数字服务税的国际实践及应对思考

在当今不断发展变化的互联网商务环境中,科技进步和商业运作模式的发展使得公司不需要实体存在就可以与消费者之间产生经济联系。然而这种数字经济联系混淆了收入来源及谁拥有征税权的问题,破坏了原本的国际税收规则,故有必要建立新的国际税收原则平衡各国之间的税收利益。由于短时间内无法达成国际协议,部分税收利益受损国陆续开始征收数字服务税,致力于明确和解决税基侵蚀和利润转移问题。我国作为数字第二大国,有必要积极应对数字税问题。鉴于目前我国数字经济实情和数字税开征国在征收过程中存在的诸多争议,我国没有必要在短时间内将数字税作为新税种设立,而更应当提高在国际谈判中的参与度,完善现有税制,在国际税收谈判中尽可能把握主动权。     

数字经济背景下国际税收政策比较及我国的应对

随着数字经济在全球的蓬勃发展,其已成为拉动各国经济增长的强力引擎,但由于数字经济具有虚拟性、跨界性和创新性等特点,导致对数字经济的税收征管难度上升。为此各国纷纷开始探索适应性的税收政策,以应对数字经济快速发展新形势下的税收挑战。数字经济给我国现有税收制度和征税征管带来了冲击,具体表现为：纳税主体不易界定,税收优惠政策覆盖范围有限,现行税收征收管理系统在纳税人服务、智能监管等方面的信息化应用亟待提高等。因此,我国应进一步完善税收制度、加强数字治税信息化支撑、优化纳税措施,为我国数字经济的发展创造一个良好的税收环境,进而推动经济的全面健康发展。     

数字经济背景下加强国际税收征管问题的思考

数字经济在全球范围内的快速发展对传统的国际税收征管带来诸多挑战。这些挑战集中体现在所得性质难以判定、常设机构的认定和常设机构的利润归属划分上。本文从数字经济背景下国际税收征管现状出发,分析了其中存在的问题,并就我国在数字经济背景下加强国际税收征管提出了政策建议,包括征收"数字税",修订常设机构规则或条款,确定所得利润归属原则。     

关于税收核定制度的探析

<税收征收管理法>(以下简称"<征管法>")作为我国目前唯一的一部关于税收征收程序的法律,对税收征收管理活动的全过程进行了具体规范,为税收征管提供了法律和制度上的保障.随着我国社会经济的快速发展,经济成分和经济事务日趋多样、复杂,税收核定征收被各地税务机关广泛地使用,<征管法>经过六年实施,其税收核定制度已明显显得单薄而不适应形势的需要,急需在立法上予以完善.     

数字经济下特许权使用费跨境所得征税问题研究

数字经济的繁荣发展为经济增长提供了新的引擎,依托数字化形式存在的产品和服务,在市场上无需设立任何实体就能够进行大规模交易,传统的国际税收规则在通过数字化交易形成的特许权使用费跨境所得征税方面仍显不足。数字经济与贸易的实践拓展,反映到特许权使用费跨境所得及其所得税征收方面,对特许权使用费跨境所得的认定、所得征税权的划分产生直接冲击。本文通过梳理分析国际社会界定的特许权使用费概念,明晰特许权使用费所得种类及内涵,研究数字经济背景下特许权使用费跨境所得税征收及其征税权划分遇到的问题,并吸收借鉴OECD范本、UN范本中有关规则要义以及他国经验,针对我国税法中有关特许权使用费、常设机构认定、税收联结度等规则,提出适应数字经济与贸易发展需要的规则修订和完善建议,以期为我国应对数字经济下特许权使用费跨境所得征税的难题提供借鉴。     

数字税征收权,一场全球经济主导权的再分配

2020年,随着新冠疫情在世界的蔓延,一场国际“数字税”征收潮也拉开帷幕,除了欧盟外,一些亚太、非洲、南美洲国家也竞相出台“数字税”征收法案,或将引发一场数字经济时代背景下对全球经济话语权与主动权的重新分配. 什么是“数字税” 数字税,又称“数字服务税”,是围绕数字经济产生的一类税收.数字税最早被提出是为了缓解互联网跨国公司对非注册地国家的税基侵蚀和利润转移问题(BEPS,Base Erosion and Profit Shifting),即跨国公司为了最大限度降低全球总体税负,利用各国税制差异和监管漏洞,通过企业职能拆分、资产内部转移定价等方式逃避纳税义务,从而造成区域税收分配不均矛盾.     

