企业职工福利费的会计与税务处理方面的差异

关于企业职工福利费的会计处理,可以分为两个阶段,也就是新财务通则颁布前的按比例列支,以及新财务通则颁布后的据实列支;在税务处理方面,也可以分为两个阶段,分别是新税法实施前的按比例扣除,以及新税法实施后的据实扣除。由于新财务通则和新税法的实施在职工福利费的处理方面有很大的差异,因此,对企业职工福利费的会计与税务处理方面的差异进行分析有十分重要的意义。     

关于我国企业职工福利费会计及纳税处理的差异分析

本文在仔细阅读国家出台的一系列与职工福利费处理相关的文件的基础上,首先分析了职工福利费会计处理的变化;其次分析了职工福利费纳税处理的变化;最后探究了职工福利费会计处理与纳税处理存在的差异。     

浅析职工福利费税务处理与会计核算

随着会计核算制度的不断推进,会计上对职工福利费的核算方法也在不断发生变化,税法对职工福利费的扣除规定与会计上的规定又有所差异。本文对此进行了一些分析归纳,以供实务工作者参考。     

新准则与新所得税法下福利费的核算

新准则与新所得税法对职工福利费的会计处理进行了调整,其变化在于福利费会计核算范围与方式的变化,以及职工福利费的税务处理等方面。新规定要求自2007年起,企业不再按照工资总额提取职工福利费,2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。原应付福利费按照职工工资总额的14%计提,使用时从应付福利费中列支,未使用的部分形成对职工的负债,余额以后使用。新的规定不再计提使用,而是实际使用发生时列支,直接在应付职工薪酬中核算。原制度强调预提扣除,新制度则强调实际使用。     

新准则下无形资产的会计与税务处理差异

《企业会计准则第6号——无形资产》（以下简称无形资产准则），对无形资产会计事项进行了规范；《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）（以下简称《扣除办法》）等税收法规对涉及无形资产的会计事项从税收上作出了规定。两者分别从会计与税收角度进行规范，因而也存在较多差异，在此笔者略加分析。     

新准则下“取暖费、节日补贴”的会计与税务处理

<正>当前,许多单位会根据季节变动、节假日安排给员工发放一些补贴、过节费,如:冬季每月发放一定数额的取暖补贴;到中秋节、国庆节、春节时也会发放节日补贴(现金或实物),这些费用如何正确账务处理?本文将就此问题进行探讨。一、会计处理此类补贴、过节费属于职工福利费范畴,其会计处     

新准则下企业搬迁收入的会计和税务处理

近期,财政部和国家税务总局先后发布法规陛文件,进一步明确企业搬迁补偿收入的会计处理、税务处理的原则和方法。本文现以这些文件的规定为依据,结合具体会计准则和税法的相关规定,分析研究企业取得搬迁补偿收入的会计和税务处理,为企业更好地执行新会计准则提供借鉴。     

递延进项税额与税务会计处理

递 延进项税额是指一般纳税人已经取得抵扣凭证 ,且属于法定抵扣范围 ,但据国税发 [1 995]0 1 5号文规定 ,抵扣时间尚未到期的进项税额。国税发 [1 995]0 1 5号文规定 :增值税一般纳税人购进货物或应税劳务 ,其进项税额申报抵扣的时间 ,按以下规定执行 :1 工业生产企业购进货物 (包括外购货物所支付的运输费用 ) ,必须在购进的货物已经验收入库后 ,才能申报抵扣进项税额 ,对货物尚未到达企业或尚未验收入库的 ,其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。 2 商业企业购进货物 (包括外购货物所支付的运输费用 ) ,必须在购进的货物付款…     

探讨新税法下事业单位会计税务筹划

新税法与传统税法相比,在税收的优惠政策以及税前扣除等方面产生了较大的差异,因此,事业单位需要根据新税法的相关规定对纳税的筹划活动进行适当的改革和创新,从而进一步的为单位节约资金。本文则分析新税法下事业单位的会计税务筹划途径。     

