鉴别和审查“假发票”的技术和方法

随着财政改革逐步深化，财政资金“跑、冒、滴、漏”现象大为减少。但我们在审计中发现，有的部门单位惯用“假发票”手段达到其违规列支财政资金的目的，而且花样翻新，手段更加隐蔽，严重扰乱了社会经济秩序。实践中我们发现主要有两类“假发票”，一类是发票本身就假，属市场上倒卖的非税务机关监制的假发票；二类是发票本身是真，但反映的经济业务是假，属伪造经济业务事实的假发票。本文根据审计实践，融合鉴别审查“假发票”的技术方法，供读者参考。     

决策参考

影响社会保险扩面工作的原因及对策“假发票”现象应引起重视发票是记录经济活动的一种原始凭证，具有真实性、法律性的特点。然而，在审计中我们发现，许多单位为了小集体利益，在宾馆、修车厂、加油站等处开出假发票或代开税票，以会议费、修车费、燃料费、维修费等名义核销不合理支出，它不仅腐蚀了领导干部，也扰乱了社会经济秩序，是引发犯罪、滋生腐败的温床。建议各有关部门加强发票的管理工作和查处力度，做到管查结合，以保证社会经济健康有序的发展。（刘翠华）社会保险扩面工作是当前社会保险公司比较迫切的一项任务。从我们审计…     

不合规发票的“阴影”

发票是一个单位从事经济活动后开具的凭据，反映某一个经济事项的完结，也是审计人员平常审计的一个重要参考。笔者结合多年工作发现．利用发票作出虚假的经济活动来达到各种目的是一种很常见的行为。在此分享查出假发票的方法。     

警惕假发票蔓延

警惕假发票蔓延庞彦英当前，发票在管理和使用中存在不少问题。最近，隆化县审计局对县１５个单位进行了审计，其中，查出开具假发票单位３户，占被审计单位数的２０％，开具假发票违纪现象主要包括以下几种。１．开具假发票发现金。某局机关现有职工３７人，按劳保用品自...     

鉴别和审查假发票的技术和方法

在税务检查中我们发现主要有两类假发票:一类是发票本身是假,属市场上倒卖的非税务机关监制的假发票;另一类是发票本身是真,但反映的经济业务是假,属于伪造经济业务事实的假发票。笔者根据审计实践,介绍以下鉴别和审查假发票的技术和方法,以供读者参考。     

填写虚假内容的发票不能称作假发票

填写虚假内容的发票不能称作假发票吴群英笔者认真读了《江西审计》９６年第５期发表的《审计中如何辨别真假发票的方法》的文章，文中叙述的通过审计揭露的发票违法违纪的事实的确触目惊心。但文中所列举的“假发票”应是内容虚假的发票，不是假发票。那么什么是假发票，...     

遏制＂屡审屡犯＂的有效途径和方法

纵观历年审计结果，无论是国家审计、社会审计还是内部审计嘟存在“审计——发现问题——整改——再审计——发现类似问题——再整改……”的问题。2015年3胄审计署发布对京沪高速铁路建设项目2010年的跟踪审计结果，个别施工单位及个人转移挪用公款和建设资金1．87亿元。审计结果表明，中铁一局等7家单位在2009年审计时就被发现用假发票人账．2010年审计又被查出虚假发票365张．金额5312．95万元。     

假发票现象透析

发票是经济生活中不可缺少的票据,它的正确、合法使用是稳定经济秩序避免税源流失的重要保障。然而,随着市场经济大潮的涌动,社会经济的不断发展,一些单位和个人利用发票管理方面存在的漏洞,为了局部或个人的经济利益,进行违法犯罪活动,给国家造成巨大损失。现象之一:阴阳发票,即"大头小尾"。这是在各种假发票中最常见的一种,作假者对发票采取分离复写的手法,使之存根数额小,报销联数额大,从而达到贪占的目的。如伊盟对某银行审计时发现,该行在工程支出中有一张购油票,数量为3吨,金额9600元,经核实,其发票存根反映的实际购油量为5公斤,金额仅20元。     

假发票问题不容忽视

发票是证明支出真实性的最原始凭证，发票的内容如果不真实，支出真实性就无从谈起。假发票大多手段隐蔽，真伪难断，需要各管理监督单位相互配合，严肃查处，以维护国家财经纪律的严肃性。近年来，我们将假发票问题作为审计的一项重点内容。     

发票造假与治理

发票,本是单位或个人从事经济活动,进行商品交易、结算费用的凭证。然而,现实经济活动中,假造、倒卖、套用假证、假发票行为屡禁不止。对这种公害不及时治理,不仅增加会计人员审核原始凭证的难度和给事后审计带来风险,而且还会助长律己不严的公职人员吞噬国家资财,扰乱国家经济秩序。一、发票造假面面观从多年实施审计中所揭示出假发票的形成主要有两类:(一)形式上的假发票1.未经批准私自印刷发票,伪造假发票;2.白条、普通内部收据、调拨单、出库单代替发票,买方或付款方自制发票;3.出借、转让行业性发票,代开其他行业发票,与生产经营4.开具…     

