新《企业会计制度》与会计准则和《股份有限公司会计制度》的主要差异（四）

第二章会计核算标准的主要差异 6.衔接办法 按照贯彻实施<企业会计制度>有关政策衔接问题的规定,按<企业会计制度>规定的债务重组会计处理与以前不一致的,按照<企业会计制度>规定的处理方法追溯调整至以前各期,并作为2000年度资产负债表日后调整事项处理.     

以修改其他债务条件进行债务重组的会计处理

２００１年１月１８日财政部对１９９８年６月发布的《企业会计准则———债务重组》进行了修订，要求自２００１年１月１日起在所有企业施行。修订后的债务重组准则规定了债务重组方式，其中，以修改其他债务条件进行债务重组的会计处理较为复杂。笔者就此谈些学习体会。修改其他债务条件，主要包括延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等几种方式。其会计处理方法有５种情况，见下表：【例１】甲公司２００１年１２月３１日应收乙企业账款的账面余额为１００万元，并对该项债权计提了…     

计提资产减值准备对上市公司业绩的影响

根据财政部《关于印发〈企业会计制度〉的通知》和《关于印发贯彻实施〈企业会计制度〉有关政策衔接问题的规定的通知》等文件的规定，上市公司于２００１年１月１日起开始执行《企业会计制度》。新的《企业会计制度》同原有企业会计制度相比，最显著的变化之一便是在原来的４项资产减值准备计提的基础上又增加４项减值准备计提，即固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备和委托贷款减值准备。新４项计提的实施，进一步体现了谨慎性原则对历史成本原则的修正，挤出了上市公司资产中的水份，有利于保护所有者和债权人的利益，…     

新制度、新准则与递延税款

一、追溯调整与递延税款《企业会计制度》(简称新《制度》)发布后,财政部又印发了《贯彻实施〈企业会计制度〉有关政策衔接问题的规定》(财会[2001]17号),规定企业施行新《制度》时,对应补提、增提的资产减值准备、以前年度发生的债务重组、非货币性交易等事项进行追溯调整。企业施行新《制度》前账面上存在的开办费、待处理财产损失等,按财政部文件和《企业会计准则—会计政策、会计估计变更和会计差错更正》(简称《变更更正准则》)的相关规定,也应采用追溯调整法进行处理。实践中,追溯调整核销前期费用损失(包括按预计损失计提减值准备)减…     

固定资产减值的所得税会计处理

《企业会计制度》规定，企业应当定期对固定资产进行检查，合理预计可能发生的损失，按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备，计入当期损益。按照国家税务总局《关于执行企业会计制度若干问题》及《企业所得税扣除办法》的规定，计提的固定资产减值准备应进行纳税调整，但应如何进行调整却一直困扰着广大会计人员，本文通过实例，演示了计提固定资产减值准备和转回已确认固定资产减值损失的所得税会计处理方法。     

新旧长期资产减值准则的比较

一、我国原会计制度中长期资产减值核算存在的问题 （一）便于盈余操纵。《企业会计制度》规定企业应计提减值准备以来，上市公司频繁利用《企业会计制度》的不完善，将计提减值准备作为自己公司的蓄水池，使之成为上市公司以后经营状况不佳年度的利润来源。如ST中华2001年亏损超过22亿元，主营业务亏损仅1164万元，亏损主要是由于计提大量的坏账准备及减值准备所致。     

《企业会计制度》讲座（八）

无形资产计提减值准备后，应当调整每期的摊销金额，即已计提减值准备的无形资产，应当按照其账面价值（账面余额减去已计提的减值准备后的金额）与尚可使用年限重新计算当期应摊销的价值，以前年度已摊销的价值不再调整。对于《企业会计制度》实施之前取得的无形资产，除减值准备的提取采用追溯调整法外，其余的不作追溯调整。（六）资产减值资产是企业拥有或者控制的资源，预期会给企业带来经济利益。资产质量的好坏是企业赖以生存和发展的重要因素，为此会计标准对企业资产的确认、计量均严格按照资产定义作出规定。《企业会计制度》将资…     

年度会计政策变更和中期会计政策变更的会计处理

年度会计政策变更的处理 [例]某公司1999年12月购入一项管理用设备，价款150万元．不考虑净残值。预计使用年限5年，原采用直线法计提折旧。该公司所得税率33％，所得税会计处理采用债务法，税法允许的折旧方法为直线法。该公司按照净利润的10％提取法定盈余公积，按照净利润的5％提取法定公益金，中期不作分配。假设2003年1月1日根据政策规定采用年数总和法计提折旧。根据《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》对该事项应采用追溯调整法进行会计处理。     

我国会计制度中资产减值准备的问题剖析

自财政部于1999年10月发布了《(股份有限公司会计制度)有关会计处理问题补充规定》(简称《补充规定》)，要求计提包括坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备和长期投资减值准备在内的四项准备之后，2001年新实施的《企业会计制度》又将计提减值准备的范围扩大到固定资产、无形资产、     

