世界银行贷款项目审计 第三讲 审计工作底稿

世界银行贷款项目审计工作底稿与其他行业审计工作底稿无论在定义、作用及编制上都有很大的差异。但最根本的区别是:世界银行贷款项目审计要求不论有无问题都要编制审计工作底稿,并符合国际标准。所以,审计署从1989年开始,对授权给地方审计机关审计的世界银行贷款项目,特别是对外出具审计报告的项目都要求按国际标准编制审计工作底稿。本讲主要介绍什么是世行贷款项目审计工作底稿、它的作用以及如何编制。     

齐鲁短波

青岛市审计局建立外资审计管理平台为了进一步提升外资审计水平，规范世亚行贷款项目和外国政府贷款项目审计，青岛市审计局积极争取审计署和省厅的支持和帮助，引进安装了审计署外资司研究开发的外资审计管理信息系统和外资审计作业平台。日前，该局邀请审计署外资司、署计算机中心和省厅外资处的有关技术人员安装调试了两个外资审计软件，并对有关人员进行了现场培训。外资审计管理平台的建立，将有利于完善该局外资审计对象数据库，规范外资审计操作，与上级审计机关信息共享，进一步提高外资审计工作质量和工作效率。德州市审计局实行党…     

关于国际金融组织贷款项目招投标中的问题及对策

国际金融组织贷款泛指世界银行和亚洲开发银行（以下简称世亚行）贷款，其项目的招标、投标程序都要求遵循美国国际工程师联合会（简称FIDIC）条款的有关规定，经过近年来对世亚行贷款项目的审计发现，世亚行对项目采购招投标的有效管理模式。为我们培养了一批严格遵照国际惯例的招投标管理人才，为我们的实际工作提供了现实的教材。     

外资审计要对法律主体和债务义务人负责

在1999年召开的全国外资审计工作会议上,针对多年来外资审计监督职能不到位,独立性和公正性受到世界银行质疑的情况,署党组提出了“强化监督、严格执法、提高质量、内外合一、如实披露”的外资审计工作原则。同时,审计署也下发了《审计署关于规范世界银行贷款项目的通知》,明确规定了世界银行贷款项目不再分对内对外,以内外合一的审计报告形式创设了监督与公证有机统一的载体,同时满足审计监督和审计公证的需要,从程序、内容和形式上对世界银行贷款项目的审计报告进行了全面、科学的规范。这一正确指导思想的确立,解决了一个根本性问题,即外…     

送达审计在世界银行贷款项目审计中的运用

运用送达审计方式开展对世界银行贷款项目审计工作可以提高审计工作效率,充分发挥审计对其监督和评价职能作用。从2002年起,我们对世界银行贷款项目执行期即将结束或已进入还款期的项目,以及包含有若干个项目执行单位的项目尝试实行了送达审计。本文结合工作实际,谈谈如何更好地运用送达审计方式做好世界银行贷款项目审计工作。1、对实行送达审计的项目,坚持审前调查,使审计监督经常化。“世界银行贷款项目审计”与其他行业的审计相比其特殊性主要是,根据国际组织和外国政府等债权人的要求,遵循国际审计准则、《世界银行贷款项目审计操作指…     

世亚行贷款项目财务条款的审计思考

一般世界银行和亚洲开发银行赢利性贷款项目的“项目协定”或“贷款协定”中，都有对项目单位财务方面限制的条款，并要求审计师和审计机关对项目单位执行财务条款情况发表审计师意见。近几年我们在世亚行贷款项目审计中，有关财务条款方面的有三个典型例子：例一，世界银行贷款某城建项目供水子项目，世行要求审计机关对有关城市自来水公司经营状况和还贷能力作出评价；例二，世界银行贷款某城建项目地产开发子项目，世行要求某市的地产开发公司自身能独立征用和出让土地；例三，亚洲开发银行贷款某水利工程项目，除非亚行同意，项目法人不能自行对外融资。     

强化外资审计力度 确保对外公证质量 大连市世行贷款项目审计成效显著

强化外资审计力度确保对外公证质量大连市世行贷款项目审计成效显著薛文彦经审计署、省审计厅授权和市政府委托，大连市审计局接受并承担了世界银行贷款（含欧共体援款）项目的审计工作。这些贷援款项目涉及港口、工业、农林、教育、科研等领域。审计工作在帮助项目执行单...     

