研究

我国一直以来在二元体制下设置监事会进行公司治理监督,监事会始终无法摆脱其履职不能的尴尬处境。新《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）创新性地将审计委员会作为监督机构,扩大了公司自治的范围,扩大了审计监督的适用范围。为提高行权有效性,审计委员会应当对股东大会负责,在审慎忠实义务范围内承担责任,应结合《中国注册会计师独立性准则第1号》的要求,引入外部注册会计师参与审计,保证公司治理审计监督工作的实质独立性,促进审计委员会在我国法律体系内的融贯性。     

基于目标导向的内部审计职业化路径研究

《内部审计基本准则》和《审计署关于内部审计工作的规定》的出台,标志着我国内部审计工作从制度层面构建了以目标为导向、业务为载体、风险为落脚点、控制为手段的现代内部审计模式.但在实践过程中常常由于目标定位的偏颇,其执行效果受到社会和利益相关者的质疑.本文在对内部审计目标进行分析的基础上,提出基于目标导向的内部审计职业化模式...     

对审计收费问题的探讨

审计收费是影响审计独立性的重要因素。本文从多角度全面分析了我国现有审计收费体制存在的问题,提出了引入第三方监督机制、由保险公司介入审计收费、建立审计行业基金委员会的解决方案并且结合社会现状对于新方案进行了评价分析。     

浅谈上市公司独立董事制度

引进西方发达国家的独立董事制度,是我国完善和规范上市公司法人治理结构的重要举措,强化独立董事的独立性,更具现实意义。本文对中国上市公司独立董事的独立性问题做了初步探讨     

影响审计独立性的相关因素探讨

审计的独立性是审计本质特点的集中体现,也是审计的职业灵魂.目前,我国审计工作的独立性受到挑战,其原因是上市公司股权结构、非审计业务、公司治理等方面存在问题.为切实维护审计的独立性,必须改革现行审计委托模式,改变会计事务所的组织形式,建立审计职业激励与保障制度.     

审计独立性与公司监管制度

本文从公司监管机构创新的角度提出了一些提升审计独立性的建议,探讨了审计独立性的识别问题,构造出一个给予股东们在注册会计师选择及审计费用方面的决策提供直接途径的框架。     

浅谈上市公司独立董事制度

引进西方发达国家的独立董事制度,是我国完善和规范上市公司法人治理结构的重要举措,强化独立董事的独立性,更具现实意义。本文对中国上市公司独立董事的独立性问题做了初步探讨     

公司治理与内部审计研究综述

本文从公司治理与内部审计的关系、治理结构与内部审计的模式、公司治理与内部审计的整合、公司治理下内部审计的增值作用、不同治理主体对内部审计服务需求研究等方面对公司治理与内部审计进行了研究综述.     

基于数据包络分析法的中国保险公司治理研究

本文采用数据包络分析法,使用LINGO和MATLAB两种软件对2003年～2007年中国主要保险公司样本做了技术效率的对比研究。两种方法的结果表明:资本属性对保险公司的治理效率有一定的影响;保险公司体制改革在2005年后开始有了一定效果显现;中资保险公司的股权治理机制还没有完全发挥作用。     

资产周期特性与保险公司资产配置策略

在竞争激烈的保险市场上,作为盈利的两大支柱之一,保险公司资产管理的能力日趋重要,而保险公司资产配置是保险资产管理的核心,其研究意义就显得尤为重要。本文首先给出保险资产配置的意义与总体原则,然后从保险资金的来源和特性入手,在详细分析了美国、中国不同经济周期和市场周期下大类资产风险收益特性的基础之上,给出保险公司资产负债管理和资产配置的战略决策建议。     

保险公司治理评价:指标体系构建与评分计算方法

保险公司治理评价是保险公司治理理论与实践的重要组成部分。本文构建了一个涵盖股东权益机制、董事会治理、监事会治理、经理层治理、信息披露机制、利益相关者治理、公司治理文化、公司社会责任等8个一级指标以及与之相关的33个二级指标和117个三级指标的保险公司治理评价指标体系。本文基于层次分析法对保险公司治理评分的计算方法进行了探讨,并籍此对保险公司治理评分进行了算例分析。该保险公司治理评价指标体系与评分计算方法有利于促进保险公司自身的治理诊断控制,并能为保险公司的股东、债权人、员工、客户等各类利益相关者的相关决策及政府的监管提供有益的指导与参考。     