数字经济下我国税制改革研究——来自新加坡的启示

随着数字经济在我国经济发展中比重增加,与其紧密相关的数字经济税收制度逐渐开始建立。然而,与数字经济税收改革先行国家相比,我国仍存在税收立法缺漏、征管方式滞后以及跨境数字征税规则失衡的困境,亟需推进数字经济下的税制改革。新加坡作为我国在东盟的最大贸易伙伴,其在数字经济税制改革中的经验做法,对我国数字税收制度完善具有参考意义。文章系统介绍了新加坡商品及服务税的改革措施,提出完善我国数字经济税收立法、税收征管和国际协同的建议,以更好地维持我国税收制度体系稳定并维护税收利益。     

数字经济公平征税的若干问题探析

以数字经济为主体的全新经济发展形态,必将主导形成全新特征的"下一代经济全球化"。现行国际税收规则在数字经济环境下缺失更广泛的公平性,从而造成更为严重的税收治理矛盾,由征收数字服务税的无序博弈演变成全球经济贸易争端的风险日益增大。世界亟须制定有利于数字经济发展的国际税收新规则,公平透明的数字经济税收规则制定主导权决定"下一代经济全球化"及未来经济社会发展的主动权。为此,作为全球经济总量及数字经济规模第二大经济体的中国,应秉持多边主义,通过全球多边协商形成共识,构建公平、中立、透明、稳定的数字经济时代新型国际税收规则,在"十四五"数字经济快速发展的关键五年,在数字经济税收规则建立中扮演主导者而不是跟随者的身份,牢牢把握"下一代经济全球化"的主动权。     

数字经济下税收与税源背离对全国统一大市场建设的影响及矫正

数字经济是继农业经济、工业经济之后的新型经济形态。通过分析2011—2019年我国各省份数字经济核心产业增加值与对应税收可以发现,我国区域税收与税源背离仍然存在。在数字经济背景下,税收与税源的背离通过侵蚀税收公平与效率原则和税收管辖权阻碍全国统一大市场的形成,基于此,应矫正税收与税源背离,以促进全国统一大市场的建设。     

数字经济背景下构建税收治理新格局的路径探究北大核心

数字经济是以数据资源、信息网络和数字技术为内在驱动的新型经济形式。数字经济不仅成为驱动我国经济社会发展的新引擎,也成为我国经济新的重要增长点。加强对数字经济的税收治理是实现税收治理现代化的重要任务。本文剖析数字经济背景下税收治理存在的一些问题,阐述数字经济背景下税收治理面临的挑战及税收治理的基本思路,提出应从加快税收立法进程、完善税收制度体系、优化税收征管方式、健全税务监管机制等方面不断提升税收治理能力,从而推动构建税收治理新格局。     

数字经济国际税收规则变革趋势与中国应对举措

面对突如其来的新冠肺炎疫情,数字经济仍展现出强大的韧性与活力.逆势上扬的数字经济对渐进式的国际税收规则改革提出了全方位的挑战.G20、OECD致力于制定应对经济数字化税收挑战解决方案,提出了“统一方法”应对方案,而部分国家出于维护本国税收利益采取了单边行动,新一轮的国际税收改革博弈已开始.我国作为全球数字经济第二大国,在遵循税收公平和税收中性原则的基础上,需尽快改革常设机构认定等数字经济税收规则,运用数字技术提高我国数字化税收征管水平,推动数字经济征税权分配的国际合作.     

税收增速减缓与地方税收竞争——基于省际面板数据的考察

本文通过理论分析明确了地方政府税收竞争对税收增长的影响机制。以此为基础,利用我国省际面板数据所做的实证研究显示,地方政府的税收竞争强度每提高0.01,全部税收、中央税收征收额和地方税收征收额分别下降0.64、0.71、0.60个百分点。为了进一步缓解地方政府经济增长激励与维护税法严肃性之间的矛盾,中央政府应逐步提高财产税收入所占的比重,将地方政府的税收竞争主要限制在财产税范围内。     

