对个人所得税免征额的再认识

自从我国个人所得税制度建立以来,个人所得税免征额一直是一个有争议的问题。对此,笔者拟从以下四个方面对个人所得税免征额展开讨论：免征额与起征点之间的区别、免征额与最低生活保障线之间的关系以及不同免征额对不同地区和收入群体个人所得税税负的影响。     

我国个人所得税改革的新阶段

我国的个人所得税在近些年做了很多次改革和调整,免征额也提高了多次,但是个人所得税的问题是否仅仅是个税免征额的调高可以解决的,相关学者已经提出明确的答案,很明显调高起征点仅仅是税法改革的冰山一角,并不代表个税改革的全部内容。个人所得税改革任重道远。本文拟从个人所得税现状、个人所得税改革目标,以及个人所得税改革的具体措施几个方面论述个人所得税的新阶段,期望能够使我国的税制更加完善,个人所得税能够更好的发挥税收分配作用。     

个人所得税的工资薪金免征额探析

在个人所得税的征收过程中,工资薪金免征额起到减轻纳税人负担的作用。工资薪金免征额的调整应有利于充分发挥个人所得税的职能,提高所得税的主体税地位。在个人所得税改革中,工资薪金免征额的发展方向是综合免征额。     

我国所得税会计准则的演变与国际趋同

所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法,是会计学科的一个分支,是研究由于会计与税法在收益、费用或损失的确认和计量原则的不同,按照会计制度计算的税前会计利润和按照税法规定计算的应纳税所额之间存在差异。文章主要结合新会计准则与旧准则的差异来研究我国所得税会计的现状,分析新准则的具体变化和我国所得税会计的国际化进程。     

关于进一步调整增值税营业税税基的政策建议

通过全面分析梳理全省税收收入特别是地税税收收入结构，以及我省近年来的财政状况，还可以继续加大力度，在提高增值税、营业税起征点的基础上，把起征点改为免征额，对年纳税1万元以下的营业卢不再征税。     

优化税种结构的探讨

我国的税制一向过于依赖流转税，而忽视所得税和其他税种，由此产生了诸多弊端。现在应考虑如何构建起流转税与所得税并重的双主体税制结构，以适应经济发展的需要。     

会计制度与税法在流转税方面的差异分析

市场经济条件下，会计制度与税法遵循着不同的原则。服务于不同的目标，因而，二在某些经济业务的处理方向必然存在差异。目前，理论界与实务界对会计制度与税法在所得税方面的差异及相关问题研究颇多，而在流转税方面却缺乏系统的分析，本就此作以下探讨。     

会计制度与税法在流转税方面的差异分析

市场经济条件下，会计制度与税法遵循着不同的原则，服务于不同的目标，因而，二者在某些经济业务的处理方面必然存在差异。目前，理论界与实务界对会计制度与税法在所得税方面的差异及相关问题研究颇多，而在流转税方面却缺乏系统的分析，本文就此作以下探讨。     

视同销售：观察不同税种协调性的一个视角

在增值税法和所得税法中，只将货物用于捐赠、职工福利及分配利润三项行为列为两者共同的视同销售行为，既需要缴纳增值税又需要缴纳所得税。但在实务中，被同时认定为增值税视同销售行为和所得税视同销售行为的情况却远超过上述三项行为。本文分析了增值税和所得税关于视同销售行为的规定存在不协调的问题，并提出了两种税法相互协调的对策。     

债务重组业务会计与税务处理之对比

本文以新企业会计准则和税法规定为准，时债务重组业务的会计处理与税务处理进行时比分析，并时两者的差异如何进行所得税会计处理作了分析。     

论税收公平与税制改革

税收公平是指取得税收收入过程的涉税公平,它是政府进行税制改革的基本原则之一.政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应,并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡.税收公平原则虽然被认定和信奉为一个重要的税法原则,但税收实现公平收入分配有其局限性.税制改革中应强调税收的规则公平、竞争公平,以实现社会财富最大化.     

