西方国家负所得税的设想与实践

一、负所得税的实质在西方工业国家中,以个人所得税为主体的现代直接税制度早巳成了税制结构的主要特征。然而现行税制对于贫穷的家庭不能提供有效的帮助。因此,对穷人提供帮助的传统方法都依赖于政府和民间的某些社会福利计划或者转移支付,其中尤以政府提供的福利占主要地位,如年老救济,对有抚养儿童家庭的补贴等。最近十几年来。     

不对称信息下的最优所得税设计

随着我国收入差距问题越来越突出,社会各界对目前我国的个人所得税进行改革的呼声越来越强烈。然而,个人所得税具体应该如何进行改革？采取多少级的税率？最高边际税率和最低边际税率又应该设定在哪个水平上才算合理？对于这些问题,目前尚未形成统一的意见。本文通过从信息不对称下的激励的角度对最优所得税理论进行回顾,拟得出一些有价值的结论。     

缩小我国城乡收入差距对策研究

上世纪80年代,我国农村改革的成功使得农民收入迅速增长,曾经一度缩小了城乡收入差距。但90年代中期以后,农民收入增长开始乏力,而城市居民收入增长相对较快,造成我国城乡收入差距不断扩大,且速度加快。有关测算结果表明城乡收入差距是决定收入总体差距的首要因素,其贡献率在60%左右。所以对缩小城乡居民收入差距的探索显得尤为重要。本文从城乡收入差距的现象及原因出发,研究缩小我国城乡收入差距的对策。     

负所得税制、西方社会福利制度对我国相关政策的启发

为了实现经济的平稳可持续发展、消除贫富差距、构架和谐社会,我国政府实行了各种维护劳动者利益和稳定社会秩序的政策,如:差额补贴制度、社会福利等。但是这些政策与方案往往都存在一定的弊端。为了使这些政策有效性得以更好地发挥,本文就负所得税和西方福利制度给我国差额补贴制度、社会福利等政策带来的启发进行讨论,期望能对相关政策的制定有一定的指导意义。     

我国城乡经济社会一体化发展的财税政策思考

我国目前已从二元税制结构进入初步实现城乡税制一体化的新阶段，但是，整体来看，我国的税制还存在城乡分割税制效应仍然比较明显、税收结构和税收政策还不能完全适应城乡经济社会一体化长远发展的根本要求等缺陷。我国目前的税制改革总体目标应是在城乡统一税制基础上的重构。     

浅议现行个人所得税制存在的问题及其对策

我国现行的分类个人所得税制，不利于税制的优化和税收征管效率的提高，应加以改进和调整．使其最终朝着综合所得税制的方向发展。     

浅析企业递延所得税资产和负债的确认与计量

企业按照会计准则采用资产负债表债务法对暂时性差异项目进行核算时,所涉及到的两种暂时性差异应确认为递延所得税资产或者递延所得税负债.同时还应相应地调整所得税费用、资本公积、商誉等项目.递延所得税的相关内容在理解过程中有一定的难度,本文对此进行详细的分析说明,进一步加强对有关内容的理解.     

新旧所得税会计准则的比较

2006年2月15日财政部颁布了一系列新的企业会计准则，新准则的一个重大变化在于资产负债观取代了收入费用观。与此相适应，新准则中的18号所得税会计准则，也在计税基础、会计差异、会计处理方法等方面作了较大的修订。     

环境会计在我国实施的必要性和可行性分析

本文认为,环境会计在我国实施的必要性表现为:建立环境会计是实施可持续发展战略目标的需要,是强化企业内部的环境管理工作的需要,是我国会计改革和发展的需要.而其实施的可行性有:我国提出了可持续发展战略,为环境会计的发展指明了方向;我国具备了建立环境会计的理论基础与会计环境.因而,构建环境会计制度已刻不容缓.     

以家庭为单位征收个人所得税的制度设计问题--基于三种所得税征收模式的讨论

1993年确立的我国现行个人所得税征收模式,随着经济形势的发展变化,虽然做过数次局部调整,从整体来看与经济发展的匹配度仍然不高。学界对我国个人所得税制度的改革主要持两种观点,一种认为应该坚持并完善现行成熟的分类所得税制,通过征管手段的提高,强化源泉课税,减少税收流失。另一种观点则主张放弃现行的分类所得税制,选择实行综合所得税制。本文主要对以家庭为单位征收个人所得税,是以分类所得税制、综合所得税制,还是混合所得税制为基础更适应现实国情的问题展开分析,在此基础上提出了混合所得税制之下实行以家庭为单位征收个人所得税的制度假设。     

建立实物收入税基 完善个人收入所得税制度

实物收入是人们收入的重要组成部分之一.文章分析了实物收入免税的不利因素.指出实物收入征税,应符合税收的收入原则、公平原则、效率原则、社会福利原则、调节经济的原则、中性原则和最适原则.     