编写世界银行贷款项目审计报告应注意的几个问题

按审计署和自治区审计厅的文件规定，自２００１年起，我区各级审计机关对世界银行贷款项目审计所出具的审计报告，一律按新的规范编写。新规范要求审计机关及其派出的审计组出具或提出的世界银行贷款项目审计报告，均不分对内报告和对外报告，以内外合一的审计报告同时满足审计监督和审计公证的需要。内外合一有形式上的，也有内容上的。形式上的内外合一，是指审计机关在审计同一个世界银行贷款项目所出具的审计结论，不再采取国内用“审计意见书”，对国外用“审计报告”，而是统一采用“审计报告（代审计意见书）”的形式，同时满足对内…     

外资审计的历史机遇

外资审计是随着我国利用外资的发展而不断成长起来的。改革开放初期,由于世行、亚行等国际金融组织贷款有着无息或利率低、还款期长、管理严格科学等优点,世亚行贷款就成为了我国利用外资的重要渠道。1984年审计署从国家利用外资的实际需要出发,开始承担对国际金融组织贷援款项目的对外审计公证。外资司审计的第一个国外贷援款项目是世行贷款“大学发展项目”,此后,亚行、国际农业发展基金会、联合国开发计划署、联合国粮食计划署、全球环境基金会、国际SOS儿童村协会等国际组织陆续要求审计署对其在华的贷款和援助项目进行审计。随着我国…     

世行贷款项目审计的思考

按照世界银行贷款协议规定,所有世界银行贷款项目都必须经过审计并出具审计报告。十几年来,我国审计机关在积极、合理、有效利用外资的方针政策指导下,卓有成效地开展了对世界银行贷款项目的审计。这项审计工作使世界银行贷款协议各项条款得以严格执行,保证了项目贷款资金的及时、足额到位,维     

监督与服务同举 处理和披露并重

近两年来，我们按照上级审计机关的统一部署和要求，结合我市经济工作中心，着眼于不断优化外商投资环境，提高外资运用质量，促进对外开放，监督与服务同举，处理和披露并重，不断创新，做好外资审计工作。严格执法以纠正违纪行为，如实披露以维护我国外资审计信誉，提供服务以促进优化外商投资环境。每年审计环境改善、教育、卫生等世、亚行贷款项目、欧盟援助项目、德国政府赠款项目达16个，查处违规金额1.6亿元，其中职业教育项目、结核病控制项目、中外合资企业审计项目曾被评为优秀审计项目，对亚行出具的对外审计报告获得审计署外资…     

加大外资审计力度 规范利用外资行为──全省外资审计工作会议侧记

本刊讯,三月十一日．我省首次外资审计工作会议在陕西白云宾馆召开。来自各地市及有关部门的四十名代表参加了会议。会上,省审计厅副厅长徐宗一同志传达了审计署李金华审计长、刘家义副审计长在全国外资审计工作研讨班上的讲话。对近年来全省外资审计工作进行了总结。学习讨论了审计署关于“规范世界银行贷款项目审计报告的方案”和“审计世界银行贷款农业项目工作方案”。会议结束前夕,李淑琴厅长到会作了题为“统一思想,明确方向,努力搞好我省外资审计工作”的重要讲话。讲话主要谈了六点意见：①树立正确的指导思想;②提高审计质量…     

浅谈国际组织援贷款项目审计风险的防范

国际组织援贷款项目审计随着世界银行、亚洲开发银行等国际金融组织援贷款项目的增多，国际国内各种情况的变化，对国际组织援贷款项目执行情况审计工作也开始面临着越来越大的审计风险。特别是近年来国际组织加大了对我国国际组织援贷款项目的检查力度，使得项目审计工作承受着很大的风险压力，形势十分严峻。笔者拟就如何防范国际组织援贷款项目审计风险谈几点认识。　　1.坚持依法审计，加大审计监督力度。国际组织援贷款项目审计要严格按照《中华人民共和国审计法》、《中国审计规范》、《世界银行贷款项目审计手册》等法规的要求，对项…     