一项财务收支审计查处一起假发票列支问题

近日，木兰县审计局在对某乡镇财务收支审计中发现，该单位2006年12月在经费支出中列支三笔汽油支出，发票日期是同一天开具，合计金额3．8万多元。审计组针对此笔支出存在的疑点，对有关人员进行了取证，通过调查证实，此笔资金属假发票入账，该单位以假发票入账形式，套取现金形成账外款，用于支付其他各项开支。     

精审细计——九张假发票现形记

近年来,许多人都从手机短信、传真及电子邮件中收到出售假发票的相关信息,可见发票制假售假的猖獗。假发票不仅扰乱了正常的经济秩序,导致国家税收严重流失,而且也容易滋生腐败,造成社会诚信缺失。AA市审计局在长三角镇财务收支审计中通过查询、比对及延伸审计,一举查处166277元虚假发票。AA市审计局将开具假发票的公司及个人及时移送当地国税及地税稽查局。目前,此案正在审     

侵占挪用公款惯用的手法与甄别

化公为私、侵占公款是我国经济发展过程中普遍存在的共性问题 ,是加强党风廉政建设必须抓的重点内容。笔者就当前经济活动中 ,侵占挪用公款惯用手法与甄别谈些初浅的认识。“套”———相关经办人员造“假” ,将单位的资金“套”到账外。一是通过虚设往来“占”。直接将公款汇到个人或其亲朋好友在银行开设的账户上 ,使公款成为“私款”。二是用假发票“套”。通过从劳务市场、建筑企业、商场等单位开具假发票报销 ,使公款“流入”个人口袋。三是用白条“支”。用自印或购买的非财政、税务机关统一监制的收据、发票 ,或用报销表、证明等报费…     

浅析违法代开发票的危害性

近年来，笔者在基建投资审计中经常会发现施工单位用“白头单”入帐的现象。审计取证后，多数单位往往会找其他单位代为补开普通发票，予以纠正。但其他单位和个人代开发票属违法行为，有着极为严重的危害性．     

由“徐志摩”引出的百万假发票案

审计组抽查某事业单位会计凭证时，发现部分疑似虚假的购货发票收款人同为“徐志摩”。审计人员运用计算机辅助审计、互联网信息研判、内查外调、现场发票鉴证等技术方法，最终查证了一起百万假发票案。审计组分析该案的起因主要是由于该事业单位财务管理松散、内控薄弱和部分人员缺乏财经法纪意识。本文建议加强审计与财政、工商、税务等多个部门的交流协作，推进建立重要信息的交叉比对和信息共享机制，并不断完善审计风险评价体系。     

警惕企业违规处理业务招待费

近几年来审计发现，有相当一部分企业或部门，无视财经纪律，业务招待费超支的现象严重，而为了使超支部分的业务招待费能够在账内顺利地核销并使其合法化，便采取了五花八门的方法，归纳起来，主要有以下几种： １、商品流通企业用假运杂费发票，假租小汽车票据的方法来处理超支部分的业务招待费。由于商品流通企业处于商品流通的中间环节，在频繁的购、销、存的过程中，友生的运杂费在其费用支出中占着相当大的比重，于是，采取鱼目混珠的方法处理超支部分的业务招待费。还有的商品流通企业，利用满天飞的租小汽车的票据，采核销超支部分…     

在审计过程中如何辨别发票的真伪

发票是人们在社会经济生活中重要的收付款凭证，它已经渗透到了生活的各个领域。它是记录经济业务的载体，发票的传递标志着资金(货物)的流动；它是会计资料的重要组成部分，是形成其它会计资料的重要来源，是会计资料的基础，同时也是会计信息失真的根源。管好发票是保证会计信息真实、合法的前提，也是从源头预防和治理腐败的关健。发票必须如实开具和使用，但有些利欲熏心的人却在发票上大做手脚，损公肥私，中饱私囊，进行违法犯罪活动。我们收回的是一堆“废纸”，付出的是“黄金”。为有效地维护财经法规，惩治犯罪，预防犯罪，笔者根据从事多年财务工作的实践，谈谈几种识别假发票的方法。     

识别假发票九法

笔者在审计实践中总结出识别假发票的９种方法。一、条例参照法现金管理条例第８条规定：“支付现金每人一次不得超过一千元”。第１０条规定：“开户单位购置国家规定的社会集团专项控制商品，必须采取转账方式，不得使用现金”。依据上述规定，如果应实行转账结算，而采用现金支付，这种现象一般都有问题，应引起重视。二、书写确认法一是要看整个票面字迹书写是否一致，若不一致，则为多人所写，应当考虑真伪问题；二是看票面有无涂改，若涂改过，则为有疑点发票；三是看大小写金额是否写有在消除横线和斜线上，若是，则为有疑点发票；四…     

由“开票公司”引起的思考

近年来，我们在审计中发现，代开发票业务在当今的经济社会中已经成为一种非常普遍的现象，仅在我们最近的审计过程中就发现三种类型的从事代开发票业务的公司，这些公司就是大家通常所说的“开票公司”。     

发票管理使用中存在的问题不容忽视

发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。审计监督发现,违规发票在会计核算单位列支的现象比较普遍,且屡禁不止。如果这个现象得不到及时遏制,势必导致单位行成“小金库”和滋生腐败的温床,各有关部门应予以高度重视。