浅谈所得税审计应考虑的主要调整因素

在审计企业所得税时,由于会计利润与应纳税所得额之间存在差异,需调整的因素很多。下面将应考虑的主要因素及其调整方法浅述如下:一、坏账准备的计提现行《企业会计制度》规定,坏账准备的计提要求除了要对应收账款计提坏账准备外,还要对其他应收款计提坏账准备,而且对坏账准备的计提比例低于5%的要说明原因。而按照税法规定,坏账准备应按照应收账款和应收票据之和扣除关联方交易余额的5‰差额计提,其计提额准予税前列支。按照现行《企业会计制度》规定提取的超过税法规定的部分应做纳税调整。在实际调整时可以按照以下两种方法操作:一是计算…     

无形资产减值及摊销的账务处理

《企业会计制度》第四十六条规定“无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计人损益”；第四十七条规定“无形资产应当按照帐面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提无形资产减值准备”。在这两条规定之间存在一     

债务重组准则修改其他债务条件下会计处理的比较

一、不附或有条件的债务重组[例1]甲公司销售一批商品给乙公司,价款500万元(含增值税)。按双方协议规定,款项应于2006年3月20日之前付清。由于乙公司连年亏损,资金周转发生困难,不能在规定的时间内偿付甲公司。经双方协商,于2006年3月20日进行债务重组。重组     

股权投资差额的纳税调整浅探

一、初始投资时股权投资差额的纳税调整《企业会计制度》及相关准则规定,企业对取得的长期股权投资,当投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响时,应按权益法核算,并且规定对于长期股权投资的初始投资成本与其应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,作为股权投资差额处理。例1:2005年1月1日,甲公司以1 200万元从证券市场购入乙公司25％的股份,当日乙公司账面所有者权益为4 000万元(其中股本为1 000万元)。则甲公司占乙公司的所有者权益为1 000万元(4 000×25％), 股权投资差额为200万元(1 200-1 000)。对于股权投资差额的会计核算,应区分是借方差额还是贷方差额,借方差额应按一定的期间(不超过10年)摊销并计入损益,贷方差额应作为资本公积。因此,甲公司年初对外投资时,借:长期股权投资——投资成本1 000万元、——股权投资差额200万元; 货:银行存款1 200万元。年底摊销时,借:投资收益20万元; 贷:长期股权投资——股权投资差额20万元。     

债务重组中坏账准备会计处理探讨

《企业会计准则——债务重组》规定,债务重组可以有多种方式,但在以低于债务账面价值的现金清偿债务以及修改其他债务条件方式不附或有条件的债务重组中,对坏账准备的处理与正常情况下偿债业务坏账损失的处理有所不同。《企业会计制度》规定企业应当定期或者至少于每年年度终了     

债权方收到非现金资产偿债的特殊会计处理

《企业会计制度》规定,以非现金资产清偿某项债务的,债权人应按照重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。此处对债务方用存货(以库存商品为例)偿还债务时,债权方收到非现金资产的会计处理加以分析。犤例犦2001年1月1日,乙企业销售一批材料给甲企业,含税价为105000     

新会计准则下资产减值原始凭证的规范

自财政部于1999年发布《（股份有限公司会计制度）有关会计处理问题补充规定》,要求计提包括坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备和长期投资减值准备在内的四项准备之后,2000年颁布的《企业会计制度》又将计提减值准备的范围扩大到固定资产、无形资产、在建工程和委托贷款。但在2006年新的《企业会计准则》颁布之前,我国还没有统一的资产减值会计准则,     

修改债务条件下债务重组日后债务人应如何作会计处理

《企业会计准则--债务重组》规定,以修改其他债务条件进行债务重组的,如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额,债务人不作账务处理。 先看一个例子:1999年6月30日,红星公司从某银行取得年利润为10％,两年期的贷款100万元,现红星公司财务困难,于2001年12月31日进行债务重组,银行同意延长到期日至2004年12月31日,利率为10％,免除积欠利息25万元。     

1408会计自测题解

正1.甲公司为上市公司。2×11年至2×13年,甲公司及其子公司乙公司发生的有关交易或事项如下:(1)2×11年1月1日,甲公司以12 500万元从非关联方购入乙公司60%的股权,购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为20 000万元(含原未确认的无形资产公允价值2 000万元),除原未确认的无形资产外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产     

计提固定资产减值准备对产品成本的影响

《企业会计制度》规定,固定资产的期末账面价值大于其可收回金额的,应当计提减值准备。但是,《企业会计制度》又规定了固定资产减值准备可以转回的条件,如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值准备的各种因素发生了变化,使固定资产的可回收金额大于其账面价值的,则以前期间     

年度会计政策变更和中期会计政策变更的会计处理

一、年度会计政策变更的处理 [例] 某公司1999年12月购入一项管理用设备,价款150万元,不考虑净残值。预计使用年限5年,原采用直线法计提折旧。该公司所得税率33％,所得税会计处理采用债务法,税法允许的折旧方法为直线法。该公司按照净利润的10％提取法定盈余公积,按照净利润的5％提取法定公益金,中期不作分配。假设2003年1月1日根据政策规定采用年数总和法计提折旧。根据《企业会计准则--会计政策、会计估计变更和会计差错更正》对该事项应采用追溯调整法进行会计处理。