土地税收政策的历史变迁及改革建议北大核心CSSCI

土地是人类赖以生存和发展的基本条件,是经济活动的载体和基础。中国的政治问题源于经济问题,经济问题源于土地税收问题。从贡、助、彻到摊丁入亩,我国历朝历代的土地税收制度的变迁,都带来了政治和制度的变革。我国当前虽然已经取消农业税,但是农民赖以生存的土地在被征用时,却未能给农民带来应有的收益。同时,对于城市的土地,仍然征收大量的税收,存在着税负重、重复征收、税费不清、税收优惠混乱等诸多问题。为此,有必要加强对土地的审计力度,摸清建设用地的实际使用情况,为调整相关税收征收标准提供依据,并适当简并与土地相关的税种,降低土地或房屋流通环节的税收负担。     

加入WTO后我国面临国际税收竞争的挑战与对策

国际税收竞争既可能推动经济的发展，也可能阻碍经济的发展。我国加入WTO后，国际税收竞争对我国税收主权的完整、现行税制的效用以及税款的征收提出了挑战。为此，我国应积极参入国际税收协调、推进税制改革以及加速反避税工作。     

新加坡商品及服务税:改革目的、实践与政策启示

作为全球第五大金融中心,新加坡是较早将数字产品和服务纳入现有税种征收范围的东南亚国家.出于尽快缓解国内财政压力以及营造国内外供应商公平竞争环境等方面的考虑,新加坡宣布自2020年1月1日起,对非居民企业征收其向本国用户提供相关数字服务的商品及服务税.本文系统介绍了新加坡商品及服务税的改革目的 和实际践行,在此基础上,提出对完善我国跨境数字产品和服务交易税收制度的建议,以期维护本国数字经济企业的税收利益.     

全球数字经济税收征管的进展与优化路径

数字经济对全球现有税收治理体系和国际征税权分配规则带来了挑战,各经济体需加强数字经济下的国际税收合作,完善与数字经济相适应的税收制度,构建与数字经济相适应的税收征管体系。本文归纳了经合组织（OECD）关于数字经济征税相关规定以及全球部分经济体对数字经济征税的实践,分析数字商业模式特殊性以及数字经济征税对现有税收体制的挑战,提出了建立全球数字税收协调机构、设立数字税、强制登记和信息互换等优化路径。     

促进和谐社会构建的税收政策目标取向

构建和谐社会是我国社会主义现代化建设的重要目标.税收是促进和谐社会构建的重要政策工具,税收的地位、实质扣征收主体的性质决定了税收在和谐社会构建中应该发挥重要的作用.税收政策目标要充分体现"和谐"的导向,要实现由关注收入,转向关注收入与关注调节并重;由关注效率,转向关注效率与关注公平并重;由关注经济,转向关注经济与关注社会并重.     

营改增对勘察设计企业的影响

为避免税收的重复征收,降低企业税收负担,从而加快我国经济的结构调整与战略升级,我国在税收体制上进行了营业税改征增值税的改革。勘察设计企业作为现代服务企业也被列入营改增的试点范围内。然而,由于勘察设计企业的增加值较高、人工成本占比高等特点,造成了其税收负担不减反增。本文整理了勘察设计企业的增值税征收政策,并分析该政策对其税收负担、收入、合同签订、发票管理四个方面的影响。针对其税收负担增加的现象,提出勘察设计企业增值税税收筹划方案以及税收风险控制措施。     

营改增对勘察设计企业的影响

为避免税收的重复征收,降低企业税收负担,从而加快我国经济的结构调整与战略升级,我国在税收体制上进行了营业税改征增值税的改革。勘察设计企业作为现代服务企业也被列入营改增的试点范围内。然而,由于勘察设计企业的增加值较高、人工成本占比高等特点,造成了其税收负担不减反增。本文整理了勘察设计企业的增值税征收政策,并分析该政策对其税收负担、收入、合同签订、发票管理四个方面的影响。针对其税收负担增加的现象,提出勘察设计企业增值税税收筹划方案以及税收风险控制措施。     

湖南省税收收入与经济增长的相关分析

运用协整检验和误差修正模型,以湖南省1970～2004 年的数据为样本,对湖南省税收收入与经济增长相关性进行的实证分析表明:湖南省经济增长与税收增长基本协调,但是,在湖南省税收收入高增长的同时,也存在税收收入的弹性相对偏低的问题.这一方面说明税务部门征收管理工作的进步,另一方面也说明非税收入的规模过大,挤占了税收增长的空间.为此,应继续加强征收管理;优化收入结构,强化非税收入管理;优化产业布局,大力发展制造业和服务业.