董事责任保险的法律考察

董事责任保险是为公司董事或高级管理人员职业责任提供的一种补偿性保险。对我国上市公司而言,董事责任保险既是对董事及高管人员利益的保障,也可帮助股东监督经营者的行为,对完善上市公司治理结构亦具有积极意义。然而,根据我国目前的董事民事责任制度、证券民事赔偿制度以及诉讼费用制度,董事责任保险并无大多发展空间。为充分发挥董事责任保险的价值,我国在引入董事责任保险制度时,有必要同步完善证券民事诉讼机制,合理设计董事责任承保范围,规定董事适度支付保险费用,并采取期内索赔式保险。     

The Relevance of Western Corporate Governance in Mitigating Management Misconduct in Thailand

This article provides empirical evidence on the relevance of structures central to Western models of corporate governance in mitigating management misconduct in Thailand. We find no evidence supporting the effectiveness of Western-based corporate governance structures such as board independence, audit committee effectiveness, and separating the roles of CEO and Board Chair in limiting management misconduct. However, we do find evidence supportive of independent directors with more experience and longer tenure, the presence of institutional ownership, and concentrated controlling ownership in limiting management misconduct. This provides some support for the validity of resource dependency theory in an emerging economy setting.     

Public Audit: A Clarification of CIPFA's views – A Reply

In this article I reject Martin Evans' accusation that I seriously misrepresented CIPFA when citing CIPFA's submission to the Nolan Committee in my 1996 FAM article. CIPFA's argument regarding auditor independence is presented as a difference between two conceptual models – the private sector and public sector models of audit. I argue that however Evans tries to present CIPFA's position, any concerns relate to differences of practice, not concept. Whilst it is understandable that CIPFA would wish to present these differences as relating to conceptual frameworks, the argument does not stand up to scrutiny.     

The Impact of Managing Director Changes and Financial Distress on Audit Qualification and Auditor Switching

Abstract:   This study examines the interactive effects of change in managing director/chief executive officer (MD) and financial distress together with five control variables (type of audit firm; audit fees; gearing; time; and company size) on first, audit opinion and secondly on auditor switching. Based on a sample of 297 UK listed companies between 1987 and 2001, we find that companies that are financially distressed and change their MD are most likely to receive a qualified audit report, ceteris paribus . In addition, we find evidence of both familiarity and intimidation threats and that the probability of a switch increases with the severity of qualification.     

充分发挥独立董事作用 推动保险业科学发展

正确认识和科学判断形势,是制定正确战略的基本依据,是增强工作能力、提高工作效率的前提和基础。总的看,保险业发展既有挑战、又蕴含机遇,既有困难、又有有利条件。独立董事制度是完善公司治理结构的一项重要制度创新,是完善保险公司治理结构的重要措施;是提升董事会决策能力和水平的有力举措;是保护被保险人利益的重要力量。保险公司独立董事责任重大、任务艰巨。每位独立董事都要坚持操守,敢于担当;恪尽职守,勤勉尽职;独立公正,审慎判断;不断学习,科学决策。独立董事只有在这些事项上把好关、会决策,才能保证公司稳健经营,科学发展。     

构建我国老年护理保险制度研究

在中国已经进入老龄化社会的背景下,本文以探讨人口老龄化带来的最突出的问题———老人护理问题的解决为研究对象,运用数据分析、对比分析等实证方法,对世界各国解决老年护理问题所采取的方法和途径进行研究,提出我国应当借鉴国外经验,建立符合我国国情的老年护理保险制度。制度模式上以强制的社会性长期护理保险作为主要选择,同时鼓励并支持发展商业性护理保险,对于从社会保障机制和制度层面解决老年护理难题提供了新的思路。     

控制权机制对公司治理的影响研究

公司控制权是公司治理中的核心问题。近几年，国内关于公司治理的实证研究文献越来越多，但是讨论公司控制权与公司治理之间关系的实证研究文献却并不多，这是我国公司治理研究领域比较薄弱的一个环节。本文从我国证券市场的实际情况出发，以公司控制权机制对公司治理的影响为研究主题，通过实证分析，讨论了公司控制权机制对公司治理绩效的影响，并提出了一些建议。