关于我国个人所得税制度的思考

我国的个人所得税制度自1980年建立以来,在调节收入分配,缩小贫富差距,增加财政收入方面起到了积极的作用。随着我国经济的快速发展,我国个人所得税制度在税制模式、课税标准、税率、起征点方面日益暴露出其存在的问题。文章认为,建立分类和综合相结合的混合税制,依据物价指数和国家经济形势的发展适时调整费用扣除标准和个税起征点,适当降低边际税率、调整级距是当前个人所得税制度改革需要研究的问题。     

完善个人收入分配税收调节机制的思考

我国现行的税收制度存在缺陷,使税收的功能没有得到有效发挥,过高的个人收入得不到有效调控,过低收入者得不到基本生活保障,居民收入差距有急剧扩大的趋势。分析我国个人收入分配税收调节机制的缺陷,探求完善我国个人收入分配税收调节机制的对策,成为经济和社会发展的重要课题。     

个人所得税对收入分配的影响:由税收累进性和平均税率观察

个人所得税收入调节作用的发挥取决于税制的累进程度和平均税率。从税收累进性和平均税率两方面对我国个人所得税的再分配效应进行解析,得到以下三点基本判断:第一,我国个人所得税的法定累进水平和实际累进水平均已达到发达国家水平;第二,我国个人所得税的平均税率大大低于世界平均水平;第三,我国个人所得税的再分配力度非常小,而平均税率过低是制约我国个人所得税收入调节功能发挥的最主要障碍。因此加强个人所得税收入调节功能的关键是在坚持综合课税改革方向的基础上,通过完善税收征管,不断拓宽个人所得税的课税面、提高其占个人收入的比重。     

1992-2003年我国流转税与所得税的发展

分析流转税与所得税近十年的发展变化和未来的增长趋势,结合我国税制改革以来流转税和所得税的发展变化的特点,用实证的方法,拟合流转税和昕得税关于国内生产总值的历史发展轨迹,测算流转税和所得税与各项经济指标的相关系数,具体量化当经济增长一定的条件下,所得税优于流转税的倍数;可建立经济计量模型,得到流转税和所得税应该达到的最优税收比例。     

Reforming the Corporate Income Tax: The Case for a Hybrid Cash-flow Tax

Summary This paper argues for the adoption of a hybrid cash-flow tax on corporations that, on the one hand, taxes only corporate rents as they accrue, and, on the other hand, treats real and financial transactions neutrally. It is, therefore, a superior tax compared to the conventional corporate income tax – on both economic and administrative grounds. Its design also addresses the usual concerns associated with cash-flow taxation. The base of this hybrid cash-flow tax is the aggregate net cash inflow of combined real and financial transactions excluding capital expenditures, for which conventional depreciation allowances are retained with interest as compensation for the opportunity cost of equity capital. Furthermore, it is argued that it should be implemented on a destination basis that would render transfer pricing and thin capitalization moot. This paper is a revised version of an IMF working paper (WP/06/117) previously circulated under the title “A Superior Hybrid Cash-Flow Tax on Corporations.” The views expressed herein are those of the author; they do not necessarily reflect IMF policy and should not be reported as representing the views of the IMF. Helpful comments from Richard Bird, Isaias Coelho, John Isaac, Michael Keen, Russell Krelove, Alan Macnaughton, Peter Mullins, and two anonymous referees are gratefully acknowledged. Discussions with John Isaac have been particularly valuable. The usual disclaimer applies.     

财富的平衡杠杆--个人所得税的调节机制及改革

财富的不均衡会引起社会的动荡,个人所得税是调节财富不均的重要手段之一。现行的个人所得税不适应当代社会经济的发展,不能真正起到调节收入分配的作用。本文对现行的个人所得税存在问题进行分析,指出其不足之处,提出其改革和完善措施。     

个人所得税税前扣除与税收公平原则

税收具有筹集财政收入和调节经济、调节分配的职能。个人所得税既影响着一个国家的财政收入,又与国民生活质量息息相关,是各国政府十分重视的问题。由于我国在个人所得税领域的税前扣除项目采取的是完全不考虑纳税人的自然状况、家庭负担的扣除方式等,导致了对税收公平原则的违背,直接影响我国建设和谐社会的宏伟目标。对之,一些国家的做法值得我们借鉴。     

我国个人所得税制中的公平性问题研究

文章对我国个人所得税实施过程中存在的主要问题,从公平性的角度进行了深入地分析研究,在此基础上,就如何促进我国个人所得税的公平性,从完善个人所得税征税模式、合理调整税率结构、完善征收管理制度等方面提出了对策建议。     

完善我国个人所得税制的思考

随着改革的深化,经济的发展,我国的经济结构发生了重大变化,个人所得税在具体运行中逐步暴露出不少矛盾和问题,修改与完善个人所得税法已势在必行。本文从我国个人所得税税制模式、费用扣除、计税单位等方面对完善我国个人所得税问题进行了探讨。