增值税是优良税种吗

所谓增值税是以生产经营者的增值额为对象而征收的一种税,其特点是它的转嫁性,其实质是以增值额为对象征收的一种特殊形式的消费税.这是因为在市场经济条件下,一种商品从生产流通再到消费,一般都要经过许多中间环节.当商品处于中转环节未进到最终消费者手中之前,每个处于中转环节上的企业或个人,都具有双重的身份,他们都既是购买者又是销售者.无论是采用过去的"扣税法"或"扣额法"、还是现在的"进项抵扣法"征税,作为购买者他们都必须负担由销售方转嫁来的增值税额;而作为销售者,他们则不仅要将其购进商品时上一环节转嫁给他的、已经负担的增值税额再转嫁给下一个购买者,而且还要将由他们自己经营商品增值而应缴纳的增值税额也一并转嫁给下一个购买者.     

中国社会保障税税制设计的探讨——基于企业增值税代替工资总额为税基的税制设计构想

对于中国社会保障税税制的设计，以企业增值税代替现行的工资总额为税基，把“增值税”作为社会统筹部分的社会保障税税基；在提出中国社会保障税设计应遵循的原则基础上，进行社会保险税税制要素设计的若干构想；最后，分析以“增值税”为税基可能出现的问题及其完善。     

论流转税税负转嫁中的增值税

运用税负转嫁理论对我国现实经济生活中的问题,尤其是对主体税种——流转税中的增值税的转嫁问题进行了详细分析。否定了“作为价外税的增值税全部转嫁给消费者”这样一种观点,指出了增值税应该由生产者负担,即生产者是设计的税负人。但增值税又具有转嫁的可能性。在此基础上,归纳了增值税转嫁规律。     

有差异税率条件下的税收归宿

传统税收归宿问题的研究是建立在对同一市场的同质商品征收相同税率的假设条件下的。现实经济运行中，由于税收优惠政策的存在和征管质量的差异导致该假设条件不成立。为此，有必要对在完全竞争、垄断和寡头三种市场情形时，有差异税率条件下的税收归宿问题进行研究。     

论税收国民待遇与税收优惠政策

遵循国际惯例,对纳税人实行税收国民待遇,是我国加入WTO后税制亟待解决的问题,但是强调税收国民待遇,并不意味着取消税收优惠政策,正确认识、处理税收国民待遇和税收优惠政策之间的关系,是当今税收领域中一个值得重视的课题.     

我国生产型增值税的走向分析

1994年税制改革大大促进了经济的发展,为中国改革开放起到了重要的作用。随着经济与技术发展的需要,生产型增值税已经暴露出对技术设备更新及企业发展的不足。收入型增值税的采用将实现生产型增值税向消费型增值税的平稳过渡,在保证国家财政收入、促进国内经济结构调整和完善的同时,能逐步形成融合中国经济特色的税收体系。     

税收法定与税收授权立法

虽然在经济转型时期由于税制变动频繁而确有必要通过授权立法,以维持法律的适应性,但应当严格遵守税收法定主义。在中国税法体系中,大量的是由国务院发布的行政法规,或财政部、国家税务总局发布的规章、命令、指示等,这会给行政权借税收立法侵犯公民或企业的经济利益和行为自由提供一条不受制约的途径。自己立法、自己执法在任何国家都很难做到保证其内容的公正和程序的细致,故而只会导致行政权的膨胀和滥用。当务之急是严格遵守税收法定主义所要求的课税要素法定原则,限制授权立法的目的范围和内容、规范授权立法的程序。税收授权立法只能限于个别的、具体的委托,只能在课税要素法定和明确的前提下根据立法机关的授权对具体、个别的事项加以补充和细化。     

依法治税与税收犯罪的预防

依法治税是我国现阶段税收工作应遵循的指导思想。但在税收实际工作中，依法治税并未得到全面的贯彻执行，税收违法犯罪行为时常发生，因此，对税收犯罪预防工作中存在的问题进行分析，并找出切实可行的预防税收犯罪措施，对依法治税具有重大意义。     

基于税收筹划角度的纳税服务体系创新

税收筹划与税收服务已经成为世界各国现代税收征管改革的重要内容,并成为各国现代税收征管发展的大趋势。本文分析了税收筹划与税收服务的内涵及密切关系,介绍了我国税收筹划与税收服务发展现状及国际经验借鉴,基于税收筹划角度提出了创新税收服务体系的设想。