新准则下“取暖费·节日补贴”的会计与税务处理

当前，许多单位会根据季节变动、节假日安排给员工发放一些补贴、过节费，如：冬季每月发放一定数额的取暖补贴；到中秋节、国庆节、春节时也会发放节H补贴（现金或实物），这些费用如何正确账务处理？本文将就此问题进行探讨。     

新准则下“应付职工薪酬”科目的会计处理

财政部颁布了新的企业会计准则,此准则的制定旨在规范企业为获取职工提供服务而给予各种形式的报酬,以及其他相关支出的会计处理和信息披露。本文从职工薪酬与以往相比的区别和特点、确认和计量、范围、会计处理、信息披露来阐述。     

新准则下捐赠业务的会计与税务处理

一、接受捐赠的会计亏税务处理 税法规定：根据国家税务总局《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）、《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）及《关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2004]82号）的规定：企业接受捐赠的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业接受捐赠的非货币性资产，需按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入应纳税所得额。企业取得的捐赠收入金额较大，占应纳税所得的50％以上，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年的应纳税所得额。     

新会计准则下财政资金的会计和税务处理

财政资金具有国家政策的基本性质,是以国家财政款项的拨付作为资金的基本来源,企业财政资金的获得是通过中央以及地方财政政策的支持下,对企业进行资金性补给和援助的全过程.企业的发展对于国家和社会都具有极其重要的贡献,国家进行政策性建设需要企业的参与,财政性资金就此产生.企业对财政性资金的处理方法主要通过两个具体方面:税务处理方法和会计处理方法,在新会计准则的影响下,需要对企业财政性资金的处理进行规范化分析,完善企业财政性资金的处理方法.     

存货减值的税务会计处理

新《企业会计制度》规定，企业应当在其期末对存货进行全面清查，如果由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备。结合《企业所得税税前扣除办法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，就企业存货减值所涉及的企业所得税、增值税的税务会计处理分别介绍如下：一、存货减值的所得税会计处理（一）计提存货跌价准备的会计处理企业存货存在下列情况之一时，应当计提存货跌价准备：１．市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；…     

新准则下固定资产处置的会计和税务处理

固定资产处置，包括出售、报废、投资、捐赠、抵债、调拨等。由于财务会计和税收分别遵循不同的原则，服务于不同的目的，对于固定资产处置的核算，也存在着差异。笔者将结合新准则及最新财税法规对固定资产处置的会计和税务处理进行比较。     

无形资产会计处理与税务处理的差异

本文根据《企业会计准则第6号——无形资产》和新《企业所得税法》中关于无形资产的相关规定,对无形资产的界定与确认、初始计量与计税基础、后续计量与税前扣除、以及处置与报废方面在会计处理与税务处理上的差异进行了比较分析。     

新准则下长期股权投资初始成本的会计与税务处理

长期股权投资初始计量的会计及税务处理 （一）同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的初始成本以取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。     

金融资产会计处理与税务处理的差异

现阶段,无论企业在会计处理时,对以公允价值计量、金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产以及金融资产减值等方面如何划分,金融资产作为企业资产的重要组成部分,其会计处理因分类不同而存在差异,而其税务处理都是不变的,会计对金融资产的分类、对企业应纳税所得额都不产生影响.     

企业重组业务税务与会计处理

企业发展壮大的重要途径之一就是以重组的方式使企业的规模扩大,以便服务于其战略目标。由于税法中和会计准则中对于企业重组的具体方式以及相应的分类存在差异,这就使企业在重组中的税务和会计处理存在差异调整,从而增加了企业的涉税风险。企业重组的税务管理方法一般是以企业所得税为核心并且分为一般性税务处理方法和特殊性税务处理方法。企业应当把握市场经济的发展趋势并充分利用各类优惠来共同促进企业的发展。此外在税务处理方式的选择中不能仅仅以节税作为唯一的目的,而是应当从参与重组各方整体利益最大化的角度出发选择最适合企业的税务处理方式。     

无形资产的会计与税务处理差异比较

会计与税法是两个不同的领域，遵循不同的规定。本文就无形资产的会计与税务处理的差异进行比较分析。