关于项目支出绩效审计的思考

《审计署2008至2012年审计工作发展规划》明确提出要全面推进绩效审讥2009年6月财政部颁发的《财政支出绩效评价管理暂行办法》中明确指出财政支出绩效评价的重点是项目支出的绩效评价。由此可见，项目支出绩效审计将成为新形势下政府审计工作的一项重要内容。本文结合审计工作实际，就项目支出绩效审计谈几点认识。     

审计署世行贷款项目审计质量标准研讨会在青岛召开

[本刊讯] 为迎接世界银行对我国世行贷款项目的审计质量检查,3月17日,在审计署的组织下,山东、江苏、四川、湖北、内蒙古、甘肃、青岛等部分省审计厅(局)的领导同志,在青岛市召开了世行贷款项目审计质量标准研讨会。审计署外资司丁仁立副司长、省审计厅张兆喜副厅长参加了会议,青岛市委副书记、常务副市长、市纪委书记崔锡柱同志到会祝贺。审计署丁仁立副司长指出,世界银行对我国世行贷款项目审计质量进行检查,主要是看审计是否按照国际审计标准进行,审计质量是否达到了国际同行业标准。通过检查,一是保证世行贷款审计质量;二是便于世行有…     

世界银行贷款审计的重点及需要注意的问题

由于国家审计机关开展对利用世界银行贷款及外资项目进行审计的时间有限，而且在审计程序和审计结论等方面不同于财政、财务收支及经济责任审计，导致审计系统内部及外部对这项工作的认知程度还有一定的局限性。本文结合近几年来的外资审计工作感受，就世界银行贷款审计的重点及程序与诸位同行进行探讨，意在进一步了解世界银行贷款项目的审计方式、方法，以谋求提高外资审计工作的效率、效果。     

世界银行贷款项目财务报表的审计

世界银行贷款项目财务报表的审计根据世界银行章程的规定，借款国必须向世行及时提供充足的财务资料。为使贷款资金有效地用于贷款协议所规定的项目，必须对项目有关的财务报表进行审计。世行贷款项目财务报表的审计主要包括执行机构（项目单位）的财务报表审计，每一具体...     

谈如何提高世行贷款项目审计质量

世行贷款项目审计具有对外公证、对内监督的双重职能,审计的特殊性,决定了审计质量的重要性和风险性。１９９９年审计署对世行贷款项目审计进行了重大改革,即:审计报告由以往的“内外有别、上下有别”改为“内外合一、如实披露”,以内外合一的审计报告同时满足审计监督和审计公证的双重职能,并在审计方案、审计工作底稿和审计档案规范化等方面提出了更高的要求。根据审计署关于世行贷款项目审计的有关精神和要求,结合审计实践,笔者认为提高世行贷款项目审计质量应从以下几个方面着手:一、认清形势、转变观念。外资审计人员应改变长期形成的…     

河北省外资运用审计培训班在石举办

本刊讯为进一步提高外资审计人员的业务水平和审计工作质量 ,２０００年１２月１８ -２１日 ,河北省外资运用审计培训班在石家庄举办。审计署外资运用审计司司长石爱中就外资审计系统信息开发的现状和外资审计未来的发展作了专题报告。此次培训班重点对世界银行贷款项目审计操作指南、外资审计管理平台及外资审计作业操作平台进行了培训。省厅副厅长陈金如、李树淼 ,省审计厅纪检组长肖孟君也就外资审计质量、信息化建设和审计队伍的廉政建设作了专题发言。省厅外资审计处、各市外资处 (科 )有关人员３０余人参加了此次培训班。河北省外资运…     

新形势下如何开展外资审计

外资审计的对象主要是政府外债，一是利用国际金融组织贷款，即主要是利用世界银行贷款和亚洲开发银行；二是利用外国政府贷款。哈密地区外资审计主要是对世行贷款项目的审计。近几年，我地区外资审计工作质量逐年提高，审计工作规范程度不断加强，并取得了一些成效。但是笔者认为这项工作还存在一些问题，需要加以改进。本文就新形势下如何开展外资审计工作谈点粗浅的看法。