浅析公允价值会计的理论基础

公允价值会计是指以市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债的主要计量属性的会计模式.自80年代以来.公允价值得到了日益广泛的应用,公允价值会计有可能取代沿用了几百年的历史成本会计模式,成为21世纪的最主要计量模式.     

从计量角度看我国非货币性资产交换准则的演进

一、非货币性资产交换准则中的会计计量属性——历史成本与公允价值 经济交易可从多方面予以货币计量,从而具有不同的计量属性。美国财务会计准则委员会（FASB）在第5号概念公告《企业财务报表的确认和计量》中,列举了五种可能的会计计量属性,即历史成本、现行成本、现行市价、可变现净值和未来现金流量现值。FASB在第7号概念公告中又明确否认未来现金流量现值是一项计量属性,因为任何一种计量属性都必须可用于交易或事项初始确认时的计量,而现值则不可能。     

对我国公允价值计量的再思考

一、公允价值在我国运用的现状 公允价值这个会计计量概念是20世纪80年代美国曾发生严重的储蓄和贷款危机引入的,此后,美国金融界就倾向于以公允价值计量金融产品。2000年2月,美国财务会计准则委员会在第7号财务会计概念公告中将负债的公允价值含扩进来：“公允价值是在当前的非强迫或非清算的交易中,自愿的双方之间进行资产（或负债）的买卖（或发生与清偿）的金额。”     

减值会计确认和计量问题浅探

本文以美国财务会计准则委员会(FASB)与国际会计准则委员会(IASC)关于减值会计的基本概念、确认和计量等问题的差异为研究起点,以固定资产会计为核心,对现值与公允价值之间的关系及减值会计与固定资产折旧会计的相关问题进行了探讨。     

减值会计确认和计量问题浅探

本文以美国财务会计准则委员会(FASB)与国际会计准则委员会(IASC)关于减值会计的基本概念、确认和计量等问题的差异为研究起点,以固定资产会计为核心,对现值与公允价值之间的关系及减值会计与固定资产折旧会计的相关问题进行了探讨.     

贴现价值会计的计量框架构建

2000年2月美国财务会计准则委员会(FASB)颁布了第7号财务会计概念公告,提出了将现代计量会计一分为二的观点,即现实成本会计与贴现价值会计。本文详细介绍了现实成本会计与贴现价值会计的涵义,并构建了贴现价值会计的计量框架。     

贴现价值会计的计量框架构建

2000年2月美国财务会计准则委员会(FASB)颁布了第7号财务会计概念公告,提出了将现代计量会计一分为二的观点,即现实成本会计与贴现价值会计.本文详细介绍了现实成本会计与贴现价值会计的涵义,并构建了贴现价值会计的计量框架.     

试论公允价值及其运用

自1990年9月,美国证券交易委员会(SEC)主席理查德·C·布雷登在美国参议院的作证会上第一次提出公允价值的观点,就引起了美国以及国际会计界的强烈反响,出于预防和化解金融风险的初衷,一些组织曾先后就公允价值出台提出过一系列会计准则与规范,其中包括2000年2月美国会计准则委员会(FASB)正式发表的第七辑财务会计概念公告<在会计计量中使用现金流量信息和现值>.公允价值的出现,成为"坚不可摧"的历史成本计量属性的最有力的挑战者.从美国会计准则委员会(FASB)和国际会计准则委员会(IASB)的努力和会计实务界对此所持的态度可以推测,公允价值必然会成为会计计量家族中的重要一员,在会计理论与实务中发挥其越来越重要的作用.     

美国公允价值会计最新发展及其影响

自美国财务会计准则委员会(FASB)1991年10月正式着手制定有关公允价值确认与计量的财务会计准则以来,公允价值会计在美国及世界主要国家引起了激烈争论。支持和反对公允价值观点的争论一直没有停歇。支持者认为历史成本财务报表不具有相关性,因为它不能为投资者提供与当前价值相关的信息。公允价值反对者则认为,公允价值会计是对以历史成本为主要计量属性的现行会计模式的极端背离。公允价值财务报表提供的信息不具有可靠性,因为这些信息并非建立在正常交易基础之上。     

公允价值准则制定刍议

美国FASB于2006年发布了《财务会计准则公告第157号——公允价值计量》(以下称SFAS157),相当于完成了一项带有全局性的公允价值计量研究项目,目前国际会计准则理事会也在加紧制定类似的公允价值计量准则。同时在考虑公允价值计量准则制定问题的会计机构还有加拿大会计准则委员会和英国ASB及澳洲会计师公会等会计准则制定机构。各     

新会计准则对上市公司财务报表的影响

一、对上市公司财务信息披露的主要影响 （一）“公允价值”应用的影响。公允价值的应用成为这次准则修改中的一大亮点。新会计准则体系把“公允价值”概念引入中国会计体系,公允价值计量模式指以市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债的主要计量属性的会计模式。新会计准则对计量属性做了重大调整,不再强调历史成本为基础计量属性,全面引入公允价值、现值等计量属性,     

