会计稳健性的定义及其经济后果研究述评

会计稳健性是国内外重要的会计惯例,但却一直备受争议,监管者曾一度想推行"中立"的会计政策,试图降低稳健性对会计实务的影响。公允价值计量就是在这种环境下得到了广泛应用。然而,2008年金融危机的暴发将公允价值计量推到了风口浪尖,稳健性又重新受到关注,会计稳健性对实务究竟具有什么意义?本文从有条件稳健性和无条件稳健性两方面对会计稳健性的定义进行了阐述,在此基础之上,分别从融资和投资角度总结了稳健性经济后果的经验证据,分析了会计稳健性对现实经济活动的意义,试图为监管者和政策制定者的政策制定提供方向。     

浅析会计稳健性产生的原因

高质量的会计信息是保证投资者利益的一个关键要素,会计稳健性作为会计信息质量的一个量度,其程度的提高是确保会计信息可靠性的一个重要手段.文章从理论上对会计稳健性问题进行了追溯研究,分析了影响会计稳健性的几个主要因素.     

会计稳健性运行机制研究

会计稳健性是财务报告的一个重要特征和惯例,已成为会计盈余的重要质量特征之一。研究发现,单纯强调会计准则中会计稳健性的变革并不能改善会计信息的质量,会计稳健性治理机制的有效运行还需要配套的法律和执行机制。本文通过对会计稳健性内涵和影响因素的分析,进一步提出了完善会计稳健性的对策建议。     

股权集中度对会计稳健性的影响

本文以股权集中度为主要切入点,分析在股权集中度对会计稳健性的影响．并分析了在高股权集中度的情况下,公司的投资和高管薪酬对会计稳健性的影响。实证研究表明．股权集中度高的企业的会计稳健性低;股权集中度高的企业的投资对会计稳健性的影响高于股权集中度低的企业;管理层薪酬高的企业的会计稳健性低,这在股权集中度高的企业中更加明显。     

公允价值环境下会计稳健性的应用中存在的问题及对策

本文主要从以下三个方面展开研究：首先是公允价值的概述,介绍了会计稳健性的相关理论,主要包括公允价值与会计稳健性的关系的基础上,分析公允价值应用对会计稳健性应用中存在的问题,进而提出几点应用会计稳健性的建议。     

会计稳健性与投资效率研究综述——基于三类不同代理成本的视角

会计稳健性作为一项有效的治理机制对投资效率产生了重要的影响。在委托代理的基础上将代理成本细分为监督成本、担保成本和剩余损失,从这3个层面对会计稳健性与非投资效率的关系进行梳理、总结以及分析。研究发现,会计稳健性与投资过度的关系较为明确,即稳健性可通过作用于3类不同代理成本来缓解股东与经理人以及股东与债权人的冲突,进而抑制投资过度,降低非效率投资。对于会计稳健性与投资不足的关系,现有研究并未达成一致结论。     

高管薪酬激励的经济外部性实证研究--基于债权人利益保护视角

会计稳健性是短期债务契约的重要需求。文章通过考察不同高管薪酬激励形式对会计稳健性和债务期限的影响,来研究高管薪酬激励给债权人带来的经济外部性。研究发现,高管现金薪酬越大,会计稳健性越低,会导致公司短期债务比例越小,债权人对会计稳健性的需求会降低,故高现金薪酬的经济外部性较小;高管持股越多,会计稳健性越低,会导致公司短期借款比例越大,从而债权人对会计稳健性的需求会更大,因而高管持股的经济外部性较大。文章还检验了高管薪酬激励与公司债务违约概率的关系,研究结果进一步证实了上述结论。     

会计稳健性、高管团队特征与债务成本关系研究

文章选取2014年部分A股上市公司为研究样本,检验了会计稳健性对企业债务成本的影响,以及高管团队平均和异质性结构对二者关系的影响。研究结果表明,会计稳健性与债务成本负相关,公司会计稳健性越强,债权人所要求的补偿越低,公司债务成本越低;高管团队平均年龄、平均教育水平、男性占比、年龄异质性和教育水平异质性显著影响会计稳健性与债务成本的关系。文章的研究结论有利于从高管团队建设的视角,选择合理的会计稳健性政策,降低企业的债务融资成本。     

浅谈稳健性原则在会计中的运用

稳健性原则又称为谨慎性原则,是重要的会计原则之一。目前经济活动的不确定性越来越明显,这就会对企业的实际经营产生影响。稳健性原则贯穿于整个会计过程中,这对于提升会计信息的质量、保证会计信息的准确性和可靠性具有重要意义。当然稳健性原则在会计上的运用也要合理准确,以免产生不必要的负面影响。本文探讨了会计稳健性原则的运用,希望能够对相关的会计工作有所帮助。     

资产专用性与会计稳健性——基于资本结构的中介效应研究

文章运用制度经济学相关理论,采用中介效应分析方法,研究资产专用性对会计稳健性的影响及其影响路径。研究发现:会计稳健性作为特殊的制度安排,具有传递信号和监督管理层的功能,会计稳健性程度随着资产专用性水平的提高而提高。进一步的研究还发现,资产专用性主要通过影响资本结构进而影响会计稳健性水平,特别是长期借款比例,资本结构存在显著的中介效应。     