试论公允价值及基运用

自 1990年 9月,美国证券交易委员会 (SEC)主席理查德· C·布雷登在美国参议院的作证会上第一次提出公允价值的观点,就引起了美国以及国际会计界的强烈反响,出于预防和化解金融风险的初衷,一些组织曾先后就公允价值出台提出过一系列会计准则与规范,其中包括 2000年 2月美国会计准则委员会 (FASB)正式发表的第七辑财务会计概念公告《在会计计量中使用现金流量信息和现值》。公允价值的出现,成为“坚不可摧”的历史成本计量属性的最有力的挑战者。从美国会计准则委员会 (FASB)和国际会计准则委员会 (IASB)的努力和会计实务界对…     

公允价值会计理论比较研究

对“公允价值”的研究由来已久．现在人们对它讨论的焦点已由“是否使用”转向“如何使用”。20世纪90年代以来,金融衍生工具大量产生以及随之而来的金融风险使得公允价值成为惟一能够被认可的计量属性。美国财务会计准则委员会(FASB)于2000年2月专门为公允价值计量属性颁布第7号财务会计概念公告,其意义非同寻常。国际会计准则委员会(IASC)也于2004年4月公布了对LAS39修改的征求意见稿．     

美国公允价值会计的最新发展及其影响

美国FASB发布的第157号财务会计准则公告（SFASNo．157）——公允价值计量是一份最新、也是最能体现美国公允价值会计发展的准则。该项准则的采用将影响或修改美国40多项其他会计准则。该准则并未扩大需用公允价值计量的资产和负债的范围，但它为FASB将来制定运用公允价值计量其他资产和负债的会计准则提供了参考样式，为计量这些资产和负债及相关的信息披露提供了一致性的架构。     

公允价值准则新动态：美国公允价值计量准则解析

美国财务会计准则委员会（FASB）在2004年相继发布了“公允价值计量（Fair Value Measurements，简称FVM）”征求意见稿和公告工作草案后，于2006年9月正式发布了美国财务会计准则第157号（Statementof Financial Accounting Standards，以下简SFASNO．157）——公允价值计量。     

会计的计量属性及其现实选择

会计计量是财务会计的一个基本特征，计量属性又是会计计量的组成部分之一，用于量化描述计量客体的特征或外在表现形式。1984年，美国财务会计准则委员会在《财务会计概念公告第5号——企业财务报告的确认和计量》中指出，会计计量属性有以下五种：     

公允价值——实践与展望

美国财务会计准则委员会（FASB）从1978年发表第1辑财务会计概念公告《企业编制财务报表的目的》到1985年12月发表第6辑《财务报表的各种要素》初步构建了一个比较完整的、旨在为财务会计和报告准则的制定和完善提供指导的概念框架。这套财务会计概念公告为美国乃至其他国家的会计准则建设都起到了举足轻重的积极作用。但是，随着近些年来社会经济的快速发展，技术更新大大加快，创新业务层出不穷，从而对传统的历史成本会计计量模式提出了挑战。这些挑战主要集中在以下几个方面：（一）资产减值问题：在以历史成本计量资产价值的情况下，资产负债表中的资产始终以其初始实际成本（或者摊余成本）计量和反映的，在资产持有期间不确认减值损失。在严格的历史成本计量模式下，资产减值损失只有在相关资产发生转让、出售等时，才予以确认。其结果是，当资产的市价、可收回金额等低于资产实际成本时，历史成本计量模式下的资产负债表中所反映的资产价值和利润表中所反映的净利润等均将被高估，从而导致财务报告难以真实、公允地反映企业实际的财务状况和经营成果。（二）创新金融业务和资产负债表外业务问题：近年来，大量创新金融业务和资产负债表外业务的发展使得金融工具的创新日新月异。按照历史成本计量模式，与这些金融工具有关的资产和负债在合约取得乃至履约过程中都将难以得到确认，资产负债表将无法反映这些交易信息。     

会计重心后移 审计重心前移

美国会计准则及国际会计准则的发展趋势是以资产负债观代替收入费用观、以全面收益取代传统收益、以公允价值取代历史成本、以中立原则取代谨慎性原则。新会计准则借鉴国际会计准则,在很多方面实现了对传统财务会计模式的突破,如资产负债观、全面收益观的引入;在收益确认上对部分来实现收益的确认;在很多项目上引进了公允价值计量属性。在这些新会计理念下,会计确认放宽了可定义、可计量的要求,     

刍议公允价值在我国的引入和使用

上世纪80年代，衍生金融工具的广泛使用促使“公允价值”计量属性产生。1990年以来美国财务会计准则委员会(FASB)发布了一系列旨在推动公允价值的会计准则，公允价值受到日益广泛的关注。我国在1998年和1999年发布的会计准则中也较多地采用了公允价值，然而在2001年这几项准则被大幅度的修订。虽然目前推广公允价值的呼声很高，但它是否适用于我国当前的会计实务值得商榷。     

公允价值计量:SFAS157及其对我国的启示

本文在介绍美国财务会计准则委员会在2006年9月15日发布的《财务会计准则公告第157号——公允价值计量》(SFAS157)的基础上,指出我国可以适度使用公允价值,并且要加强对公允价值应用的监管,尤其是要加强关于衍生金融工具公允价值计量与披露的监管。