论会计稳健性原则在上市公司中的应用

当前,会计稳健性原则在中国上市公司中体现的价值越来越大,所起到的作用越来越明显。正确、适当的运用会计稳健原则对上市公司的发展和前景有着重要的作用。在文章中,首先对会计稳健性原则进行了理论概述,并且通过对其应用现状进行分析,提出了其存在的问题,最后找出解决这些问题的对策及建议。     

新会计准则下公允价值计量与会计稳健性的协调

2014年年初,财政部发布了《企业会计准则第39号———公允价值计量》,新准则中对计量单元进行了明确的定义,对公允价值计量的方法和级次做出了具体的规定,同时,进一步明确了公允价值计量相关信息的披露要求,为当前公允价值计量模式的进一步推广创造有利条件。当前,公允价值计量与会计稳健性的不一致性逐渐凸显出来,在会计处理过程中应如何对公允价值计量和会计稳健性进行权衡成为国内外会计界争论的焦点问题之一。文章旨在探究公允价值计量、会计稳健性二者间的不一致性,并在此基础上对如何协调这种不一致性提出了相关的建议。     

会计制度改革、盈余稳健性与盈余管理分析

在进行会计确认、会计计量和会计报告的过程,会计稳健性原则发挥的作用是非常重要的,其对我国会计准则的制定造成的影响是非常大的。在进行会计准则制定的过程中,经常会产生忽略盈余管理交叉作用的现象,文章就会计制度改革、盈余稳健性与盈余管理进行分析,希望能够在一定程度上完善我国的会计制度。     

董事高管责任保险、机构投资者持股与会计稳健性

董事高管责任保险会转移管理层的诉讼风险并降低其诉讼成本,进而诱发机会主义行为.基于此,文章以2010-2019年我国A股上市公司为样本,研究了董事高管责任保险对会计稳健性的影响及其作用机制.研究发现:上市公司购买董事高管责任保险降低了企业会计稳健性.作用机制分析表明,董事高管责任保险会加剧管理层自利行为,从而影响会计稳健性.进一步研究发现,机构投资者作为主要的利益相关者,对管理层起到了有效的监督作用,从而减弱了董事高管责任保险对会计稳健性的负向影响.该研究结论拓展了董事高管责任保险的治理效应,丰富了会计稳健性影响因素的理论研究,对企业实现有效的内部治理具有重要意义.     

网络基础设施建设与企业会计稳健性——基于“宽带中国”战略的准自然实验研究

本文以2013年“宽带中国”战略的实施作为“准自然实验”,采用双重差分法考察了网络基础设施建设对企业会计稳健性的影响。研究发现,由“宽带中国”战略带来的网络基础设施建设显著地提升了企业的会计稳健性。进一步研究发现,网络基础设施建设能够提高企业的信息透明度,进而提升企业的会计稳健性。同时,当企业外部监管和内控质量越高时,网络基础设施建设对企业的会计稳健性提升越显著。本文的研究结果表明网络基础设施建设促进了信息传递,提高了企业的会计稳健性。本文提供了我国网络基础设施建设影响微观企业行为的理论和经验证据,对我国当前蓬勃发展的“新基建”也有借鉴意义。     

公允价值计量对会计稳健性影响的分析

我国对会计公允价值计量方法的运用，是由运用到放弃，再到运用。本文首先介绍了公允价值计量与会计稳健性的涵义界定，并基于此阐述了公允价值计量与会计稳健性之间的联系。与此同时，本论文搜集了我国2005年-2012年八年的沪深证券交易所A股上市公司的会计数据为分析基础，并运用一定的经济学验证模型，通过实证来验证与分析公允价值计量对会计稳健性的影响，以提升我国企业的财务管理质量。     

浅谈会计的稳健性原则在会计工作中的应用

文章认为,会计的不确定性是会计的稳健性原则存在的前提条件,稳健性原则在会计工作中的具体应用包括成本与市价孰低法、无形资产的摊销、投资的会计处理方法、收入(投资收益)的确认等方面。文章还探讨了稳健性原则在实际运用中应注意的问题。     

会计准则变迁与会计盈余稳健性——基于沪市A股上市公司的实证分析

会计稳健性作为一项重要的会计信息质量要求,一直受到会计准则制定者和会计信息需求者的重视。文章以2005-2008年沪市A股上市公司为研究样本,采用了改进后的Basu模型,对会计盈余及时性,反转性以及新会计准则实施对会计盈余稳健性的影响进行了实证分析。研究结果表明,新会计准则实施后,我国上司公司盈余稳健性有所提升,但提升的幅度有限,因此,单纯依靠会计准则的变革并不能实质性的改善会计信息的质量,只有进一步完善与准则相配套的法律法规和执行机制,才能使会计准则变革提高上市公司会计准则的质量。     

新会计准则下会计稳健性的探讨

摘要：会计稳健性原则，又称谨慎性原则，长期以来一直是会计确认与计量的重要原则，新会计准则中对会计稳健性的定义体现了适度谨慎的思想，要求对会计要素的确认和计量作出恰当合理的估计，以使会计信息使用者、决策者保持警惕，把风险损失限制在较小的范围内。     

公司治理机制与会计稳健性——基于中国上市公司的实证研究

本文主要研究公司治理机制与会计稳健性的关系,使用C-Score测量法进行实证,结果显示治理机制较差的公司更倾向于稳健性。此外,我们的实证显示,机构投资者股东持股比例高的公司以及经营业绩比较好的公司具有较低的稳健性。